纳税评估管理办法

纳税评估管理办法一、引言纳税评估作为税收征管的重要环节，对于加强税源管理、提高纳税遵从度、降低税收风险具有重要意义。为规范纳税评估工作，提高纳税评估的质量和效率，特制定本管理办法。二、纳税评估的定义与目标（一）定义纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。（二）目标1.强化税源管理，通过对纳税人申报数据的分析，及时发现潜在的税收风险点。2.提高纳税遵从度，引导纳税人正确履行纳税义务，减少偷逃税行为。3.保障税收收入，确保税款足额、及时入库，维护税收秩序。三、纳税评估的工作原则（一）合法性原则纳税评估工作必须严格依据税收法律法规和相关政策进行，评估程序、方法和手段要合法合规。（二）针对性原则根据不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人特点，有针对性地选取评估指标和方法，提高评估的准确性。（三）效率原则优化纳税评估流程，合理配置资源，提高评估工作效率，避免对纳税人生产经营活动造成不必要的干扰。（四）保密性原则税务机关对纳税评估过程中涉及的纳税人商业秘密和个人隐私予以保密，维护纳税人合法权益。四、纳税评估的对象与范围（一）评估对象1.主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。2.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。（二）评估范围1.纳税人的纳税申报情况，包括各类税款申报、减免税申报、退税申报等。2.纳税人的财务会计报表、发票使用情况、生产经营信息等相关资料。五、纳税评估的信息采集（一）内部信息1.税务登记信息，包括纳税人基本情况、经营范围、注册资本等。2.纳税申报信息，如各税种申报表、财务报表、附列资料等。3.税款征收信息，如税款入库情况、欠税情况等。4.发票管理信息，包括发票领购、开具、缴销等情况。5.税务检查信息，如日常检查、专项检查、案件查处结果等。（二）外部信息1.工商登记信息，了解纳税人注册登记、变更、注销等情况。2.银行账户信息，掌握纳税人资金流动情况。3.行业协会信息，获取行业平均税负、经营特点等数据。4.第三方数据，如海关进出口数据、政府部门相关统计数据等。六、纳税评估的指标与方法（一）评估指标1.通用指标收入类评估分析指标，如主营业务收入变动率、其他业务收入变动率等。成本类评估分析指标，如单位产成品原材料耗用率、主营业务成本变动率等。费用类评估分析指标，如营业（管理、财务）费用变动率、成本费用率等。利润类评估分析指标，如主营业务利润变动率、其他业务利润变动率等。资产类评估分析指标，如固定资产综合折旧率、资产负债率等。2.特定指标根据不同行业特点设置特定评估指标，如工业企业的能耗指标、商业企业的毛利率指标等。（二）评估方法1.比较分析法将纳税人的申报数据与历史数据、同行业数据、预警值等进行比较，找出差异。2.逻辑推理法根据财务会计核算原理和税收政策规定，对纳税人申报数据的合理性进行逻辑推理。3.因素分析法分析影响纳税人纳税申报的各种因素，确定各因素对纳税申报的影响程度。七、纳税评估的工作流程（一）确定评估对象1.税收管理员根据日常管理掌握的情况，提出纳税评估对象初选名单。2.评估部门对初选名单进行审核，确定评估对象。（二）案头分析1.收集评估对象的相关信息，包括内部信息和外部信息。2.运用评估指标和方法，对评估对象的申报数据进行分析，查找疑点。（三）约谈举证1.经案头分析发现纳税人存在问题的，向纳税人发出《税务约谈通知书》，约请纳税人到税务机关进行解释说明。2.纳税人对疑点问题进行说明、解释，并提供相关证据资料。（四）实地核查1.根据需要，对纳税人进行实地核查，核实纳税人生产经营情况、财务核算情况等。2.实地核查可采取查看生产经营场所、查阅账册凭证、询问相关人员等方式。（五）评估处理1.评估部门根据案头分析、约谈举证、实地核查情况，对评估对象作出评估处理意见。2.对不存在问题的纳税人，制作《纳税评估结论》，反馈纳税人。3.对存在问题的纳税人，区分不同情况作出相应处理：对纳税申报错误等一般性问题，要求纳税人补缴税款、滞纳金，调整纳税申报。对涉嫌偷逃税等重大问题，移交税务稽查部门处理。（六）评估结果反馈与跟踪1.将评估结果反馈给纳税人，并告知其权利和义务。2.对评估处理决定的执行情况进行跟踪，确保税款、滞纳金足额入库，问题得到整改。八、纳税评估的职责分工（一）税收管理员职责1.负责对所管纳税人的日常税源管理，收集、整理纳税人相关信息。2.对纳税人纳税申报情况进行初步分析，发现疑点及时报告。3.协助评估部门开展约谈举证、实地核查等工作。（二）评估部门职责1.制定纳税评估工作计划和方案。2.组织实施纳税评估工作，对评估结果进行审核和处理。3.定期总结纳税评估工作经验，提出改进措施和建议。（三）税务稽查部门职责1.对纳税评估中发现涉嫌偷逃税等重大税收违法行为的纳税人进行立案检查。2.将税务稽查结果反馈给评估部门，为纳税评估提供参考。九、纳税评估的质量控制（一）建立评估工作底稿制度评估人员在评估过程中应制作工作底稿，详细记录评估过程、发现的问题、分析方法、处理意见等，确保评估工作有迹可循。（二）加强评估人员培训定期组织评估人员业务培训，提高评估人员的业务素质和分析判断能力。（三）开展评估案例分析与交流定期对纳税评估案例进行分析总结，组织评估人员交流经验，不断提高评估工作水平。（四）建立评估质量考核机制对评估工作质量进行考核，将考核结果与评估人员绩效挂钩，激励评估人员提高工作质量。十、纳税评估与其他征管环节的衔接（一）与税务登记的衔接税务登记信息发生变化时，及时更新纳税评估基础信息，确保评估对象信息准确。（二）与纳税申报的衔接对纳税申报数据进行分析，发现申报异常的及时进行评估，督促纳税人正确申报。（三）与税款征收的衔接根据评估处理结果，及时调整税款征收数据，确保税款足额入库。（四）与税务检查的衔接对评估中发现涉嫌偷逃税等重大问题的，及时移交税务稽查部门，避免重复检查。十一、纳税评估的信息化建设（一）搭建纳税评估信息平台整合内部各系统数据，实现信息共享，为纳税评估提供全面、准确的数据支持。（二）开发纳税评估软件利用信息技术手段，实现评估指标自动计算、分析模型自动生成、评估结果自动预警等功能，提高评估工作效率和准确性。（三）加强数据安全管理采取安全防护措施，确保纳税评估信息平台数据安全，防止信息泄露。十二、纳税评估的监督与问责（一）内部监督1.上级税务机关对下级税务机关纳税评估工作进行监督检查，发现问题及时纠正。2.税务机关内部审计部门对纳税评估工作进行审计监督，防范执法风险。（二）外部监督接受纳税人、社会各界的监督，对提出的意见和建议及时进行研究处理，不断改进纳税评估工作。（三）问责制度对在纳税评估工作中存在违规行为、造成不良后果的，按照有关规定追究相关人员责任。十三、