税收减免管理办法规定

税收减免管理办法规定一、引言税收减免作为国家税收政策的重要组成部分，对于促进经济发展、扶持特定产业、保障民生等方面发挥着关键作用。为了规范税收减免管理，确保税收政策的有效实施，国家制定了一系列相关办法规定。本文将详细阐述税收减免管理办法规定的各项内容，帮助读者全面了解税收减免的管理流程、要求以及相关责任等。二、税收减免的定义与范围（一）定义税收减免是指国家为了实现一定的政治经济政策目标，对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾，减少或免除其应缴纳税款的一种税收优惠措施。（二）范围1.产业扶持类减免对高新技术企业给予企业所得税优惠税率。例如，符合条件的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税，旨在鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，推动产业升级。对从事农、林、牧、渔业项目的所得，给予免征或减征企业所得税的优惠。如蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植等项目免征企业所得税；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税，以促进农业产业发展。2.小微企业减免对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。这一政策有效减轻了小微企业的税收负担，助力小微企业发展壮大。对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，进一步支持小微企业的健康发展。3.特定地区减免对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税，促进西部地区经济发展，优化区域经济布局。对横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的企业，给予企业所得税优惠政策，推动这些地区的特殊经济功能区建设和发展。4.民生保障类减免对残疾、孤老人员和烈属的所得，减征个人所得税。体现了国家对特殊群体的关怀和照顾，保障他们的基本生活。对企业安置残疾人员所支付的工资，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，鼓励企业积极安置残疾人员，促进就业和社会稳定。三、税收减免的申请与受理（一）申请主体符合税收减免条件的纳税人、扣缴义务人，可以按照规定向主管税务机关申请税收减免。纳税人包括企业、个体工商户、自然人等各类纳税主体；扣缴义务人则是负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。（二）申请时间纳税人、扣缴义务人一般应在相关税收政策规定的减免税期限内，向主管税务机关提出减免税申请。例如，对于企业所得税减免，通常应在企业所得税汇算清缴期间提交申请材料。（三）申请材料1.减免税申请报告详细说明申请减免税的理由、依据、范围、期限等内容。例如，企业申请高新技术企业税收优惠时，应在报告中阐述企业的研发投入、创新成果、符合高新技术企业认定标准的情况等。2.相关证明材料根据不同的减免税项目，提供相应的证明文件。如申请小微企业减免，需提供企业营业执照、纳税申报表等证明企业符合小微企业标准的材料；申请残疾人就业税收优惠，需提供安置残疾人员的劳动合同、残疾人员的残疾证明等材料。3.税务机关要求的其他材料税务机关可能根据具体情况要求补充其他相关材料，以全面核实减免税申请的真实性和合法性。（四）受理流程1.接收申请材料主管税务机关办税服务厅或相关业务部门收到纳税人、扣缴义务人的减免税申请材料后，应进行核对，确保申请材料齐全、符合法定形式。2.出具受理回执对于符合受理条件的申请，税务机关应向申请人出具受理回执，注明申请受理的日期、申请事项等信息。3.不予受理情形若申请材料不齐全或不符合法定形式，税务机关应一次性告知申请人需要补正的全部内容；对于不符合减免税申请条件的，税务机关应作出不予受理的决定，并告知申请人不予受理的理由。四、税收减免的审核与决定（一）审核环节1.初审主管税务机关的相关业务部门对受理的减免税申请进行初步审核。审核内容包括申请材料的真实性、准确性，以及纳税人是否符合减免税条件等。例如，对企业申请的研发费用加计扣除减免，初审人员会审核企业提供的研发项目立项文件、研发费用明细账等材料，判断企业的研发活动是否真实发生、费用归集是否准确。2.实地核查（必要时）根据审核情况，税务机关认为有必要时，可以对纳税人的生产经营情况进行实地核查。比如，对于申请农产品初加工企业所得税减免的企业，税务机关可能会实地查看企业的生产加工场所、工艺流程等，核实企业是否确实从事农产品初加工业务。3.集体审议对于重大减免税申请或存在争议的申请，主管税务机关应组织相关人员进行集体审议。审议人员包括业务部门负责人、法规部门人员等，综合考虑各方面因素，对减免税申请进行全面评估，形成审议意见。（二）决定环节1.作出减免税决定主管税务机关根据审核和审议结果，作出是否给予减免税的决定。对于符合减免税条件的，应作出准予减免税的决定，并向纳税人出具减免税批准文件；对于不符合减免税条件的，应作出不予减免税的决定，并书面告知纳税人理由。2.决定期限税务机关应在规定的期限内作出减免税决定。一般情况下，对于简单的减免税申请，应在受理之日起一定期限内（如10个工作日）作出决定；对于复杂的申请，经批准可以适当延长，但最长不得超过规定的期限（如30个工作日）。五、税收减免的执行与监督（一）执行1.纳税人的执行义务纳税人在获得税务机关准予减免税决定后，应按照规定正确执行减免税政策。例如，享受税收减免的企业应按照会计制度的规定，准确核算减免税收入、成本、费用等，并按照税务机关的要求进行纳税申报。2.税务机关的服务与指导主管税务机关应加强对纳税人执行减免税政策的服务与指导。及时向纳税人宣传解读税收减免政策，帮助纳税人正确理解和适用政策；对纳税人在执行过程中遇到的问题，应及时给予解答和帮助。（二）监督1.日常监督税务机关应建立税收减免管理的日常监督机制。定期对享受减免税的纳税人进行巡查，检查纳税人是否符合减免税条件，是否按照规定正确执行减免税政策。例如，对享受增值税免税政策的纳税人，检查其免税收入的核算是否准确、是否存在违规开具发票等情况。2.后续管理税务机关在纳税人享受减免税政策期间，应进行后续管理。如要求纳税人定期报送减免税相关资料，对纳税人减免税资格进行动态监控。一旦发现纳税人不再符合减免税条件，应及时停止其减免税待遇，并依法追缴已减免的税款。3.检查与处理上级税务机关应对下级税务机关的税收减免管理工作进行检查。对于在税收减免管理中存在违规行为的税务机关和税务人员，依法给予相应的处理。如对违规审批减免税的税务人员，给予行政处分；对违规享受减免税的纳税人，除追缴税款外，还应按照规定加收滞纳金并进行处罚。六、税收减免的备案管理（一）备案的概念与意义1.概念税收减免备案是指纳税人在享受某些税收减免政策前，将相关资料报送税务机关备案，税务机关对备案资料进行登记，纳税人即可按照规定享受减免税待遇的一种管理方式。2.意义备案管理有助于税务机关及时掌握纳税人享受税收减免政策的情况，加强对税收减免的动态管理。同时，也方便纳税人及时享受税收优惠，简化了减免税申请的程序，提高了办税效率。（二）备案范围1.部分增值税减免例如，纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，纳税人应在首次享受减免税的申报阶段，向主管税务机关备案。2.部分企业所得税减免如企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业应在该项目取得第一笔生产经营收入后15日内，向主管税务机关备案。（三）备案材料1.备案表纳税人应填写税收减免备案表，如实反映减免税相关信息，如减免税项目、减免税依据、减免税期限等。2.证明材料根据不同的减免税项目，提供相应的证明材料。如上述技术转让、技术开发免征增值税备案，需提供技术转让、技术开发的书面合同等材料。（四）备案流程1.提交备案材料纳税人在规定的时间内，将备案材料报送主管税务机关。可以通过办税服务厅现场提交，也可以通过电子税务局等网上渠道提交。2.税务机关受理与登记主管税务机关收到备案材料后，对材料进行核对。符合备案要求的，予以受理，并进行登记；不符合要求的，一次性告知纳税人补正。3.备案完成纳税人完成备案手续后，即可按照规定享受相应的税收减免政策。税务机关会对备案信息进行后续管理和跟踪。七、税收减免管理中的特殊情况处理（一）减免税条件变化1.情况说明在享受减免税政策期间，纳税人的经营情况或其他相关条件可能发生变化，导致不再符合减免税条件。例如，企业原本符合小微企业标准享受税收减免，但后期因经营规模扩大不再符合小微企业条件。2.处理方式纳税人应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告。税务机关核实后，停止其减免税待遇，并按照规定进行纳税调整。纳税人应补缴已减免的税款，并按照规定加收滞纳金。（二）减免税政策调整1.政策调整情况国家根据经济社会发展情况，可能会对税收减免政策进行调整。如某些税收减免政策到期后不再延续，或者对减免税政策的适用范围、条件等进行修改。2.对纳税人的影响与处理税务机关应及时向纳税人宣传解读税收减免政策调整的内容。对于政策调整涉及的纳税人，税务机关应按照新政策规定重新审核其减免税资格。如果纳税人不再符合新的减免税条件，应按照规定停止减免税待遇；如果符合新政策减免税条件，纳税人应按照规定重新申请或备案。（三）多缴税款与减免税的衔接1.多缴税款情况纳税人在享受减免税政策过程中，可能由于计算错误、申报错误等原因多缴纳了税款。例如，企业在享受减免税时错误计算了应纳税额，导致多缴税款。2.衔接处理纳税人可以在规定的期限内申请退还多缴的税款。税务机关核实后，应及时办理退税手续。对于已享受减免税但多缴税款的部分，可在后续应纳税款中抵减；如果纳税人不愿意抵减的，税务机关应办理退税。八、税收减免管理办法规定的法律责任（一）纳税人的法律责任1.骗取减免税的责任纳税人以欺骗、隐瞒等手段骗取税收减免的，税务机关应依法追缴其骗取的减免税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。例如，企业通过虚构研发项目骗取研发费用加计扣除减免税，税务机关将按照上述规定进行处理。2.未按规定履行义务的责任纳税人未按照规定申请、备案减免税，或者未按照规定正确核算减免税项目、报送相关资料等，税务机关责令其限期改正；逾期不改正的，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。（二）税务机关及其工作人员的法律责任1.违规审批减免税的责任税务机关工作人员违反规定，擅自作出减免税审批决定，或者未按照规定进行审核、审批的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.其他违规责任税务机关工作人员在税收减免管理过程中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等行为的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。九、