完达山乳业股份有限公司会计管理制度

完达山乳业股份有限公司会计管理制度一、总则1.目的为了加强完达山乳业股份有限公司（以下简称"公司"）的会计管理，规范会计核算和财务行为，保证会计信息质量，维护公司及股东的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于公司总部及所属各子公司、分公司的会计核算与财务管理。3.会计管理原则合法性原则：会计核算和财务管理应符合国家法律法规的要求。真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映公司的财务状况和经营成果。及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，为公司决策提供及时有效的信息支持。一致性原则：会计政策和会计估计应保持一致，不得随意变更。明晰性原则：会计记录和财务报告应清晰明了，便于理解和使用。二、会计机构与会计人员1.会计机构设置公司设立独立的会计机构，负责公司的会计核算和财务管理工作。会计机构应配备足够数量的具备专业知识和技能的会计人员。2.会计人员岗位职责会计主管负责组织和管理公司的会计工作，制定会计核算和财务管理的各项制度和流程。审核重要财务事项，确保财务信息的准确性和合规性。协调与外部审计机构、税务机关等相关部门的关系。会计按照国家统一的会计制度和公司的财务制度，进行会计核算，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，为公司决策提供支持。办理各项税务申报和缴纳工作，负责税务筹划。出纳负责公司现金、银行存款的收付和保管工作。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。负责支票、汇票等票据的购买、保管和使用。三、会计核算基础1.会计年度公司采用公历年度，即每年1月1日起至12月31日止。2.记账本位币公司以人民币为记账本位币。3.会计核算方法公司采用借贷记账法进行会计核算。会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料应符合国家统一的会计制度的规定。会计核算应按照权责发生制原则进行，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。四、会计凭证与账簿1.会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。原始凭证应具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。记账凭证应具备以下内容：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。会计凭证的填制和审核应符合国家统一的会计制度的规定。原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证及有关资料编制。2.会计账簿会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。明细账是根据明细分类科目开设账户，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。日记账是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。其他辅助性账簿是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。会计账簿的启用、登记、结账等应符合国家统一的会计制度的规定。会计账簿应定期核对，做到账证相符、账账相符、账实相符。公司应按照国家有关规定定期编制财务报告，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。五、资金管理1.现金管理公司应按照国家有关现金管理的规定，办理现金收支业务。现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。公司应核定库存现金限额，库存现金限额由开户银行根据公司35天的日常零星开支所需的现金核定。公司应建立健全现金日记账，逐笔记录现金收支情况，做到日清月结。现金日记账应定期与库存现金进行核对，确保账实相符。公司应严格控制现金支出范围，不属于现金开支范围的业务应通过银行办理转账结算。2.银行存款管理公司应按照国家有关银行账户管理的规定，开立和使用银行账户。银行账户应按照用途分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。公司应定期与银行核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和纠正未达账项。银行存款余额调节表应由出纳以外的人员编制。公司应加强对银行存款收付款凭证的审核，确保银行存款收支的真实性、合法性和准确性。公司应严格控制银行账户的使用，不得出租、出借银行账户。3.资金审批流程公司各项资金支出应按照规定的审批流程进行审批。资金支出审批流程一般包括：经办人填写付款申请单，注明付款事由、金额、付款方式等；部门负责人审核；财务部门审核；总经理审批；董事长审批（根据金额大小和重要程度）。重大资金支出应经过董事会或股东大会审议通过。重大资金支出的标准由公司董事会根据公司实际情况确定。六、固定资产管理1.固定资产定义与分类固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产分为房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等类别。2.固定资产购置公司各部门根据业务需要，提出固定资产购置申请，填写固定资产购置申请表，注明购置资产的名称、规格型号、数量、用途、预计金额等。固定资产购置申请表经部门负责人审核后，报财务部门审核。财务部门审核购置申请的合理性和资金来源的合规性。审核通过的固定资产购置申请报总经理审批。总经理审批同意后，由采购部门负责组织采购。3.固定资产核算固定资产应按照取得时的成本进行初始计量。外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。公司应设置"固定资产"、"累计折旧"等科目，对固定资产进行核算。固定资产折旧方法采用年限平均法，折旧年限根据固定资产的类别和预计使用寿命确定。固定资产应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应编制固定资产清查盘点报告表，对盘盈、盘亏、毁损的固定资产应及时查明原因，报经批准后进行相应的账务处理。4.固定资产处置固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应由使用部门提出申请，填写固定资产处置申请表，注明处置资产的名称、规格型号、数量、账面价值、处置原因、预计处置收入等。固定资产处置申请表经部门负责人审核后，报财务部门审核。财务部门审核处置申请的合理性和处置收入的预计情况。审核通过的固定资产处置申请报总经理审批。总经理审批同意后，由相关部门负责组织处置。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、存货管理1.存货定义与分类存货是指公司在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货分为原材料、在产品、产成品、包装物、低值易耗品等类别。2.存货采购公司各部门根据生产经营需要，提出存货采购申请，填写存货采购申请表，注明采购存货的名称、规格型号、数量、预计采购金额等。存货采购申请表经部门负责人审核后，报财务部门审核。财务部门审核采购申请的合理性和资金来源的合规性。审核通过的存货采购申请报总经理审批。总经理审批同意后，由采购部门负责组织采购。3.存货核算存货应按照取得时的成本进行初始计量。外购存货的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。自制存货的成本包括直接材料、直接人工和制造费用等。公司应设置"原材料"、"在产品"、"产成品"、"库存商品"、"周转材料"等科目，对存货进行核算。存货发出采用加权平均法计价。存货应定期进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点结果应编制存货清查盘点报告表，对盘盈、盘亏、毁损的存货应及时查明原因，报经批准后进行相应的账务处理。4.存货跌价准备公司应定期对存货进行减值测试，如有迹象表明存货发生减值，应计提存货跌价准备。存货跌价准备应按照单个存货项目计提，对于数量繁多、单价较低的存货，可以按照存货类别计提存货跌价准备。存货跌价准备应计入当期损益。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。八、成本费用管理1.成本费用定义与分类成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。费用是指公司为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。成本费用分为生产成本、制造费用、销售费用、管理费用、财务费用等类别。2.成本费用核算生产成本是指公司为生产产品而发生的各项直接成本和间接成本。直接成本包括直接材料、直接人工等，间接成本包括制造费用等。制造费用是指公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、水电费等。销售费用是指公司在销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括广告费、业务招待费、运输费等。管理费用是指公司为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员的工资、办公费、差旅费等。财务费用是指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、汇兑损益等。公司应按照权责发生制原则，对成本费用进行核算。成本费用核算应准确、及时、完整，不得虚列、多列、不列或者少列成本费用。3.成本费用控制公司应建立健全成本费用控制制度，加强对成本费用的预算管理、定额管理和成本分析。成本费用预算应根据公司的经营目标和实际情况编制，经董事会或总经理审批后下达执行。各部门应严格按照成本费用预算控制成本费用支出，不得超预算支出。如因特殊情况需要超预算支出的，应按照规定的审批程序办理审批手续。公司应定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。九、收入与利润管理1.收入确认原则公司销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入公司；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。公司提供劳务收入的确认原则按照《企业会计准则第14号收入》的规定执行。2.收入核算公司应按照国家统一的会计制度的规定，对收入进行核算。销售收入应按照实际收到或应收的金额入账，销售折扣、折让和退回应冲减当期销售收入。公司应设置"主营业务收入"、"其他业务收入"等科目，对收入进行核算。主营业务收入是指公司主要经营业务所取得的收入，其他业务收入是指公司除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。3.利润核算公司的利润包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指公司营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失）后的金额。利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。净利润是指利润总额减去所得税费用后的金额。公司应按照国家统一的会计制度的规定，对利润进行核算。所得税费用应按照税法规定计算缴纳。公司应设置"本年利润"、"利润分配"等科目，对利润进行核算。十、税务管理1.税务登记与申报公司应按照国家有关税务登记管理的规定，办理税务登记。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记。公司应按照税法规定的纳税期限和申报内容，及时办理纳税申报。纳税申报应如实填写纳税申报表，报送有关纳税资料。2.税款缴纳公司应按照税法规定的税率和计税依据，计算应纳税额，并及时足额缴纳税款。税款缴纳方式包括自行申报缴纳、代扣代缴、代收代缴等。公司应建立健全税款缴纳台账，记录税款缴纳情况，确保税款缴纳的准确性和及时性。3.税务筹划公司应在合法合规的前提下，进行税务筹划，降低税务成本。税务筹划应根据公司的经营特点和税收政策，制定合理的税务筹划方案。税务筹划方案应报经公司董事会或总经理审批后实施。税务筹划过程中应注意防范税务风险，确保税务筹划的合法性和有效性。十一、财务报告与分析1.财务报告编制公司应按照国家统一的会计制度的规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表及其附注。财务报告应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报告编制完成后，应由会计主管、财务经理、总经理、董事长等相关人员签字盖章。2.财务报告报送公司应按照国家有关规定，及时将财务报告报送有关部门和单位。财务报告报送的时间、内容和格式应符合相关规