新发票管理办法及实施细则新旧对照

新发票管理办法及实施细则新旧对照摘要：本文详细对新发票管理办法及实施细则与旧版进行了对照分析，阐述了各项条款的变化内容、变化原因及带来的影响，旨在帮助相关人员更好地理解和掌握新发票管理办法及实施细则，确保发票管理工作的合规与高效。一、引言发票作为经济活动中的重要商事凭证，其管理办法的完善对于规范经济秩序、保障税收收入等具有重要意义。随着经济形势的发展和税收管理要求的提高，发票管理办法及实施细则进行了修订。通过新旧对照，能清晰看到其中的变化轨迹，有助于准确把握新规定，更好地开展发票管理相关工作。二、发票管理办法新旧对照（一）总则部分1.适用范围旧版：在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。新版：在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得、保管、缴销发票的单位和个人（以下简称印制、使用发票的单位和个人），必须遵守本办法。变化：增加了"缴销"环节，使发票管理的流程更加完整，涵盖了从发票的领购到最终缴销的全过程，强化了对发票全生命周期的管理。2.发票管理原则旧版：无明确条款阐述发票管理原则。新版：发票的管理，应当遵循合法、真实、开具规范、传递及时、保管安全的原则，严格执行国家有关发票管理的法律法规，加强对发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销等各个环节的管理和监督。变化：明确了发票管理应遵循的一系列原则，使发票管理工作有了更清晰的指引，强调了管理过程中的合法性、真实性等要求，有助于规范发票管理行为。（二）发票的印制1.印制权限旧版：增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。新版：增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。禁止私自印制、伪造、变造发票。变化：将"指定"改为"确定"，表述更加准确。同时明确禁止私自印制、伪造、变造发票，强调了对发票印制源头的严格管控，从根本上防范非法发票的产生。2.印制要求旧版：发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国家税务总局规定。发票监制章由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。新版：发票应当套印全国统一发票监制章。全国统一发票监制章的式样和发票版面印刷的要求，由国务院税务主管部门规定。发票监制章由省、自治区、直辖市税务机关制作。禁止伪造发票监制章。发票实行不定期换版制度。变化：将"国家税务总局规定"改为"国务院税务主管部门规定"，表述更符合实际，因为国务院税务主管部门涵盖了国家税务总局，使规定主体更具权威性。同时对发票监制章制作主体的表述进行了规范。3.发票防伪措施旧版：无具体关于发票防伪措施的条款。新版：税务机关应当根据发票管理的需要，积极推广使用税控装置。纳税人应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。同时，税务机关可以使用新的防伪技术、防伪材料，提高发票的防伪性能。变化：增加了推广使用税控装置的要求，这是利用现代信息技术加强发票管理的重要举措，有助于提高发票开具的准确性和真实性，加强税收征管。同时明确税务机关可采用新防伪技术提升发票防伪性能。（三）发票的领购1.领购资格旧版：依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。新版：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。变化：对领购手续的表述更加简洁明了，明确了主管税务机关确认领购发票相关信息的时间限制为5个工作日。新增了单位和个人领购发票时应报告发票使用情况及税务机关查验的规定，有助于加强对发票领购后的使用监管。2.特殊领购规定旧版：无关于特殊领购规定的条款。新版：需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。税务机关根据发票管理的需要，可以按照国务院税务主管部门的规定委托其他单位代开发票。禁止非法代开发票。变化：明确了临时使用发票的领购方式，规定税务机关先征税再开票，同时规范了委托代开发票的规定，并强调禁止非法代开发票，使特殊情况下的发票领购行为更加规范有序。（四）发票的开具和保管1.开具要求旧版：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。新版：销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家推广使用网络发票管理系统开具发票，具体管理办法由国务院税务主管部门制定。变化：明确了购买方取得发票的相关规定，禁止取得发票时变更品名和金额。强调了安装税控装置单位和个人的使用及数据报送要求，规范了非税控电子器具开具发票的备案及数据保存报送规定。新增国家推广网络发票管理系统开具发票的内容，体现了发票管理信息化的趋势。2.保管要求旧版：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。新版：开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。变化：在保管要求中增加了发票丢失的处理规定，强调发生发票丢失应及时报告税务机关并登报声明作废，进一步完善了发票保管环节的规定，降低发票丢失带来的风险。（五）发票的检查1.检查权限旧版：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（二）调出发票查验；（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。新版：税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（一）检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况；（二）调出发票查验；（三）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（四）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（五）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照像和复制。变化：与总则部分相呼应，将检查范围中的"开具、取得和保管发票的情况"调整为"开具、取得、保管和缴销发票的情况"，使检查范围更加全面准确。2.检查措施旧版：无新增检查措施条款。新版：税务机关在发票检查中，可以采取实地检查、调账检查、交叉稽核、发票协查等方式。税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还。变化：明确了发票检查的多种方式，规范了调出已开具发票和空白发票查验时的开具凭证及处理流程，使发票检查工作更加规范有序，保障了被检查单位和个人的合法权益。三、发票管理实施细则新旧对照（一）总则1.细则适用范围旧版：根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）第四十四条规定，制定本实施细则。新版：根据《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《办法》）第四十三条规定，制定本实施细则。变化：引用的《办法》条款序号发生变化，反映了法规条款的修订情况。2.细则解释主体旧版：《办法》和本实施细则所称"以上"、"以下"均含本数。新版：《办法》和本实施细则所称"以上"、"以下"均含本数，所称"日内"、"日"是指工作日，不含法定节假日。变化：明确了"日内"、"日"的具体含义为工作日，不含法定节假日，使细则中的时间规定更加明确，避免理解歧义。（二）发票的印制1.发票印制企业条件旧版：无关于发票印制企业条件的条款。新版：印制发票的企业应当具备下列条件：（一）取得印刷经营许可证和营业执照；（二）设备、技术水平能够满足印制发票的需要；（三）有健全的财务制度和严格的质量监督、安全管理、保密制度。税务机关应当以招标方式确定印制发票的企业，并发给发票准印证。变化：明确了发票印制企业应具备的条件，包括取得相关证照、具备印制能力和完善的管理制度等。同时规定税务机关以招标方式确定印制企业并发给发票准印证，规范了发票印制企业的确定方式和管理。2.发票防伪专用品管理旧版：无关于发票防伪专用品管理的条款。新版：发票防伪专用品应当按照规定专库保管，不得丢失。次品、废品应当在税务机关监督下集中销毁。变化：新增了发票防伪专用品的保管及次品、废品销毁规定，加强了对发票防伪专用品的管理，确保其安全，防止流入非法渠道。（三）发票的领购1.领购发票的基本程序旧版：申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。新版：需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况，税务机关应当按照规定进行查验。变化：与发票管理办法中领购部分的变化一致，对领购程序进行了优化和完善，增加了时间限制和发票使用情况报告及查验规定。2.特殊行业领购发票规定旧版：无关于特殊行业领购发票规定的条款。新版：对跨区域经营的纳税人，税务机关按照一地一证的原则，发放《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。跨区域经营的纳税人凭《外管证》向经营地税务机关报验登记后，可以向经营地税务机关领购发票。变化：新增了跨区域经营纳税人领购发票的规定，明确了《外管证》的发放原则、有效期限及领购发票的程序，适应了经济活动中跨区域经营的发展需求，加强了对跨区域经营发票管理。（四）发票的开具和保管1.开具发票的具体要求旧版：开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。使用电子计算机开具发票，须经主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机外发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。新版：开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。安装税控装置的单位和个人，应当按照规定使用税控装置开具发票，并按期向主管税务机关报送开具发票的数据。使用非税控电子器具开具发票的，应当将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，并按照规定保存、报送开具发票的数据。国家推广使用网络发票管理系统