2024年税务师重要考点试题及答案

2024年税务师重要考点试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列关于企业所得税的税率，表述错误的是？

A.法定税率为25%

B.非居民企业境内所得适用20%的税率

C.小型微利企业适用20%的税率

D.高新技术企业适用15%的税率

3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是？

A.销售货物，为货物交付的当天

B.提供加工修理修配劳务，为收到预收款的当天

C.销售不动产，为不动产交付的当天

D.出口货物，为货物离境的当天

4.下列关于个人所得税的税目，不属于工资、薪金所得的是？

A.工资

B.薪金

C.津贴

D.利息

5.下列关于增值税专用发票管理的表述，正确的是？

A.专用发票限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票由纳税人自行开具

C.专用发票不得涂改、转让、转借、代开

D.专用发票的开具应当符合税法规定

6.下列关于企业所得税的计税依据，表述错误的是？

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等

C.不征税收入包括政府补助、国债利息收入等

D.免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

7.下列关于增值税的税率，表述错误的是？

A.增值税一般纳税人适用13%的税率

B.增值税小规模纳税人适用3%的税率

C.增值税零税率出口货物适用0%的税率

D.增值税简易计税方法适用5%的税率

8.下列关于个人所得税的税率，表述错误的是？

A.工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率

B.劳务报酬所得适用20%的比例税率

C.稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%

D.特许权使用费所得适用20%的比例税率

9.下列关于增值税专用发票管理的表述，错误的是？

A.专用发票限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票由纳税人自行开具

C.专用发票不得涂改、转让、转借、代开

D.专用发票的开具应当符合税法规定，并加盖税务机关印章

10.下列关于企业所得税的计税依据，表述错误的是？

A.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

B.收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等

C.不征税收入包括政府补助、国债利息收入等

D.免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与其所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列哪些属于企业所得税的计税依据？

A.收入总额

B.不征税收入

C.免税收入

D.各项扣除

3.下列哪些属于个人所得税的税目？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.稿酬所得

D.特许权使用费所得

4.下列哪些属于增值税专用发票管理的要点？

A.专用发票限于增值税一般纳税人领购使用

B.专用发票由纳税人自行开具

C.专用发票不得涂改、转让、转借、代开

D.专用发票的开具应当符合税法规定，并加盖税务机关印章

5.下列哪些属于企业所得税的优惠政策？

A.小型微利企业税收优惠政策

B.高新技术企业税收优惠政策

C.产业园区税收优惠政策

D.企业所得税优惠目录

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税专用发票的作用和意义。

答案：增值税专用发票是增值税专用记账凭证，是购买方抵扣进项税额的合法依据，也是销售方开具发票的重要凭证。其作用和意义主要体现在以下几个方面：

（1）保障国家税收权益，确保增值税的征收；

（2）加强税收征管，提高税收征管效率；

（3）促进企业加强财务管理，提高企业经济效益；

（4）保障纳税人合法权益，降低税收风险；

（5）推动经济发展，促进产业升级。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程主要包括以下步骤：

（1）企业应当按照税法规定，计算当期应纳税所得额；

（2）企业应当及时向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表及相关资料；

（3）税务机关对纳税申报表及相关资料进行审核；

（4）税务机关对符合规定的申报，予以确认并开具完税证明；

（5）企业应当按照税务机关的要求，及时足额缴纳税款。

3.简述个人所得税的税收优惠政策。

答案：个人所得税的税收优惠政策主要包括以下几个方面：

（1）工资、薪金所得：符合国家规定的加班费、奖金、津贴等，可在计算应纳税所得额时予以扣除；

（2）劳务报酬所得：符合国家规定的扣除费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除；

（3）稿酬所得：符合国家规定的扣除费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除，并按应纳税额减征30%；

（4）特许权使用费所得：符合国家规定的扣除费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除；

（5）财产转让所得：符合国家规定的扣除费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除；

（6）捐赠支出：符合国家规定的捐赠支出，可在计算应纳税所得额时予以扣除。

五、论述题

题目：论述增值税对经济发展的影响及其在税收征管中的重要性。

答案：增值税作为一种流转税，以其独特的税制特点和征收方式，对经济发展具有深远的影响，同时在税收征管中也扮演着重要的角色。

首先，增值税对经济发展的影响主要体现在以下几个方面：

1.促进产业结构调整：增值税以增值额为征税对象，有利于鼓励企业进行技术改造和产业升级，提高产业附加值，从而推动产业结构优化。

2.保障税收收入稳定：增值税的征收范围广泛，涉及国民经济各个领域，能够有效保障国家税收收入的稳定增长。

3.避免重复征税：增值税采用税款抵扣制度，可以避免对同一商品或劳务的多次征税，减轻企业负担，激发市场活力。

4.促进公平竞争：增值税的征收方式有利于消除地区间、行业间的税收差异，为各类企业提供公平的竞争环境。

其次，增值税在税收征管中的重要性体现在：

1.强化税收征管：增值税的征收涉及多个环节，有利于税务机关加强对企业生产经营活动的监控，提高税收征管效率。

2.防范税收风险：增值税的税款抵扣制度可以有效防范企业逃税、骗税等税收风险，保障国家税收安全。

3.优化税收服务：增值税的征收方式有利于税务机关提供更加便捷、高效的税收服务，提高纳税人的满意度。

4.推动税收法治：增值税的征收和征管过程严格遵循税法规定，有利于推动税收法治建设，维护税收秩序。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，出口货物适用零税率，因此选D。

2.B

解析思路：企业所得税的法定税率为25%，非居民企业境内所得适用20%的税率，小型微利企业适用20%的税率，但减按25%计入应纳税所得额，高新技术企业适用15%的税率，因此选B。

3.D

解析思路：增值税纳税义务发生时间的规定为：销售货物，为货物交付的当天；提供加工修理修配劳务，为收到预收款的当天；销售不动产，为不动产交付的当天；出口货物，为货物离境的当天，因此选D。

4.D

解析思路：个人所得税的税目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等，利息所得不属于工资、薪金所得，因此选D。

5.A

解析思路：增值税专用发票限于增值税一般纳税人领购使用，由纳税人自行开具，不得涂改、转让、转借、代开，因此选A。

6.B

解析思路：企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除，收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等，因此选B。

7.D

解析思路：增值税一般纳税人适用13%的税率，小规模纳税人适用3%的税率，零税率出口货物适用0%的税率，简易计税方法适用5%的税率，因此选D。

8.B

解析思路：个人所得税的税率分为超额累进税率和比例税率，工资、薪金所得适用3%至45%的超额累进税率，劳务报酬所得适用20%的比例税率，稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，特许权使用费所得适用20%的比例税率，因此选B。

9.D

解析思路：增值税专用发票由纳税人自行开具，不得涂改、转让、转借、代开，开具应当符合税法规定，并加盖税务机关印章，因此选D。

10.D

解析思路：企业所得税的免税收入包括符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，以及在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与其所设机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，因此选D。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和出口货物，因此选ABCD。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的计税依据包括收入总额、不征税收入、免税收入和各项扣除，因此选ABCD。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的税目包括工资、薪金所得、劳务报