财务制度无形资产、其他资产管理办法

财务制度无形资产、其他资产管理办法一、总则1.目的为加强公司无形资产及其他资产的管理，规范核算，确保资产安全与完整，提高资产使用效益，依据国家相关法律法规及公司实际情况，制定本办法。2.适用范围本办法适用于公司范围内无形资产（包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等）及其他资产（如长期待摊费用、商誉等）的管理。3.管理原则统一管理原则：公司对无形资产及其他资产实行统一领导、归口管理。合理计价原则：按照取得时的实际成本计价。规范核算原则：依据会计准则进行准确核算。效益最大化原则：充分发挥资产效能，实现资产效益最大化。二、无形资产的管理（一）无形资产的取得1.外购无形资产外购无形资产应以实际支付的价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出作为入账价值。采购部门应与供应商签订详细的采购合同，明确无形资产的名称、规格、数量、价格、付款方式、交付时间等条款。财务部门依据采购合同、发票及相关验收凭证进行账务处理，及时登记无形资产台账。2.自行开发无形资产自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。研发部门应制定详细的研发计划，明确项目目标、进度安排、预算等，并按照公司内部审批流程经相关部门和领导审批。财务部门应单独核算研发项目的费用支出，区分研究阶段和开发阶段。研究阶段的支出于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足相关条件的，确认为无形资产。3.投资者投入无形资产投资者投入的无形资产，应当按照投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。公司应与投资者签订投资协议，明确无形资产的作价依据、占股比例、权利义务等内容。财务部门根据投资协议及相关评估报告等资料进行账务处理，登记无形资产台账。4.接受捐赠无形资产接受捐赠的无形资产，应按照同类或类似无形资产的市场价格或根据所提供的有关凭据注明的金额，加上应支付的相关税费作为入账价值。捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为实际成本；捐赠方没有提供有关凭据的，按其市价或同类、类似无形资产的市价作为实际成本。公司应办理相关的接收手续，财务部门据此进行账务处理。（二）无形资产的初始计量1.无形资产初始计量时，应按照上述取得方式分别确定其入账价值。对于涉及多项资产的购买或交易，应按照合理的方法将总支出在各项资产之间进行分配。2.购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。（三）无形资产的摊销1.使用寿命有限的无形资产，应在其预计使用寿命内采用系统合理的方法进行摊销。摊销方法包括直线法、产量法等，一经确定，不得随意变更。2.公司应根据无形资产的性质、使用情况等合理确定其预计使用寿命和摊销年限。对于法律、合同或企业申请书分别规定有法定有效期限和受益年限的，按照孰短的原则确定摊销年限；法律无规定有效期限，企业合同或企业申请书中规定有受益年限的，按照合同或企业申请书规定的受益年限确定摊销年限；法律和合同或企业申请书均未规定有效期限和受益年限的，按照不少于10年的期限确定摊销年限。3.无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品或者其他资产，其所包含的经济利益是通过转入到所生产的产品或其他资产中实现的，则无形资产的摊销金额应当计入相关资产的成本。4.财务部门应每月计提无形资产摊销，编制摊销计算表，经审核后进行账务处理，并在无形资产台账中记录摊销情况。（四）无形资产的处置1.出售无形资产公司出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。业务部门提出出售申请，说明出售原因、价格、受让方等情况，经相关部门和领导审批后，与受让方签订出售合同。财务部门根据出售合同及相关审批文件，计算出售无形资产的损益，并进行账务处理，同时核销无形资产台账。2.转让无形资产使用权转让无形资产使用权取得的收入，应计入其他业务收入，同时将无形资产的摊销额计入其他业务成本。业务部门负责与受让方签订转让使用权合同，明确双方权利义务、转让期限、费用支付方式等条款。财务部门按照合同约定收取转让费用，进行相关账务处理，并在无形资产台账中记录使用权转让情况。3.报废无形资产无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销。业务部门提出报废申请，说明报废原因、无形资产状况等，经技术鉴定、财务审核、领导审批后进行报废处理。财务部门根据审批文件进行账务处理，核销无形资产台账。（五）无形资产的减值1.公司应定期对无形资产进行减值测试。有确凿证据表明无形资产存在减值迹象的，应当进行减值测试，估计其可收回金额。2.无形资产的可收回金额应当根据无形资产的公允价值减去处置费用后的净额与无形资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。3.当无形资产的可收回金额低于其账面价值时，应当将无形资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为减值损失，计入当期损益，同时计提相应的无形资产减值准备。4.无形资产减值准备一经计提，在以后会计期间不得转回。（六）无形资产的日常管理1.产权登记财务部门负责建立无形资产台账，详细记录无形资产的名称、类别、取得方式、入账价值、摊销期限、增减变动等情况。公司应及时办理无形资产的产权登记手续，确保资产产权清晰。对于外购无形资产，应取得相关产权证书；对于自行开发的无形资产，应按照规定申请专利、商标等产权，并妥善保管相关证书及文件资料。2.档案管理涉及无形资产的合同、协议、评估报告、产权证书等资料应妥善保管，建立专门的档案，由专人负责管理。档案管理人员应按照档案管理规定对无形资产档案进行分类、编号、装订、存放，确保档案资料的完整、安全和可查阅。3.监督检查公司应定期对无形资产的管理情况进行监督检查，重点检查无形资产的取得、摊销、处置、减值等环节是否符合规定，账实是否相符。财务部门应配合内部审计等部门的检查工作，提供相关资料，对检查中发现的问题及时进行整改。三、其他资产的管理（一）长期待摊费用1.定义及范围长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。2.入账及摊销长期待摊费用应按照实际发生的支出入账，以实际支付的金额作为初始成本。对于长期待摊费用，应在其受益期限内采用合理的方法进行摊销。摊销方法一般采用直线法，摊销期限根据受益期限确定，但最长不得超过租赁期限。财务部门应每月计提长期待摊费用摊销，编制摊销计算表，经审核后进行账务处理，并在长期待摊费用台账中记录摊销情况。3.后续管理业务部门应定期对长期待摊费用相关资产进行检查和维护，确保其正常使用，发挥效益。如有对长期待摊费用相关资产进行改良、维修等支出，应根据实际情况判断是否符合资本化条件，符合条件的应增加长期待摊费用的账面价值，并重新确定摊销期限；不符合条件的应计入当期损益。长期待摊费用摊销完毕后，应及时进行账务核销，并在台账中予以记录。（二）商誉1.定义及确认商誉是指企业合并中形成的、合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额。非同一控制下企业合并形成的商誉，其初始成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和。2.后续计量商誉不进行摊销，但应当至少在每年年度终了进行减值测试。公司应结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。当商誉所在资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值时，应当确认商誉减值损失。减值损失金额先抵减分摊至资产组或资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。3.处置管理当处置包含商誉的资产组或资产组组合时，应将商誉的账面价值一并结转。处置商誉时，应按照处置收入与账面价值的差额确认处置损益，计入当期损益。（三）其他资产的日常管理1.台账登记财务部门应建立其他资产台账，对长期待摊费用、商誉等资产的增减变动、摊销、减值等情况进行详细记录。2.资料保管与其他资产相关的合同、协议、评估报告、审计报告等资料应妥善保管，确保资料的完整和可查阅。3.定期清查公司应定期对其他资产进行清查盘点，核实资产的实际情况，确保账实相符。对于清查中发现的问题，应及时查明原因，进行相应的账务处理和调整。四、监督与考核1.公司内部审计部门应定期对无形资产及其他资产的管理情况进行审计监督，检查资产管理的合规性、账务处理的准确性等，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。2.建立资产管理考核机制，将无形资产及其他资产管理情况纳入相关部门和人员的绩效考核体系。对于资产管理工作成绩突出的部