企业清产核资的管理办法

企业清产核资的管理办法一、总则1.目的为加强企业清产核资工作，真实反映企业的资产及财务状况，完善企业基础管理，为科学评价企业经营绩效和防范财务风险提供依据，特制定本管理办法。2.适用范围本办法适用于在中华人民共和国境内设立的国有及国有控股企业、国有参股企业，以及其他需要进行清产核资的企业。3.定义清产核资是指企业根据国家专项工作要求或者企业特定经济行为需要，按照规定的工作程序、方法和政策，组织进行账务清理、财产清查，并依法认定企业的各项资产损溢，从而真实反映企业的资产价值和重新核定企业国有资本金的活动。二、清产核资的工作原则1.全面性原则全面清查企业的各项资产、负债和所有者权益，确保账账相符、账实相符，不留死角。2.真实性原则如实反映企业资产的实际状况，不得隐瞒、虚报资产损失和负债情况，保证清查结果的真实性和可靠性。3.规范性原则严格按照国家规定的清产核资工作程序、方法和政策进行操作，确保工作的规范化和标准化。4.及时性原则在规定的时间内完成清产核资工作，及时向上级主管部门和相关部门报送清产核资结果，不得拖延。三、清产核资的工作内容1.账务清理对企业的各种银行账户、会计核算科目、各类库存现金和有价证券等基本财务情况进行全面核对和清理，以及对企业的各项内部资金往来进行全面核对和清理，以保证企业账账相符，账证相符。检查企业在会计核算中是否存在违反国家财务会计制度规定的情况，如账外设账、私设小金库等问题。2.财产清查对企业的各项资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、长期投资、无形资产、递延资产及其他资产。清查内容包括资产的数量、价值、存放地点、使用状况等。对企业的各项负债进行清查，包括流动负债和长期负债。清查内容包括负债的金额、性质、债权人、偿还期限等。通过财产清查，确定各项资产的实存数与账面价值是否相符，查明盘盈、盘亏、毁损的资产数量及原因，并据以调整账面价值，做到账实相符。3.价值重估对企业账面价值和实际价值背离较大的主要固定资产和流动资产按照国家规定的方法、标准进行重新估价。价值重估的方法主要有现行市价法、重置成本法、收益现值法等。企业应根据资产的特点和实际情况选择合适的方法进行价值重估。4.损溢认定企业在财产清查中查明的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等情况，以及按照国家规定需要进行资产损失核销的，应当按照规定的工作程序和方法进行认定。对于资产损失的认定，应当取得充分、有效的证据，包括具有法律效力的外部证据、社会中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据等。5.资金核实根据清产核资的结果，对企业的各项资产、负债和所有者权益进行调整，重新核定企业的国有资本金。企业应在清产核资的基础上，按照国家有关规定，及时调整会计账目，建立健全各项财务管理制度，加强资产管理，提高资产运营效益。四、清产核资的工作程序1.准备阶段成立清产核资工作领导小组和工作机构，明确职责分工，负责组织实施清产核资工作。制定清产核资工作方案，明确工作目标、范围、内容、步骤、时间安排及工作要求等。组织参加清产核资工作的人员进行培训，使其熟悉清产核资的政策、方法和工作程序。收集和整理企业的会计凭证、账簿、报表等相关资料，为清产核资工作提供基础数据。2.实施阶段开展账务清理工作，对企业的各类账户、会计核算科目、库存现金和有价证券等进行全面核对和清理。组织财产清查工作，对企业的各项资产和负债进行实地盘点和清查核实，填写相关清查表格，记录清查结果。进行价值重估工作，按照规定的方法和标准对账面价值和实际价值背离较大的资产进行重新估价。开展损溢认定工作，对清查中发现的资产盘盈、盘亏、毁损、报废等情况进行认定，并取得相关证据。3.总结阶段编制清产核资报表，包括资产清查表、资产损失明细表、资金核实表等，对清产核资的结果进行汇总和反映。撰写清产核资工作报告，报告清产核资工作的基本情况、工作结果、存在的问题及处理建议等。将清产核资报表和工作报告报送上级主管部门和相关部门审核。根据审核意见，对清产核资结果进行调整和完善，形成最终的清产核资报告。4.后续工作阶段企业根据清产核资结果，按照国家有关规定进行账务调整，确保账实相符。建立健全各项资产管理制度，加强资产管理，防止资产流失。对清产核资工作中发现的问题进行整改，总结经验教训，提高企业管理水平。五、清产核资的组织与实施1.组织领导企业清产核资工作由企业的上级主管部门负责组织和领导。上级主管部门应成立清产核资工作领导小组，负责制定清产核资工作方案，组织实施清产核资工作，协调解决工作中出现的问题。企业应成立相应的清产核资工作机构，负责具体实施清产核资工作。工作机构应配备足够的专业人员，明确各人员的职责分工，确保清产核资工作的顺利进行。2.工作要求企业要高度重视清产核资工作，积极配合上级主管部门和相关部门的工作，提供真实、完整的资料和数据，不得虚报、瞒报。参加清产核资工作的人员要认真履行职责，严格遵守工作纪律，保守企业机密。清产核资工作要严格按照规定的工作程序和方法进行，确保工作质量。对清产核资工作中发现的重大问题，要及时向上级主管部门和相关部门报告，并提出处理建议。3.监督检查上级主管部门要加强对企业清产核资工作的监督检查，定期对工作进展情况进行通报，及时发现和纠正工作中存在的问题。审计、财政等部门要按照各自的职责，对企业清产核资工作进行监督检查，对违反清产核资规定的企业和个人依法进行处理。六、资产损失的认定与处理1.资产损失的认定标准资产损失是指企业清产核资中清查出的在基准日之前已经发生的各项财产损失和以前年度的经营潜亏及资金挂账等。资产损失的认定标准按照国家有关规定执行，主要包括以下几种情况：货币资金损失，包括现金短缺、银行存款损失、其他货币资金损失等。坏账损失，包括应收账款、其他应收款等无法收回的款项。存货损失，包括盘亏、毁损、报废等的存货。投资损失，包括长期投资、短期投资等发生的损失。固定资产损失，包括盘亏、毁损、报废等的固定资产。在建工程损失，包括停建、报废等的在建工程。无形资产损失，包括专利权、商标权、著作权等的损失。其他资产损失，如递延资产、待摊费用等的损失。2.资产损失的认定程序企业对清查出的资产损失，应当逐项进行核实，取得充分、有效的证据后，填报资产损失认定申请表，并按照规定的工作程序进行认定。企业资产损失认定申请表应当包括资产损失的基本情况、形成原因、证据材料等内容。企业应当组织内部相关部门和人员对资产损失认定申请表进行审核，提出审核意见。企业资产损失经内部审核通过后，报上级主管部门审批。上级主管部门应当组织相关人员对企业报送的资产损失进行审核，必要时可以聘请社会中介机构进行审计。上级主管部门对企业资产损失审批通过后，企业应当按照规定进行账务处理，并将资产损失情况报同级财政部门备案。3.资产损失的处理方式企业资产损失经认定后，应当按照国家有关规定进行处理。处理方式主要包括以下几种：直接核销，对符合规定条件的资产损失，经批准后直接核销相关资产和负债。冲减权益，对企业的资产损失，经批准后冲减企业的所有者权益。追索赔偿，对因有关责任人员的原因造成的资产损失，企业应当依法向责任人员进行追索赔偿。其他方式，根据资产损失的具体情况，经批准后可以采取其他合理的处理方式。七、清产核资结果的报告与披露1.清产核资结果报告企业应当在清产核资工作结束后，及时向上级主管部门报送清产核资结果报告。清产核资结果报告应当包括以下内容：清产核资工作的基本情况，包括工作范围、工作内容、工作步骤、工作时间等。清产核资的结果，包括资产清查情况、资产损失认定情况、资金核实情况等。清产核资工作中发现的问题及处理建议。其他需要说明的事项。上级主管部门应当对企业报送的清产核资结果报告进行审核，并将审核意见反馈给企业。企业应当根据审核意见对清产核资结果报告进行修改完善，报上级主管部门批准后存档。2.清产核资结果披露企业应当按照国家有关规定，在一定范围内披露清产核资结果。披露内容应当包括清产核资的基本情况、清产核资的结果、资产损失的认定情况等。企业清产核资结果披露应当