企业财产清查制度及其账务处理概要

企业财产清查制度及其账务处理概要一、引言企业财产清查是一项重要的财务管理活动，它对于确保企业资产的安全完整、保证会计信息的真实可靠以及加强企业内部管理等方面都具有至关重要的意义。通过财产清查，能够及时发现企业财产管理中存在的问题，如资产的盘盈盘亏、毁损变质等情况，并进行相应的账务处理，使企业的财务状况得到准确反映，为企业的决策提供有力依据。二、企业财产清查制度概述（一）财产清查的定义和目的财产清查是指通过对企业各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，并查明实存数与账存数是否相符的一种专门方法。其目的主要包括以下几个方面：1.保证账实相符，提高会计信息质量。通过清查，将实际财产状况与账簿记录进行对比，及时发现并纠正账实不符的情况，确保会计数据的真实性和准确性，为财务报表的编制提供可靠基础。2.保护财产物资的安全与完整。检查各项财产物资的保管情况，发现是否存在损坏、丢失、被盗等现象，采取措施加强管理，保障企业资产的安全。3.挖掘财产物资的潜力，加速资金周转。了解财产物资的储备和利用情况，对于积压或闲置的资产及时进行处理，合理安排资金，提高资金使用效率，促进企业经济效益的提升。4.加强企业内部控制，维护财经纪律。发现企业在财产管理过程中可能存在的违规行为，如贪污盗窃、挪用公款等，加强内部监督，维护财经法规的严肃性。（二）财产清查的范围企业财产清查的范围涵盖了企业拥有或控制的各项资产，具体包括：1.货币资金：库存现金、银行存款及其他货币资金。2.实物资产：存货、固定资产、在建工程、工程物资等。3.往来款项：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应付款等。（三）财产清查的种类1.按清查范围分类全面清查：对企业所有的财产物资、货币资金和往来款项进行全面盘点和核对。全面清查范围广、内容多、工作量大，一般在以下几种情况下进行：年终决算前；企业撤销、合并或改变隶属关系时；中外合资、国内联营时；企业股份制改制时；开展全面的资产评估、清产核资时。局部清查：根据需要对部分财产物资进行盘点和核对。局部清查范围小、内容少、涉及人员少，但专业性较强，主要包括：对于流动性较大的财产物资，如原材料、在产品、产成品等，除年度清查外，年内还要轮流盘点或重点抽查；对于贵重物资，每月都要进行清查盘点；对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对；对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次；对债权、债务，企业应每年至少同债权人、债务人核对一至两次。2.按清查时间分类定期清查：按照预先计划安排的时间对财产进行清查。定期清查一般在年末、季末、月末进行，可以是全面清查，也可以是局部清查。通过定期清查，可以在编制财务报表前发现问题并及时调整，保证会计报表的真实性。不定期清查：事先并无规定的清查时间，而是根据实际需要临时进行的财产清查。不定期清查一般是局部清查，如在财产物资发生意外灾害或盗窃时；更换财产物资保管人员时；上级主管部门、财政、审计和银行等部门对企业进行会计检查时；进行临时性清产核资等工作时进行的清查。三、财产清查的方法（一）货币资金的清查方法1.库存现金的清查库存现金的清查采用实地盘点法，即通过对库存现金的实际盘点数与现金日记账的账面余额进行核对，以确定账实是否相符。盘点时，出纳人员必须在场，以明确经济责任。盘点结束后，应根据盘点结果编制"库存现金盘点报告表"，此表既是反映现金实存数的原始凭证，也是调整账簿记录的记账依据。2.银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。在核对过程中，如发现双方账目不一致，可能是由于未达账项引起的。未达账项是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。未达账项主要有以下四种情况：企业已收款入账，银行尚未收款入账。企业已付款入账，银行尚未付款入账。银行已收款入账，企业尚未收款入账。银行已付款入账，企业尚未付款入账。对于未达账项，应通过编制"银行存款余额调节表"进行调整。调节后的余额，是企业实际可动用的存款数额。需要注意的是，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。只有在收到银行转来的有关结算凭证后，才能据以编制记账凭证，登记入账。（二）实物资产的清查方法1.实地盘点法实地盘点法是指在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。这种方法适用范围较广，大多数财产物资的清查都可以采用这种方法，如固定资产、存货等的清查。通过实地盘点，可以直接确定财产物资的实存数量，与账面记录进行核对，从而发现账实差异。2.技术推算法技术推算法是利用技术方法推算财产物资实存数的方法。对于大量成堆、难以逐一清点的财产物资，如煤炭、砂石等，通常采用技术推算法进行清查。采用这种方法时，需要通过量方、计尺等技术手段，推算出财产物资的实存数量。然后根据实存数量与账面记录进行核对，确定账实是否相符。在实物资产清查过程中，为了明确经济责任，盘点时实物保管人员必须在场，并参与盘点工作。盘点结束后，应如实填制"盘存单"，并由盘点人员和实物保管人员共同签章。"盘存单"是记录实物资产实存数的原始凭证。根据"盘存单"和有关账簿记录，编制"实存账存对比表"，该表是调整账簿记录的原始凭证，也是分析差异原因、明确经济责任的重要依据。（三）往来款项的清查方法往来款项的清查一般采用发函询证的方法进行核对。企业应在保证往来账户记录完整正确的基础上，编制"往来款项对账单"，寄往各有关往来单位。对方单位核对后，如相符，应在回单联上盖章退回；如不符，应在回单联上注明不符情况，或另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。通过往来款项的清查，可以及时发现企业在往来结算方面存在的问题，如坏账损失、长期拖欠等，并采取相应措施进行处理。四、财产清查结果的账务处理（一）财产清查结果的处理原则1.分析账实不符的原因和性质，提出处理建议。对于财产清查中发现的账实不符情况，应认真分析原因，明确其性质，是属于正常的盘盈盘亏，还是由于管理不善、自然灾害等原因造成的损失。根据不同的原因和性质，提出相应的处理建议，报经批准后进行处理。2.积极处理多余积压财产，清理往来款项。对于清查中发现的多余积压财产，应及时进行处理，如出售、报废等，以提高资产的利用效率。对于往来款项中存在的坏账损失、长期拖欠等问题，应查明原因，采取措施进行清理，如催收账款、核销坏账等。3.总结经验教训，建立健全各项管理制度。通过财产清查，总结企业在财产管理方面存在的问题和经验教训，针对存在的薄弱环节，建立健全各项财产管理制度，加强内部控制，防止类似问题再次发生。4.及时调整账簿记录，保证账实相符。根据财产清查结果，按照规定的审批程序报经批准后，及时调整账簿记录，使账簿记录与实际财产状况相符。确保会计信息的真实性和准确性。（二）财产清查结果的账务处理步骤1.审批前的账务处理在财产清查中发现的盘盈、盘亏和毁损等情况，在报经批准前，应根据"实存账存对比表"等有关原始凭证编制记账凭证，调整账簿记录，使账实相符。同时，将财产清查结果登记在"待处理财产损溢"账户。"待处理财产损溢"账户是资产类账户，用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。该账户下设"待处理流动资产损溢"和"待处理固定资产损溢"两个明细账户。盘盈的各种财产物资，借记有关财产科目，贷记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢"科目。盘亏、毁损的各种财产物资，借记"待处理财产损溢待处理流动资产损溢或待处理固定资产损溢"科目，贷记有关财产科目。2.审批后的账务处理报经批准后，根据不同的原因和批准处理意见，分别进行账务处理：对于盘盈的流动资产，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，经批准后冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款××单位营业外收入（无法查明原因部分）借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算。借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费应交所得税盈余公积利润分配未分配利润对于盘亏、毁损的流动资产，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于自然灾害等非常原因造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，计入营业外支出；属于管理不善等原因造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，计入管理费用。借：其他应收款××责任人或保险公司原材料（残料价值）营业外支出（非常损失部分）管理费用（管理不善部分）贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢对于盘亏的固定资产，按其账面价值，借记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目，按已提折旧，借记"累计折旧"科目，按固定资产原价，贷记"固定资产"科目。报经批准后，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记"其他应收款"科目，按应计入营业外支出的金额，借记"营业外支出盘亏损失"科目，贷记"待处理财产损溢待处理固定资产损溢"科目。五、财产清查制度的执行与监督（一）财产清查制度的执行1.制定详细的清查计划企业应根据自身的实际情况，制定年度财产清查计划，明确清查的范围、时间、人员分工、方法步骤等内容。清查计划应具有可操作性，确保清查工作能够有条不紊地进行。2.组织清查人员培训在进行财产清查前，应对参与清查的人员进行培训，使其熟悉财产清查的方法、程序和相关要求，掌握各类财产物资的清查要点，提高清查工作的质量和效率。3.实施清查工作按照清查计划和规定的方法，认真组织开展财产清查工作。清查过程中，要做到全面、细致、认真，确保各项财产物资的实存数准确无误。同时，要做好清查记录，填制相关清查表格，为后续的账务处理和结果分析提供依据。4.及时总结清查结果财产清查结束后，应及时对清查结果进行总结分析。编制清查报告，说明清查的基本情况、发现的问题及处理建议等。针对清查中发现的问题，提出改进措施，加强企业财产管理。（二）财产清查制度的监督1.内部监督企业应建立健全内部监督机制，加强对财产清查工作的监督检查。内部审计部门应定期对财产清查制度的执行情况进行审计，检查清查工作是否按照规定的程序和方法进行，清查结果是否真实可靠，对发现的问题及时提出整改意见，督促相关部门进行处理。2.外部监督财政、税务、审计等政府部门有权对企业的财产清查工作进行监督检查。企业应积极配合外部监督检查工作，如实提供相关资料和信息。对于外部监督检查提出的问题，要认真整改落实，确保企业财产管理符合法律法规和相关政策的要求。六、结论企业财产清查制度是企业财务管理的重要组成部