《昆明机床企业财务造假的案例分析（论文）3200字》

昆明机床企业财务造假的案例分析目录TOC\o"1-2"\h\u18430昆明机床财务造假案例分析 126094一、昆明机床财务造假案例简介 14579二、案例中涉及的职业道德问题 128008三、解决其面临的商业伦理问题的对策 2109131.内部加强制度建设 2311822.外部加强监管力度 321805四、总结 4一、昆明机床财务造假案例简介2017年，昆明机床的子公司交大赛尔被审计机构发现涉嫌财务违规，这一事件成为其造假暴露的导火索。2017年，公司高管发生更替，新的管理层上任后，开始为自己的新任期扫除阴霆。2017年2月15日，王鹤接任昆明机床的新任董事长，接管了新公司后，认为公司在以前年度存在财务造假行为，并且较为严重不能容忍，因此便在公司内部成立了20个小组，配合审计人员进行全面调查，并主动将财务舞弊情况告知上海证券交易所，主动承认公司涉嫌财务违规。昆明机床这一自我排雷的行为，导致在自己主动曝出舞弊事实后自家股价大幅下跌，不少投资者都受到了冲击。2017年3月21日，*ST昆机A股跌停，H股也大幅下跌。3月22日，*ST昆机财务违规事件被中国证监会立案调查。两月后，沪交所对*ST昆机作出暂停上市的决定，退市的风险威胁着昆机。针对这一舞弊案件，证监会对于昆明机床以及时任管理层的责任人都进行了处罚。其中，对企业整体责令改正，给予警告，并处以最高的60万元的罚款；对本次舞弊案件主要责任人:时任董事长王兴、时任总经理常宝强、时任副总经理金晓峰三人给予警告，并分别处以30万元罚款；其他相关负责人也都受到了力度不等的罚款和处罚。二、案例中涉及的职业道德问题依法办事：严格执行基于法律的会计监督和处理事务是会计师专业伦理的前提。同样也是会计人员根据会计法、规则和规则规定的手续和必要条件，执行会计工作，并保证所提供的会计信息在法律上是准确真实的并及时且完整的。这些会计信息的必要条件不应只反映在会计公库和会计帐簿的记录上，在财务报告书中也能正确掌握，所以投资者、债权人、该部门以外的公共和社会监督部门根据法律手续得到可靠的会计信息能。在那种情况下，企业即提前确认收入、虚减内退人数、少计内退员工福利以及少计高管薪酬，进而达到对管理费用虚减的目的，歪风邪气，道德败坏。客观公正：会计信息的正确与否决定这微观决策和宏观决策。会计人员要秉持着客观公正，实事求是的工作态度处理会计实务，实事求是的工作态度，是会计工作必要的状态。而昆明机床公司有存货不实及账外存货(产成品)的问题，于是，内部马上组织人员进行存货的盘点与核实，并与账面记录进行核对验证。由此发现昆明机床2013~2016年存货的账不符实情况，涉及金额9600万元。由于昆明机床相关信息披露违法导致投资者相关利益的损失，投资者以积极的维权意识起诉昆明机床。昆明机床己陆续收到以信息披露违法为由的诉讼，其相关诉讼的或有赔偿会对昆明机床的资产和现金流造成潜在的不利影响。另外就债权融资而言，银行会因为其不诚信的档案减少对于昆明机床的授信额度，而且昆明机床运营风险较高，昆明机床的融资成本会因此增加。另外投资者会因公司的暂停上市而导致资金被套牢，股市的下跌也给投资者们带来直接的、巨大的经济损失。三、解决其面临的商业伦理问题的对策1.内部加强制度建设（1）督促上市公司加强对其内部的控制股东大会、董事会和监事会三者共同组成公司治理体系，而内部控制的重点在于董事会和经理以下的各层面间的相互制约关系。若公司的内控环节不够严谨，公司治理的种种所谈都将成为空中楼阁，同样也会制约公司的发展。故此，建立内部控制指引，推动上市公司建立严谨内控制度，可以使公司内部治理制度更加完善与妥当，从根源上降低上市公司所承担的财务风险。应通过开展内部控制培训，督促和帮助公司在加强内部治理。首先，要督促公司的董事会、监事会以及高层领导强化法律意识，强化其按照规章制度进行操作的习惯，为公司董监事会及高管定期准备培训材料，使其明确自身权责，坚决查处违规操作现象。其次，要加强制度方面的完善。要求公司根据相关法律法规，结合公司实际和地方政策，在原有的财务管理制度的基础之上进行修订，在关联交易、重大投资决策等方面的规定上加强风险控制，并且严格执行。最后，是要求公司严格把控现金流。要求公司对公司资金的授权、审批、使用等等流程严格把控。要求公司严格保证财务人员工作的独立性，在银企合作方面做到合规、合法。（2）加强内部监督应当加强内部管理，避免出现董事会和监事会交叉任职的现象；其次，公司的监事会成员应当严格遵循公司章程，进行时不时的轮换，避免长久任职的现象，从而提高独立性；第三，我国现在许多企业所谓的监事只是徒有其名，其根本没有财务方面及公司管理方面的相关背景及经验，纵然处于监事的位置，却根本没有监督董事会及公司高管的能力，不具备专业水平，因此，要进一步加强公司董高监的专业水平，尽量保证其任职人员的综合素质。另外，据以前研究发现，我国的制造业企业，监事会虽然按规定存在并具有一定规模，但是会议召开次数非常少，平均每家企业每年召开监事会会议的次数为1.327次，这一事实也应引起企业及行业监管部门的重视。可以在内部审计中多使用风险导向审计，从而使内部审计的财务风险监控体系更加完备；另外，应对企业的内部审计人员以及公司高管人员进行培训教育，使其了解内部审计部门的重要性，主动为其营造良好的审计环境，同时，也使内审部门的人员转变审计观念，使内审部门真正成为企业正常运行的“免疫系统”。2.外部加强监管力度（1）引入财务报告保险制度，增强事务所的独立性现如今，我国的注册会计师审计由于受到诸多外部因素的影响，并不能做到真正的独立。比如审计收费的制约，管理层聘任事务所的制约等等。在如此情况下，我们可以尝试建立起财务报告保险制度。以企业的财务报告作为投保的对象，由保险公司聘请事务所进行审计，并对企业财务报告的真实性进行担保，向广大投资者及利益相关者负责。如此便可以隔断企业与会计师事务所的直接联系，从而提高注册会计师审计的独立性。（2）强化审计人员的职业怀疑理念，灵活运用非常规审计程序应在项目组内部强调保持职业怀疑的必要性，对可能存在的错误和舞弊采取谨慎态度。通过上文分析可知，大多数制造业企业的造假手段并非十分高明，伪造银行存款、虚构预付账款等通过简单的函证及替代程序就能发现问题所在，而事务所却未能发现像这一类的明显的且涉及金额不小的舞弊行为；而在昆明机床的案例中，企业的舞弊手段虽不易发现，但在昆机公司多年内部控制审计报告意见类型为否定意见之后，也并没有引起审计人员的注意，这不得不说是与审计人员职业怀疑的缺失存在一定关系。（3）重视内部控制审计报告的结果企业内部控制机制对于企业防治财务舞弊有很重要的作用。一般来说，有效的内部控制包括一整套完善的内部控制制度，在此基础上，该内控制度能够得到切实有效的实施。企业拥有有效的内部控制，可以使企业内部存在的问题及早暴露，大规模减少舞弊发生的可能性。因此，注册会计师可以利用内部控制管理部门的工作成果来减少其工作量，以提高其审计工作的效率。（4）创建科学完善的法律机制我国民事赔偿的相关制度也并不细致，会导致发生舞弊行为的企业的股东，尤其是中小股东，在利益受到损害时，无法顺利进行申诉以及获得赔偿。针对这一现状，首先，我国应该健全法律法规体系，加大监管处罚力度。优化财务舞弊方面相关法律制度以及处罚的执行力度，在这方面，可以引入刑事处罚措施，将行政处罚与刑事处罚科学有机的相结合，强化对企业会计造假行为的严厉打击。其次，要强化外部监管部门的监管力量建设，切实的发挥好证监会等监管部门的作用。四、总结结合对昆明机床财务舞弊的案例分析，总结出一些对于上市公司财务舞弊行为的防范与识别建议如下。其一是提高投资者的风险意识。除了投资者自身的对于财务舞弊行为的防范与识别意识，舞弊监管层面才是防范财务舞弊事件中的最根本方法。中国证监会作为中国资本市场的主要监