会计综合实训电子教案 前导篇项目三企业主要会计政策及核算方法

编号：3教案6学时课题前导篇实训环境认知任务三企业主要会计政策及核算方法教学目标了解实训企业会计政策及核算方法重点难点税收政策、成本核算教学方法讲授提问、分组讨论、案例分析教学内容任务三企业主要会计政策及核算方法一、会计制度企业会计制度采用《小企业会计准则2013》。二、存货核算（一）原材料、周转材料核算原材料有圆钢Φ12mm、圆钢Φ16mm、机油、润滑油和棉纱；周转材料包括包装物（包装箱）和低值易耗品（办公桌、办公椅、工作服、手套），周转材料采用一次摊销法。材料核算采用实际成本法，发出材料采用先进先出法核算。（二）产成品核算产品有四种：双头螺柱M12×110、双头螺柱M12×200、双头螺柱M16×110和双头螺柱M16×200。产成品按实际成本进行核算。产品验收入库仓管部填制“产品入库单”，产品发出填制“产品出库单”，计算入库产品单位成本、总成本及发出产品单位成本和总成本。发出产品单位成本计算采用全月一次加权平均法，单位成本、总成本保留小数2位。单位成本不能整除时，对成本分配金额采用倒挤法核算，计入在产品成本中。（三）财产清查制度公司存货采用永续盘存制。公司定期组织仓管部、财务部、厂办等部门成立财产清查小组，对存货进行盘点，编制“存货盘点报告表”，财务部根据账存数编制“账存实存对比表”，据此编制记账凭证。三、固定资产折旧和无形资产摊销（1）固定资产折旧采用平均年限法；无形资产摊销采用直线法。（2）固定资产净残值率为4%，厂房建筑物的使用年限为20年，机器设备的使用年限为10年，其他固定资产的使用年限为5年。四、成本计算方法（一）生产成本核算按“直接材料”、“直接人工”和“制造费用”分产品进行明细核算。（二）制造费用核算（1）企业按费用项目设制造费用明细账.（2）制造费用在产品之间分配采用工时法,分配率保留四位小数，分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。（三）产品成本计算成本计算采用品种法，完工产品和在产品的分配采用约当产量法。原材料在生产开始时一次性投入，在产品的完工程度为50%，单位成本保留2位小数。五、职工薪酬核算（1）公司职工每月工资由基本工资、岗位工资和津贴补贴三部分组成，病假缺勤扣款50元/天，事假缺勤扣款100元/天。（2）按国家有关规定，扣除职工个人社会保险费，上缴个人所得税，并由单位代扣代缴。“五险一金”的计提和缴存比例：养老保险企业16%，个人8%；医疗保险企业8%，个人2%；失业保险企业1%，个人0.5%；工伤保险企业0.5%，个人不缴纳；生育保险企业1%，个人不缴纳；住房公积金企业12%，个人12%。为简化核算，按月预缴个人所得税，费用扣除标准为5000元/月，假定每个职工的专项附加扣除标准为0元/月，个人所得税预扣率如表3-1所示。表3-1个人所得税预扣率表级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率/%速算扣除数1不超过36000元302不超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）（3）工会经费按工资总额的2%计提，职工教育经费按工资总额的2.5%计提。（4）“五险一金”计提和缴存单位部分通过“应付职工薪酬”核算，个人部分通过“其他应付款”核算。（5）分配率不能整除时，对费用分配金额采用倒挤法核算，计入双头螺柱M16×200产品中。六、利润分配核算制度企业按公司税后净利润的10%计提法定盈余公积金，按税后净利润的15%计提任意盈余公积金，按计提盈余公积金后的净利润的30%分配给投资者。七、企业适用的主要税收政策企业为一般纳税人，执行现行税收政策如下：（1）企业为制造业，增值税率为13%，主管税务机关核定纳税期为一个月，本月增值税在下月15日前清缴，当月取得的增值税进项发票均已通过税务机关认证；（2）企业城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费分别按本月应交增值税额的7%、3%和2%计算缴纳，纳税期限为一个月；（3）企业所得税税率为25%；（4）为简化核算，本实训资料省略上述税种以外的税。八、账簿组织程序（一）记账凭证手工实训采用“收、付、转”记账凭证，信息化实训采用通用记账凭证。收款凭证的填制要求付款凭证的填制要求付款凭证的填制要求与收款凭证类似，请参照上表的要求。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转的业务，如将现金存入银行或从银行提取现金，为了避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。转账凭证的填制要求“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，并按应借、应贷方向将对应金额分别记入“借方金额”和“贷方金额”栏中，“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等，其他项目的填写与收、付款凭证相同。通用记账凭证的填制要求通用记账凭证的填制要求与转账凭证基本相同，只是通用记账凭证填制的是单位全部的经济业务。（二）账簿组织企业开设总分类账、明细分类账和日记账。库存商品、原材料、周转材料等存货类明细账户采用数量金额式账页；应交增值税明细账采用增值税专用账页；生产成本、制造费用、管理费用、财务费用、销售费用等明细账户采用多栏式账