2024年税务师考生手册试题及答案

2024年税务师考生手册试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列各项中，不属于增值税纳税人的是（）。

A.增值税一般纳税人

B.增值税小规模纳税人

C.营业税纳税人

D.消费税纳税人

2.下列关于企业所得税的表述中，正确的是（）。

A.企业所得税的纳税人为在中国境内设立机构、场所的非居民企业

B.企业所得税的纳税人为在中国境内设立机构、场所的企业

C.企业所得税的纳税人为在中国境内取得所得的企业

D.企业所得税的纳税人为在中国境内取得所得的个人

3.某公司2024年6月销售货物，取得不含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额30万元，该公司的增值税税额为（）万元。

A.20

B.23

C.26

D.29

4.下列关于个人所得税的税率表述中，正确的是（）。

A.劳务报酬所得适用3%至45%的税率

B.特许权使用费所得适用5%至45%的税率

C.利息、股息、红利所得适用3%至45%的税率

D.居民个人取得工资、薪金所得适用3%至45%的税率

5.某企业2024年1月进口一批设备，关税完税价格为200万元，关税税率为10%，进口环节增值税税率为13%，该企业应缴纳的关税为（）万元。

A.20

B.30

C.26

D.32

6.下列关于契税的表述中，正确的是（）。

A.契税的纳税人为房屋买卖双方

B.契税的纳税人为房屋赠与双方

C.契税的纳税人为房屋租赁双方

D.契税的纳税人为房屋施工单位

7.下列关于土地增值税的表述中，正确的是（）。

A.土地增值税的纳税人为土地使用权人

B.土地增值税的纳税人为房地产开发企业

C.土地增值税的纳税人为房屋买卖双方

D.土地增值税的纳税人为房屋租赁双方

8.下列关于房产税的表述中，正确的是（）。

A.房产税的纳税人为房屋所有人

B.房产税的纳税人为房屋使用权人

C.房产税的纳税人为房屋租赁双方

D.房产税的纳税人为房屋施工单位

9.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。

A.城镇土地使用税的纳税人为土地使用权人

B.城镇土地使用税的纳税人为房屋所有人

C.城镇土地使用税的纳税人为房屋使用权人

D.城镇土地使用税的纳税人为房屋施工单位

10.下列关于车辆购置税的表述中，正确的是（）。

A.车辆购置税的纳税人为车辆所有人

B.车辆购置税的纳税人为车辆使用权人

C.车辆购置税的纳税人为车辆购买方

D.车辆购置税的纳税人为车辆施工单位

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列各项中，属于企业所得税征收范围的有（）。

A.企业生产、经营所得

B.企业转让财产所得

C.企业利息、股息、红利所得

D.企业特许权使用费所得

3.下列各项中，属于个人所得税征收范围的有（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得

4.下列各项中，属于契税征税范围的有（）。

A.房屋买卖

B.房屋赠与

C.房屋租赁

D.房屋施工单位

5.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。

A.土地使用权转让

B.房地产开发企业转让土地使用权

C.房屋买卖

D.房屋租赁

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的税率种类及其适用范围。

答案：增值税的税率种类包括基本税率、低税率、零税率和免征增值税。基本税率适用于一般货物和加工、修理修配劳务，一般为13%。低税率适用于部分农产品、矿产品、交通运输服务、建筑服务等，一般为9%。零税率适用于出口货物、国际运输服务等。免征增值税适用于小规模纳税人、农业生产者等。

2.简述企业所得税的税前扣除项目及其相关规定。

答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本是指企业生产经营过程中发生的实际成本，费用是指企业为生产经营活动所发生的必要支出，税金是指企业依法缴纳的各种税费，损失是指企业因意外原因造成的经济损失，其他支出是指除上述项目外的其他合理支出。税前扣除项目应符合税法规定，并按照税法规定的方法和标准进行计算。

3.简述个人所得税的纳税申报期限及其计算方法。

答案：个人所得税的纳税申报期限为取得所得后的次月15日内。对于工资、薪金所得，按照月度申报，每月的申报期限为次月15日。对于其他所得，如稿酬所得、特许权使用费所得等，按照年度申报，年度申报的期限为次年3月31日。个人所得税的计算方法为：应纳税所得额=收入额-起征点-专项附加扣除-依法确定的其他扣除，应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

五、案例分析题（每题15分，共15分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售货物取得不含税销售额200万元，购进货物取得增值税专用发票注明税额30万元，计算该企业5月份应缴纳的增值税。

答案：增值税应纳税额=销售额×税率-进项税额=200万元×13%-30万元=26万元。因此，该企业5月份应缴纳的增值税为26万元。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的作用及其重要性。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.税收筹划的专业性：税务师具备专业的税收知识和实践经验，能够根据税收法律法规和政策，为客户提供合理的税收筹划方案，帮助客户降低税负。

2.遵守法律法规：税务师在税收筹划过程中，始终遵循国家税收法律法规，确保筹划方案合法合规，避免客户因筹划不当而面临法律风险。

3.提高企业经济效益：通过税收筹划，企业可以优化财务结构，提高资金使用效率，降低成本，从而提高企业的经济效益。

4.增强企业竞争力：税收筹划有助于企业降低税负，提高盈利能力，增强企业在市场竞争中的优势。

5.促进税收公平：税务师在税收筹划过程中，关注税收政策的公平性，帮助客户合理享受税收优惠政策，促进税收公平。

6.提高税收管理水平：税务师通过参与税收筹划，帮助企业建立健全税收管理体系，提高税收管理水平。

（1）税务师具备专业的税收知识和实践经验，能够为客户提供合理的税收筹划方案。

（2）税务师在税收筹划过程中，始终遵循国家税收法律法规，确保筹划方案合法合规。

（3）税收筹划有助于企业降低税负，提高经济效益，增强企业竞争力。

（4）税务师关注税收政策的公平性，促进税收公平。

（5）税务师参与税收筹划，有助于提高企业的税收管理水平。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：增值税纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，营业税纳税人主要是指在中国境内提供营业税应税劳务的单位和个人，消费税纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口消费税应税消费品的单位和个人，因此选项C不属于增值税纳税人。

2.A

解析思路：企业所得税的纳税人为在中国境内设立机构、场所的非居民企业和居民企业，居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

3.B

解析思路：增值税税额=销售额×税率-进项税额=200万元×13%-30万元=23万元。

4.A

解析思路：劳务报酬所得适用3%至45%的税率，特许权使用费所得适用20%的税率，利息、股息、红利所得适用20%的税率，居民个人取得工资、薪金所得适用3%至45%的税率。

5.A

解析思路：关税税额=关税完税价格×关税税率=200万元×10%=20万元。

6.A

解析思路：契税的纳税人为房屋买卖双方，即房屋的买方和卖方。

7.A

解析思路：土地增值税的纳税人为土地使用权人，即拥有土地使用权的单位和个人。

8.A

解析思路：房产税的纳税人为房屋所有人，即拥有房屋所有权的单位和个人。

9.A

解析思路：城镇土地使用税的纳税人为土地使用权人，即拥有土地使用权的单位和个人。

10.A

解析思路：车辆购置税的纳税人为车辆所有人，即拥有车辆所有权的单位和个人。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABD

解析思路：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，因此选项A、B、D属于增值税征收范围。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的征收范围包括企业生产、经营所得、企业转让财产所得、企业利息、股息、红利所得和企业特许权使用费所得，因此选项A、B、C、D属于企业所得税征收范围。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的征收范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得和利息、股息、红利所得，因此选项A、B、C、D属于个人所得税征收范围。

4.AB

解析思路：契税的征税范围包括房屋买卖和房屋赠与，因此选项A、B属于契税征税范围。

5.AB

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和房地产开发企业转让土地使用权，因此选项A、B属于土地增值税征税范围。

三、简答题（每题10分，共25分）

1.答案：增值税的税率种类包括基本税率、低税率、零税率和免征增值税。基本税率适用于一般货物和加工、修理修配劳务，一般为13%。低税率适用于部分农产品、矿产品、交通运输服务、建筑服务等，一般为9%。零税率适用于出口货物、国际运输服务等。免征增值税适用于小规模纳税人、农业生产者等。

2.答案：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失和其他支出。成本是指企业生产经营过程中发生的实际成本，费用是指企业为生产经营活动所发生的必要支出，税金是指企业依法缴纳的各种税费，损失是