中级财务会计：负债与所有者权益 习题与答案

一、单选题

1、某公司向银行借款10000元，期限3个月，年利率5%,到期一

次还本付息，则到期时，该项借款的账面价值为（）元。

A.10500

B.10000

C.10041.67

D.10125

正确答案：B

2、应通过其他应付款核算的是（）o

A.应付的购货款

B.应付租入包装物的租金

C.应付现金股利

D.应交教育费附加

正确答案：B

3、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%o年末将

20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为

每台1000元，市场售价为2000元/台（不含增值税）。则下列说法

正确的是（）。

A.实际发放时，计入应交税费一一应交增值税（销项税额）的金额为

2600元

B.实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40000元

C.将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，只需要结转成本

D.将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成

本

正确答案：D

4、甲公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通

发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3%,款

项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。

A.10000

B.10600

C.11200

D.9400

正确答案：A

5、甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的

商品，以银行存款支付加工费200万元，增值税26万元，消费税30

万元，该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项

时，应编制的会计分录是（）o分录中的金额单位为万元）

A.借:委托加工物资200,应交税费一一应交增值税（进项税额）26,

应交税费——应交消费税30,贷：银行存款256

B.借：委托加工物资230,应交税费一一应交增值税（进项税额）26,

贷：银行存款256

C.借：委托加工物资256贷：银行存款256

D.借：委托加工物资256,贷：银行存款200,应交税费一一应交增

值税（销项税额）26,应交税费一一应交消费税30

正确答案：B

6、乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50000元，市场价格

60000元（不含增值税），应纳消费税6000元，不考虑其他相关税

费，记入“在建工程”科目的金额是（）元。

A.60200

B.56000

C.76200

D.66200

正确答案：B

7、某企业为增值税一般纳税人，2019年应交各种税金为：增值税350

万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万

元，耕地占用税5万元，所得税150万元。该企业当期“应交税费”

科目余额为（）万元。

A.550

B.685

C.545

D.535

正确答案：B

8、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是

（

A.城镇土地使用税

B.房产税

C.车辆购置税

I）.城市维护建设税

正确答案：C

9、A公司因采购商品开具面值40万元、票面利率4%、期限3个月的

商业汇票一张，该票据到期时，A公司一共应支付（）元。

A.440000

B.412000

C.400000

D.404000

正确答案：D

10、企业支付工会经费用于职工活动，借定的账户是（）。

A.应付职工薪酬

B.其他应付款

C.银行存款

D.其他应收款

正确答案：A

11、月末，一般纳税企'也对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会

计处理（）。

A.将其转入“未交增值税”明细账户的借方

B.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方

C.保留在“应交增值税”明细账户的借方

D.保留在“应交增值税”明细账户的贷方

正确答案：c

12、因解除与生产工人的劳动关系而给予的补偿，借记的账户是

()o

A.营业外支出

B.制造费用

C.管理费用

D.生产成本

正确答案：C

13、某增值税一般纳税企业因管理不善毁损库存原材料一批，该批原

材料实际成本为10000元，收回残料价值400元，保险公司赔偿5600

元。该企业购入材料的增值税税率为13%,这批毁损原材料造成的非

常损失净额是()。

A.4400

B.5300

C.9600

D.4000

正确答案：B

14、甲公司从2019年1月1日起，实行累积带薪缺勤制度。该制度

规定，每个职工每包可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假

只能向后结转一个公历年度，超过1年未使用的权利作废。在职工离

开企业时，也无权获得现金支付；职工休年假时，首先使用当年可享

受的权利，再从上年结转的带薪年休假中扣除。2019年年末，甲公

司预计200名职工中有30名将享受7天的年休假，50名职工将享受

6天的年休假，剩余120名职工将享受5天的年休假。假设每人每天

的工资为150元，则甲公司2019年年末应确认的累计带薪缺勤的金

额为（）元。

A.9000

B.900000

C.76500

D.16500

正确答案：D

解析：B、2019年年末甲公司应确认的累计带薪缺勤的金额=（7-5）

X30X150+（6-5）X50X150=16500

15、甲企业2020年年初未分配利润为借方余额10万元，当年净利润

为30万元，按10%的比例提取盈余公积，当年分配现金股利5万。

不考虑其他事项，该企业2020年年末未分配利润为（）万元。

A.13B.12C.17D.18

A.12

B.17

C.18

D.13

正确答案：D

解析：该题中企业的年末未分配利润二（本年实现的净利润一年初未

分配利润借方余额）一本年提取的盈余公积一分配的现金股利二（30

—10）X（1—10%）—5=13（兀）。

16、乙股份有限公司回购本公司股票500万股，每股面值1元，为此

支付银行存款2000万元，资本公积一一股本溢价为1800万元，下列

会计处理正确的是（）。

A.回购股票，企业的所有者权益总额不变

B.注销回购的股票时，“资本公积一一股本溢价”科目的金额是1500

万元

C.回购股票时，企业库存股的入账金额是500万元

D.注销回购的股票时，企业股本减少的金额是2000万元

正确答案：B

17、2019年年初某企业“利润分配一一未分配利润”科目借方余额

20万元，2019年度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10%

提取盈余公积，2019年年末该企业可供分配利润的金额为（）

万元。

A.160

B.126

C.140

D.124

正确答案：C

18、乙公司于2020年1月1日发行5年期、面值为5000万元，每

年末付息一次、到期偿还本金的公司债券，实际收到发行价款5220

万元。该债券票面利率为6%,债券发行时的市场利率为5%。乙公

司2020年12月31日应付债券的摊余成本为（）万元。

A.5170

B.5290

C.5181

D.5206.8

正确答案：C

解析：A、摊余成本个计算：5220+5220X5%-5000X6%=5181

19、乙公司于20X9年1月1日发行5年期、面值为5000万元，每

年末付息一次、到期偿还本金的公司债券，实际收到发行价款5220

万元。该债券票面利率为6%,债券发行时的市场利率为5%。乙公

司20义9年实际负担的债券利息费用为（）万元。

A.261

B.313.2

C.250

D.300

正确答案：A

解析：C、5220X5%=261

20、下列有关公司债券的陈述中，不正确的是（）o

A.如果债券的票面利率与发行同期的市场利率相等，则债券可按面值

发行

B.债券折价或溢价是公司因发行债券所产生的损失或收益

C.折价或溢价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调

整

D.债券溢价或折价发行主要是因发行时的票面利率与市场利率不同

所致

正确答案：B

21、20X9年8月1甲公司因产品质量不合格而被乙公司

起诉。至20X9年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估

计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿100万元的可能性为70%,

需要赔偿50万元的可能性为30%o甲公司基本确定能够从直接

责任人处追回30万元。20X9年12月31日，甲公司对该

起诉讼应确认的预计负债金额为（）万元。

A.100

B.70

C.85

D.50

正确答案：A

22、2019年12月10日，A公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据

企业的法律顾问判断，最终的判决可能对A公司不利。2019年12月

31日，A公司尚未接到法院的判决，因诉讼须承担的赔偿金额也无法

准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额可能在99万元至110

万元之间的某一金额。根据相关的规定，A公司应在2019年12月31

日资产负债表中确认负债的金额为（）万元。

A.120

B.110

C.0

D.100

正确答案：C

23、A公司因一桩诉讼案件，根据专家预测，很可能从乙公司获得赔

偿20万元。在这种情况下，A公司在资产负债表中应确认的资产为

（）万元。

A.0

B.5

C.10

D.20

正确答案：A

24、企业用当年实现的利润弥补亏损时，会计处理正确的是（）o

A.借记“本年利润”科目，贷记“利润分配一一未分配利润”科目

B.借记“利润分配一一未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目

C.无需专门作账务处理

D.借记“利润分配一一未分配利润”科目，贷记“利润分配一一未分

配利润”科目

正确答案：C

25、B公司是一般纳税人，增值税税率为13%,将自产的产品作为福

利发放给职工，成本价500000元，市场为格

600000元，企业因此需要缴纳的增值税为（）元。

A.65000

B.78000

C.13000

D.0

止确答案：B

二、多选题

26、下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。

A.销货方代垫的运费

B.现金折扣

C.增值税进项税额

D.购买商品的价款

正确答案：A、C、D

27、下列各项中，企业发生的利息支出，可以计入财务费用的有

（）o

A.筹建期间的长期借款利息

B.带息应付票据的利息

C.应付债券的利息

D.短期借款的利息

正确答案：B、C、D

28、下列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）0

A.股东会决议分派的现金股利

B.企业为筹集长期资金而发行的债券

C.材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款

D.董事会决议分派的现金股利

正确答案：A、C

29、到期无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）

科目。

A.长期借款

B.短期借款

C.其他应付款

D.应付账款

正确答案：B、D

30、职工薪酬中所称的职工至少应当包括（）。

A.与企业订立了固定期限、无固定期限的劳动合同的所有人员

B.与企业订立了以完成一定工作为期限的劳动合同的所有人员

C.未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如所聘请的独立

董事.外部监事等

D.通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员

正确答案：A、B、C、D

31、下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.企业缴纳的耕地占用税

B.企业交纳的印花税

C.企业缴纳的增值税

D.企业代扣代交的个人所得税

正确答案：C、D

32、2020年6月4日，甲公司购进一栋办公楼并于当月投入使用，6

月25日，纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发

票注明的价款为800。00元，增值税进项税额为72。00元，款项已

用银行存款支付，不考虑其他相关因素。下列说法中止确的是（）。

A.2020年度可抵扣的增值税为72000元

B.增值税不允许抵扣

C.固定资产入账成本为800000元

D.固定资产入账成本为872000元

正确答案：A、C

33、下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。

A.当期发生净亏损

B.实际发放股票股利

C.盈余公积转增资本

D.注销库存股

正确答案：B、C、D

34、甲公司因或有事项很可能赔偿A公司120万元，同时，因该或有

事项甲公司基木确定可以从B公司获得80万元的补偿金，甲公司正

确的会计处理是（）。

A.确认营业外支出和预计负债120万元

B.确认其他应收款80万元

C.确认营业外支出和预计负债40万元

D.不确认其他应收款

正确答案：A、B

35、下列各项中，属于或有事项的有（）o

A.某公司被其他企业提起诉讼

B.某企业以财产作抵押向银行借款

C.对售出产品承诺产品质量保证

D.某公司为其子公司的贷款提供担保

正确答案：A、C、D

三、判断题

36、应付利息科目借