2024年税务师公司所得税试题及答案

2024年税务师公司所得税试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于企业所得税的纳税义务人？

A.在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业，且所得与机构、场所有实际联系

D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业，且所得与机构、场所有实际联系

2.企业所得税的计税依据是？

A.应纳税所得额

B.收入总额

C.成本、费用、税金

D.应纳税所得额和收入总额

3.下列哪项不属于企业的应税收入？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

4.企业发生的下列支出中，不得在计算应纳税所得额时扣除的是？

A.企业的合理工资薪金支出

B.企业发生的业务招待费

C.企业发生的广告费和业务宣传费

D.企业发生的公益性捐赠支出

5.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列哪项不属于上述支出？

A.研发费用

B.劳动保护支出

C.利息支出

D.税收滞纳金

二、多项选择题（每题3分，共15分）

6.下列哪些属于企业的应税收入？

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

E.政府补助

7.企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有？

A.企业的合理工资薪金支出

B.企业发生的业务招待费

C.企业发生的广告费和业务宣传费

D.企业发生的公益性捐赠支出

E.税收滞纳金

8.企业所得税的纳税地点包括？

A.企业所在地

B.机构所在地

C.住所地

D.注册地

E.办公地

9.企业所得税的纳税期限包括？

A.每年

B.每半年

C.每季度

D.每月

E.每周

10.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.政府性基金

C.国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金

D.企业所得税法规定的其他免税收入

E.企业取得的各类收入

三、判断题（每题2分，共10分）

11.企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业。（）

12.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

13.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）

14.企业所得税的纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴。（）

15.企业所得税的免税收入包括国债利息收入、政府性基金等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

16.简述企业所得税的纳税义务人的分类及其纳税义务。

答案：企业所得税的纳税义务人分为居民企业和非居民企业。居民企业是指在中国境内设立机构、场所，或者虽未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。居民企业承担全面纳税义务，即就其来源于中国境内外的全部所得纳税。非居民企业是指在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的企业。非居民企业承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得纳税。

17.简述企业所得税的计税依据及其构成。

答案：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。应纳税所得额的构成包括收入总额、扣除项目、以前年度亏损。

18.简述企业所得税的税率及其适用情况。

答案：企业所得税的税率为25%。对于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的情况，适用20%的税率，实际减按10%征收。对于国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

19.简述企业所得税的纳税申报程序。

答案：企业所得税的纳税申报程序包括：企业应当按照规定的期限，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料；企业应当根据税务机关的要求，提供相关证明材料；税务机关对企业申报的所得额进行审核，确认应纳税所得额；企业应当按照税务机关核定的应纳税所得额，计算应纳税额，并在规定的期限内缴纳企业所得税。

五、论述题

题目：分析企业所得税税收优惠政策对企业投资和经营的影响。

答案：企业所得税税收优惠政策对企业投资和经营的影响主要体现在以下几个方面：

1.优化企业投资结构：税收优惠政策可以降低企业的税负，提高企业的盈利能力，从而吸引企业增加对高新技术、绿色环保等领域的投资。这不仅有助于推动产业结构升级，也有利于促进经济可持续发展。

2.促进企业创新研发：税收优惠政策可以鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力。通过对研发费用、无形资产等支出实行加计扣除，可以降低企业的税负，增强企业研发的动力。

3.提高企业竞争力：税收优惠政策有助于企业降低成本，提高产品价格竞争力。在同等条件下，享受税收优惠的企业可以以更低的价格出售产品，从而在市场竞争中占据优势地位。

4.优化资源配置：税收优惠政策可以引导资金、技术、人才等资源向优势产业和地区流动，促进产业转型升级和区域协调发展。

5.扩大就业：税收优惠政策有助于企业扩大生产规模，增加就业岗位。企业在享受税收优惠的同时，也需要承担社会责任，为社会创造更多的就业机会。

6.促进企业合规经营：税收优惠政策可以促使企业加强内部管理，提高合规经营水平。企业在享受税收优惠的同时，需要按照税务机关的要求提供真实、准确的财务数据，确保税收优惠政策的公平、公正实施。

然而，税收优惠政策也存在一些潜在问题，如：

1.税收优惠政策可能导致企业税负不公，加剧企业间的竞争压力。

2.税收优惠可能导致企业过度依赖政策，忽视自身的市场竞争力和长期发展。

3.税收优惠政策可能引发道德风险，一些企业为了享受优惠而采取避税行为。

因此，在制定和实施税收优惠政策时，应当综合考虑政策效果、公平性、可持续性等因素，确保税收优惠政策既能发挥积极作用，又能有效避免潜在问题。

试卷答案如下：

一、单项选择题

1.A

解析思路：选项A指的是在中国境内设立机构、场所的非居民企业，这是企业所得税的纳税义务人之一。选项B和C描述的也是非居民企业的纳税义务，但选项C中提到的“所得与机构、场所有实际联系”是非居民企业享受税收优惠的条件之一，而非纳税义务。选项D描述的也是非居民企业的纳税义务，但没有提到“所得与机构、场所有实际联系”的条件。

2.A

解析思路：企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业在一定时期内所取得的收入减去相关成本、费用、税金后的余额。选项A正确地描述了这一点。

3.D

解析思路：企业的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入和资产转让收入。政府补助不属于企业的应税收入，因为它通常被视为一种补贴或补偿。

4.B

解析思路：企业发生的业务招待费是一种非必要的支出，通常不被视为合理支出，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。选项A、C和D中提到的支出，如工资薪金、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出，都是可以扣除的合理支出。

5.D

解析思路：税收滞纳金是企业因未按时缴纳税款而支付的罚款，不属于企业的合理支出，因此不能在计算应纳税所得额时扣除。选项A、B和C提到的研发费用、劳动保护支出、利息支出，都是可以在计算应纳税所得额时扣除的合理支出。

二、多项选择题

6.ABCD

解析思路：企业的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入和资产转让收入。政府补助通常不视为应税收入。

7.ABCD

解析思路：企业的合理工资薪金支出、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出，都是可以扣除的合理支出。

8.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税地点包括企业所在地、机构所在地、住所地和注册地。办公地不属于纳税地点。

9.ABCD

解析思路：企业所得税的纳税期限包括按月、按季、按半年和每年。

10.ABCD

解析思路：国债利息收入、政府性基金、国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经批准的财政性资金，以及企业所得税法规定的其他免税收入，都是企业所得税的免税收入。

三、判断题

11.√

解析思路：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内设立机构、场所的非居民企业，这一点符合企业所得税法的规定。

12.√

解析思路：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，这是企业