考试优化2024年税务师试题及答案

考试优化2024年税务师试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.企业发生的下列支出中，不属于营业外支出的是：

A.捐赠支出

B.资产盘亏损失

C.暂时闲置的固定资产出租收入

D.非流动资产处置损失

3.下列关于企业所得税的税率，说法正确的是：

A.居民企业适用20%的税率

B.非居民企业适用25%的税率

C.小型微利企业适用20%的税率

D.国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率

4.下列关于增值税专用发票的使用，说法错误的是：

A.增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用

B.增值税专用发票可以用于抵扣进项税额

C.增值税专用发票应当按期向税务机关报送

D.增值税专用发票的打印可以采用电子方式

5.下列关于个人所得税的税率，说法正确的是：

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用3%至45%的超额累进税率

C.稿酬所得适用3%至45%的超额累进税率

D.特许权使用费所得适用3%至45%的超额累进税率

6.下列关于房产税的计税依据，说法正确的是：

A.房产税的计税依据为房产原值

B.房产税的计税依据为房产原值减除10%后的余额

C.房产税的计税依据为房产原值减除30%后的余额

D.房产税的计税依据为房产原值减除50%后的余额

7.下列关于土地增值税的税率，说法正确的是：

A.土地增值税的税率为30%

B.土地增值税的税率为40%

C.土地增值税的税率为50%

D.土地增值税的税率为60%

8.下列关于印花税的税率，说法正确的是：

A.印花税的税率为0.5‰

B.印花税的税率为1‰

C.印花税的税率为2‰

D.印花税的税率为5‰

9.下列关于契税的计税依据，说法正确的是：

A.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格

B.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格减除10%后的余额

C.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格减除20%后的余额

D.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格减除30%后的余额

10.下列关于车辆购置税的税率，说法正确的是：

A.车辆购置税的税率为10%

B.车辆购置税的税率为15%

C.车辆购置税的税率为20%

D.车辆购置税的税率为25%

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些支出属于营业外支出？

A.捐赠支出

B.资产盘亏损失

C.暂时闲置的固定资产出租收入

D.非流动资产处置损失

3.下列哪些企业适用15%的企业所得税税率？

A.居民企业

B.非居民企业

C.小型微利企业

D.国家重点扶持的高新技术企业

4.下列哪些属于增值税专用发票的使用范围？

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.增值税零税率纳税人

D.增值税免税纳税人

5.下列哪些属于个人所得税的税率？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票。（）

2.企业发生的资产盘盈属于营业外收入。（）

3.小型微利企业的所得税税率为20%。（）

4.增值税专用发票的打印必须采用纸质方式。（）

5.个人所得税的税率分为7个档次。（）

6.房产税的计税依据为房产原值减除10%后的余额。（）

7.土地增值税的税率为30%。（）

8.印花税的税率为1‰。（）

9.契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格减除10%后的余额。（）

10.车辆购置税的税率为10%。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的纳税义务发生时间。

答案：增值税的纳税义务发生时间包括但不限于以下情况：（1）销售货物或者提供加工、修理修配劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；（2）销售服务、无形资产或者不动产，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；（3）进口货物，为报关进口的当天。

2.简述企业所得税的纳税申报方式。

答案：企业所得税的纳税申报方式包括自行申报、邮寄申报、电子申报和委托申报。自行申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报；邮寄申报是指纳税人通过邮政系统将纳税申报表邮寄至税务机关；电子申报是指纳税人通过税务机关提供的电子申报系统进行申报；委托申报是指纳税人委托具有税务代理资质的中介机构代为办理纳税申报。

3.简述个人所得税的征收管理。

答案：个人所得税的征收管理主要包括以下环节：（1）纳税人自行申报纳税；（2）税务机关委托扣缴义务人代扣代缴；（3）税务机关进行纳税检查；（4）税务机关对欠税、逃税等违法行为进行处理。个人所得税的征收管理实行源泉扣缴和自行申报相结合的方式。

五、案例分析题（共25分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2023年1月销售货物取得不含税销售额100万元，购进原材料取得增值税专用发票注明税额15万元，购进设备取得增值税专用发票注明税额5万元。请计算该企业1月份应缴纳的增值税。

答案：应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额

应缴纳的增值税=100万元×13%-(15万元+5万元)

应缴纳的增值税=13万元-20万元

应缴纳的增值税=-7万元

由于增值税应纳税额为负数，根据税法规定，该企业当月无需缴纳增值税，且可以抵扣下期应纳增值税。

五、论述题

题目：论述增值税发票在税收征管中的作用及其管理要求。

答案：

增值税发票在税收征管中扮演着至关重要的角色，它是反映增值税纳税人在经营活动中增值额的重要凭证，也是税务机关进行税收征管、维护税收秩序的重要工具。以下是增值税发票在税收征管中的作用及其管理要求：

1.作用：

a.体现税收法定原则：增值税发票作为纳税人的纳税凭证，确保了税收的合法性和合规性。

b.实现税收源泉扣缴：增值税发票记录了纳税人购进货物、接受服务的增值税税额，便于税务机关对进项税额进行监控和审核，实现税收源泉扣缴。

c.保障税收征管效率：通过增值税发票，税务机关可以快速掌握纳税人的经营状况和税收负担，提高税收征管效率。

d.防范税收风险：增值税发票可以作为税务机关查处偷税、骗税、逃税等违法行为的证据，有效防范税收风险。

2.管理要求：

a.规范发票领用：纳税人需按规定申请领用增值税发票，并确保发票的合法性和真实性。

b.严格发票开具：纳税人应严格按照税法规定开具增值税发票，确保发票内容真实、完整、准确。

c.强化发票保管：纳税人应妥善保管增值税发票，防止发票丢失、损毁，确保发票的完整性。

d.定期进行发票检查：税务机关应定期对纳税人的增值税发票进行检查，核实发票的真实性和合法性。

e.加强发票管理信息化建设：通过信息化手段，实现增值税发票的电子化、自动化管理，提高发票管理的效率和准确性。

f.强化发票违法行为处罚：对违反增值税发票管理规定的行为，应依法予以处罚，维护税收秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产，出口货物通常享受免税或退税政策，因此选项D正确。

2.C

解析思路：营业外支出是指与企业日常经营活动无直接关系的各项支出，包括捐赠支出、资产盘亏损失等。暂时闲置的固定资产出租收入属于其他业务收入，不属于营业外支出，因此选项C正确。

3.D

解析思路：国家重点扶持的高新技术企业适用15%的所得税税率，居民企业和非居民企业一般适用25%的税率，小型微利企业适用20%的税率，因此选项D正确。

4.D

解析思路：增值税专用发票可以采用电子方式打印，但必须符合国家规定的格式和内容要求，因此选项D错误。

5.A

解析思路：个人所得税的税率分为七个档次，其中工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，因此选项A正确。

6.B

解析思路：房产税的计税依据为房产原值减除10%后的余额，这是房产税的计税规定，因此选项B正确。

7.A

解析思路：土地增值税的税率为30%，这是土地增值税的固定税率，因此选项A正确。

8.B

解析思路：印花税的税率为1‰，这是印花税的固定税率，因此选项B正确。

9.A

解析思路：契税的计税依据为房屋买卖合同约定的价格，这是契税的计税规定，因此选项A正确。

10.A

解析思路：车辆购置税的税率为10%，这是车辆购置税的固定税率，因此选项A正确。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.A,B,C,D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选项A、B、C、D都属于增值税的征税范围。

2.A,B,D

解析思路：营业外支出包括捐赠支出、资产盘亏损失和非流动资产处置损失，暂时闲置的固定资产出租收入属于其他业务收入，因此选项A、B、D正确。

3.C,D

解析思路：小型微利企业和国家重点扶持的高新技术企业适用15%的所得税税率，居民企业和非居民企业一般适用25%的税率，因此选项C、D正确。

4.A,B,C

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人、零税率纳税人和免税纳税人不适用增值税专用发票，因此选项A、B、C正确。

5.A,B,C,D

解析思路：个人所得税的税率分为七个档次，包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，因此选项A、B、C、D都正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，符合税收法定原则。

2.×

解析思路：资产盘盈属于营业外收入，而非营业外支出。

3.×

解析思路：小型微利企业的所得税税率为20%，而非15%。

4.×

解析思路：增值税专用发票的打印可以采用电子方式，但需符合国家规定。

5.√

解析思路：个人所得税的税率分为七个档