适应2024年税务师考试的常见问题 试题及答案

适应2024年税务师考试的常见问题试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出售无形资产

2.企业销售自产的产品，采用收取手续费方式委托代销的，增值税的纳税义务发生时间为：

A.销售合同签订的当天

B.收到代销单位的代销清单的当天

C.向代销单位开具增值税专用发票的当天

D.货物发出的当天

3.下列关于企业所得税的税率，表述正确的是：

A.法定税率为25%

B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用20%的税率

C.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

D.以上都是

4.下列关于个人所得税的税率，表述正确的是：

A.工资、薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得，适用20%的比例税率

C.稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

D.以上都是

5.纳税人在进行土地增值税清算时，可扣除的地价款包括：

A.取得土地使用权所支付的金额

B.与转让房地产有关的税金

C.筹建土地开发工程实际发生的成本费用

D.以上都是

6.下列关于消费税的计税依据，表述正确的是：

A.销售额

B.销售数量

C.组成计税价格

D.以上都是

7.下列关于城市维护建设税的税率，表述正确的是：

A.城市维护建设税的税率为5%至7%

B.城市维护建设税的税率为7%至9%

C.城市维护建设税的税率为3%至5%

D.城市维护建设税的税率为1%至3%

8.下列关于印花税的税率，表述正确的是：

A.印花税的税率为0.05%

B.印花税的税率为0.1%

C.印花税的税率为0.5%

D.印花税的税率为1%

9.下列关于契税的税率，表述正确的是：

A.契税的税率为3%至5%

B.契税的税率为3%至8%

C.契税的税率为5%至10%

D.契税的税率为1%至3%

10.下列关于车辆购置税的税率，表述正确的是：

A.车辆购置税的税率为10%

B.车辆购置税的税率为15%

C.车辆购置税的税率为20%

D.车辆购置税的税率为25%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的应税行为？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出售无形资产

2.下列哪些属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D.企业所得税免税收入

3.下列哪些属于个人所得税的专项附加扣除项目？

A.住房贷款利息

B.教育支出

C.医疗保健

D.赡养老人

4.下列哪些属于土地增值税的扣除项目？

A.取得土地使用权所支付的金额

B.与转让房地产有关的税金

C.筹建土地开发工程实际发生的成本费用

D.装修费用

5.下列哪些属于消费税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.出口货物

D.出售无形资产

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的一般纳税人和小规模纳税人在增值税的计算方法上有所不同。（）

2.企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。（）

3.个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率。（）

4.土地增值税的计税依据是土地增值额。（）

5.消费税的税率分为比例税率和定额税率。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间根据不同的销售方式有所区别。一般而言，包括以下几种情况：（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得销售款凭据的当天；（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得销售款凭据的当天；（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

2.题目：简述企业所得税的纳税申报期限。

答案：企业所得税的纳税申报期限如下：（1）按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；（2）按年申报的，应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款；（3）企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

3.题目：简述个人所得税的纳税申报方式。

答案：个人所得税的纳税申报方式包括以下几种：（1）自行申报，即纳税人自行到税务机关办理纳税申报；（2）邮寄申报，即纳税人通过邮政系统将纳税申报表邮寄至税务机关；（3）数据电文申报，即纳税人通过电子方式向税务机关报送纳税申报表；（4）委托申报，即纳税人委托他人代为办理纳税申报。纳税人可以自行选择合适的申报方式。

五、论述题

题目：论述土地增值税的征收意义及其在房地产税收体系中的作用。

答案：土地增值税作为一种特殊的财产税，其征收意义主要体现在以下几个方面：

1.调节土地收益分配：土地增值税通过对土地增值收益的征税，能够调节土地收益分配，防止土地增值收益过度集中于少数人手中，实现社会财富的公平分配。

2.优化资源配置：土地增值税的征收促使土地资源得到合理配置，降低土地投机行为，抑制土地价格上涨，避免土地资源过度集中和浪费。

3.促进房地产市场的健康发展：土地增值税的征收有助于抑制房地产市场的过热现象，遏制房价的非理性上涨，促进房地产市场的健康发展。

4.增加财政收入：土地增值税作为一种财产税，其征收能够为国家提供稳定的财政收入，用于支持国家的各项基础设施建设和社会事业发展。

在房地产税收体系中，土地增值税的作用主要包括：

1.作为房地产税收体系的重要组成部分，土地增值税与其他房地产税收（如房产税、契税等）共同构成一个完整的房地产税收体系。

2.土地增值税在房地产税收体系中承担着调节房地产收益分配和抑制土地投机的作用，是房地产税收体系中的关键税种。

3.土地增值税的征收有助于完善房地产市场的税收政策，提高房地产市场的税收调节能力，为房地产市场的健康发展提供有力保障。

4.土地增值税与其他房地产税收相互补充，共同构成了房地产税收的综合性调节机制，有利于维护房地产市场的稳定和健康发展。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务和进口货物，不包括出售无形资产。

2.B

解析思路：根据增值税法规定，采用收取手续费方式委托代销的，增值税的纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单的当天。

3.D

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得，适用20%的税率，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

4.D

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得等，具体税率根据所得额的不同而有所区别。

5.D

解析思路：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、与转让房地产有关的税金、筹建土地开发工程实际发生的成本费用等。

6.D

解析思路：消费税的计税依据包括销售额、销售数量和组成计税价格，根据不同的应税消费品选择相应的计税依据。

7.C

解析思路：城市维护建设税的税率为3%至5%，具体税率根据不同地区和城市的发展水平确定。

8.A

解析思路：印花税的税率为0.05%，适用于各类合同、凭证的印花税。

9.A

解析思路：契税的税率为3%至5%，具体税率根据不同地区和房屋性质确定。

10.A

解析思路：车辆购置税的税率为10%，适用于购买各类机动车辆。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和出售无形资产。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和企业所得税免税收入。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的专项附加扣除项目包括住房贷款利息、教育支出、医疗保健和赡养老人。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、与转让房地产有关的税金、筹建土地开发工程实际发生的成本费用和装修费用。

5.ABCD

解析思路：消费税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、出口货物和出售无形资产。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税的纳税义务发生时间根据不同的销售方式有所不同，包括直接收款方式、托收承付和委托银行收款方式、赊销和分期收款方式、预收货款方式、委托代销货物