财务管理形成性考核任务二

财务管理形成性考核任务二一、考核任务概述本次形成性考核任务二旨在考查学生对财务管理中财务分析、财务预算等相关知识的掌握程度及运用能力。通过完成一系列的题目，包括计算分析题、综合应用题等，检验学生是否能够熟练运用所学的财务分析方法对企业财务状况进行评估，并制定合理的财务预算方案。

二、考核内容及要求

（一）财务分析1.比率分析计算常见的财务比率，如偿债能力比率（流动比率、速动比率、资产负债率等）、营运能力比率（应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等）、盈利能力比率（销售毛利率、销售净利率、净资产收益率等）。要求学生准确理解各比率的计算公式，根据给定的企业财务报表数据进行计算，并能对计算结果进行合理分析。例如，分析流动比率时，要说明该比率反映企业短期偿债能力的原理，以及不同行业合理流动比率的大致范围，进而判断给定企业的流动比率是否合理。2.趋势分析对企业连续若干期的财务数据进行趋势分析，观察各项财务指标的变化趋势。学生需要绘制简单的趋势分析图（如折线图），直观展示财务指标随时间的变动情况。并结合企业实际经营情况，分析财务指标变动的原因。例如，如果企业的销售收入逐年增长，但销售净利率却逐年下降，要分析可能是哪些因素导致成本费用增加，从而影响了盈利能力。3.结构分析计算资产负债表中各项资产、负债及所有者权益占总资产、总负债及所有者权益的比重，进行结构分析。分析资产结构时，要判断企业资产配置是否合理，例如固定资产比重过高可能影响企业的资产流动性，而流动资产比重过高可能意味着资产利用效率有待提高。同样，分析负债结构时，要关注企业的债务融资方式是否合理，短期负债与长期负债的比例是否恰当等。

（二）财务预算1.销售预算根据企业预计的销售量和销售单价，编制销售预算。学生要考虑市场需求、企业的市场份额、销售政策等因素来确定合理的销售量预测值。销售预算不仅要列出各季度或各月份的预计销售量和销售收入，还要计算全年的合计数。同时，要注意销售预算与企业的生产预算、现金预算等之间的衔接关系。2.生产预算根据销售预算和企业的存货政策，编制生产预算。生产预算的关键在于确定合理的生产量，生产量=预计销售量+预计期末存货量预计期初存货量。学生要准确计算各季度或各月份的生产量，并考虑生产能力、原材料供应等实际情况。生产预算编制完成后，要检查其与销售预算的匹配性，确保企业生产能够满足市场需求。3.直接材料预算根据生产预算和单位产品材料消耗定额，编制直接材料预算。直接材料预算要计算各季度或各月份所需的直接材料采购量，采购量=生产量×单位产品材料消耗定额+预计期末材料存货量预计期初材料存货量。同时，要根据预计采购量和材料单价计算预计采购金额。在编制过程中，要考虑材料供应商的供应能力、付款政策等因素，以及与现金预算的关联。4.直接人工预算根据生产预算和单位产品直接人工工时定额及小时工资率，编制直接人工预算。直接人工预算要计算各季度或各月份的直接人工成本，直接人工成本=生产量×单位产品直接人工工时定额×小时工资率。学生要合理确定单位产品直接人工工时定额和小时工资率，并考虑企业的人力资源状况，确保直接人工预算的准确性。5.制造费用预算区分变动制造费用和固定制造费用，编制制造费用预算。变动制造费用根据生产量和单位变动制造费用率进行计算，固定制造费用则根据企业的固定成本支出情况确定。制造费用预算要详细列出各项费用的预计金额，并汇总计算出全年制造费用总额。同时，要考虑制造费用与生产成本、产品成本的关系，以及在成本控制中的作用。6.产品成本预算综合上述各项预算，编制产品成本预算。产品成本预算要计算单位产品的生产成本，包括直接材料、直接人工和制造费用。根据预计生产量和单位产品生产成本，计算出全年的产品生产成本总额。产品成本预算是企业成本控制和定价决策的重要依据，学生要确保各项成本数据的准确性和合理性。7.销售及管理费用预算编制销售及管理费用预算，包括变动销售及管理费用和固定销售及管理费用。变动销售及管理费用根据销售量等因素进行计算，固定销售及管理费用则根据企业的相关支出情况确定。销售及管理费用预算要反映企业在销售和管理环节的各项费用支出，对企业的利润水平有直接影响。学生要结合企业的销售策略、管理要求等，合理编制该预算。8.现金预算综合各项预算，编制现金预算。现金预算包括期初现金余额、现金收入（主要来源于销售收入等）、现金支出（包括采购材料、支付人工工资、制造费用、销售及管理费用等）、现金余缺和资金筹措及运用等部分。学生要准确计算各项现金流量，合理安排资金，确保企业有足够的现金维持正常运营。同时，要考虑现金预算与企业的短期偿债能力、资金流动性等方面的关系。

三、考核题目示例

（一）计算分析题1.已知某企业2023年末资产负债表数据如下：流动资产500万元，其中货币资金100万元，应收账款200万元，存货200万元；流动负债300万元；非流动资产800万元；非流动负债400万元；所有者权益600万元。要求计算该企业的流动比率、速动比率和资产负债率，并分析其偿债能力。流动比率=流动资产÷流动负债=500÷300≈1.67速动比率=（流动资产存货）÷流动负债=（500200）÷300=1资产负债率=负债总额÷资产总额×100%=（300+400）÷（500+800）×100%≈53.85%分析：流动比率一般认为2左右较为合适，该企业流动比率为1.67，说明企业短期偿债能力一般，但仍有一定保障。速动比率一般认为1较为合适，该企业速动比率为1，表明企业速动资产足以偿还流动负债，短期偿债能力较强。资产负债率一般认为40%60%较为合理，该企业资产负债率约为53.85%，处于合理范围，说明企业长期偿债能力尚可，但仍需关注负债水平。2.某企业2023年度销售收入为2000万元，销售成本为1400万元，年初应收账款余额为150万元，年末应收账款余额为250万元。要求计算该企业的应收账款周转率，并分析其营运能力。应收账款平均余额=（年初应收账款余额+年末应收账款余额）÷2=（150+250）÷2=200（万元）应收账款周转率=销售收入÷应收账款平均余额=2000÷200=10（次）分析：应收账款周转率反映了企业应收账款周转速度的快慢及管理效率的高低。一般来说，应收账款周转率越高，表明企业收账速度快，平均收账期短，坏账损失少，资产流动快，偿债能力强。该企业应收账款周转率为10次，说明企业在应收账款管理方面表现较好，收账速度较快，营运能力较强。

（二）综合应用题1.某公司计划在2024年生产并销售甲产品，预计销售量为10000件，销售单价为50元。单位产品变动成本为30元，固定成本总额为100000元。该公司适用的所得税税率为25%。要求：编制2024年的利润表预算。计算该公司的保本销售量和保本销售额。若公司计划实现净利润150000元，计算保利销售量。利润表预算编制如下：销售收入=销售量×销售单价=10000×50=500000（元）变动成本=销售量×单位产品变动成本=10000×30=300000（元）边际贡献=销售收入变动成本=500000300000=200000（元）固定成本=100000元利润总额=边际贡献固定成本=200000100000=100000（元）所得税费用=利润总额×所得税税率=100000×25%=25000（元）净利润=利润总额所得税费用=10000025000=75000（元）保本销售量=固定成本÷（销售单价单位产品变动成本）=100000÷（5030）=5000（件）保本销售额=保本销售量×销售单价=5000×50=250000（元）保利销售量=（固定成本+目标净利润÷（1所得税税率））÷（销售单价单位产品变动成本）=（100000+150000÷（125%））÷（5030）=（100000+200000）÷20=15000（件）

四、考核结果评定本次形成性考核任务二的成绩将根据学生完成题目情况进行评定。

（一）评分标准1.计算准确性（40%）各项财务比率计算、预算数据计算等准确无误，得3240分。计算结果存在少量错误，但不影响整体分析和结论，得2431分。计算错误较多，对分析和结论有较大影响，得1623分。计算结果基本错误，无法得出正确分析结论，得015分。2.分析合理性（40%）对财务比率、预算结果等的分析深入、合理，能够结合企业实际情况阐述清楚各项指标的含义和影响，得3240分。分析较合理，但不够全面或深入，得2431分。分析存在一些不合理之处，但能部分说明问题，得1623分。分析不合理，不能正确理解和运用财务分析及预算知识，得015分。3.格式规范性（10%）题目解答格式规范，计算过程清晰，分析条理清楚，得810分。格式基本规范，有少量不清晰或不规范之处，得67分。格式存在较多不规范问题，影响可读性，得45分。格式混乱，无法正常阅读，得03分。4.完整性（10%）完成所有考核题目，解答完整，得810分。少做12题，得67分。少做3题及以上，得45分。只做了少量题目，得03分。

（二）成绩等级划分1.90100分：优秀计算准确无误，分析全面深入、合理透彻，格式规范，解答完整。对各项财务分析指标和预算编制有深刻理解，能够灵活运用所学知识解决实际问题。2.8089分：良好计算基本准确，分析合理，格式较规范，解答较完整。能较好地掌握财务分析和预算的方法，对企业财务状况和经营成果有较清晰的认识。3