经典案例分析 税务师考试试题及答案

经典案例分析税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.某企业为增值税一般纳税人，本月购入原材料取得增值税专用发票，进项税额为10万元，销售货物取得不含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该企业本月应缴纳的增值税为：

A.13万元

B.7万元

C.8.7万元

D.12.7万元

3.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.财产转让收入

D.政府补贴收入

4.某企业2022年度实现利润总额为200万元，其中投资收益为50万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。该企业2022年度应缴纳的企业所得税为：

A.50万元

B.40万元

C.30万元

D.20万元

5.下列哪项不属于个人所得税的征税范围？

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.税法规定的其他所得

6.某员工本月工资收入为10000元，社会保险费、公积金等扣除5000元，适用的个人所得税税率为10%，速算扣除数为210元。该员工本月应缴纳的个人所得税为：

A.500元

B.590元

C.610元

D.620元

7.下列哪项不属于契税的征税范围？

A.房屋买卖

B.土地使用权转让

C.房屋赠与

D.房屋租赁

8.某个人购买一套住宅，房屋价格为200万元，适用的契税税率为1.5%。该个人应缴纳的契税为：

A.3万元

B.2.5万元

C.3.5万元

D.4万元

9.下列哪项不属于土地增值税的征税范围？

A.土地使用权转让

B.土地出租

C.房屋买卖

D.房屋赠与

10.某企业转让一块土地使用权，取得收入100万元，取得土地使用权支付的金额为80万元，适用的土地增值税税率为30%。该企业应缴纳的土地增值税为：

A.10万元

B.15万元

C.18万元

D.20万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的费用包括：

A.生产经营成本

B.营业外支出

C.财务费用

D.所得税费用

2.个人所得税的纳税期限包括：

A.按月申报

B.按季申报

C.按年申报

D.按次申报

3.契税的纳税义务人包括：

A.房屋买卖双方

B.土地使用权转让双方

C.房屋赠与双方

D.房屋租赁双方

4.土地增值税的计税依据包括：

A.土地使用权转让收入

B.房屋买卖收入

C.房屋赠与收入

D.房屋租赁收入

5.下列哪些属于增值税的简易计税方法？

A.一般纳税人简易计税方法

B.小规模纳税人简易计税方法

C.增值税一般纳税人简易计税方法

D.增值税小规模纳税人简易计税方法

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税专用发票是增值税纳税人的专用发票，可以抵扣进项税额。（）

2.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除的税金包括增值税、消费税、营业税等。（）

3.个人所得税的免征额是指纳税人取得所得扣除基本减除费用后的余额。（）

4.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。（）

5.土地增值税的计税依据是土地增值额，包括土地增值额和房屋增值额。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人是指年销售额超过规定标准的企业、个体工商户和其他单位，需要按照规定的税率和计税方法缴纳增值税。其主要特点包括：

（1）可以开具增值税专用发票，用于抵扣进项税额；

（2）可以享受出口退税政策；

（3）需要按规定报送增值税纳税申报表和相关资料。

小规模纳税人是指年销售额未达到规定标准的企业、个体工商户和其他单位，需要按照简易计税方法缴纳增值税。其主要特点包括：

（1）不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票；

（2）不能享受出口退税政策；

（3）按照简易计税方法计算应纳税额。

2.简述企业所得税的纳税申报流程。

答案：企业所得税的纳税申报流程主要包括以下步骤：

（1）纳税人按照税法规定计算应纳税所得额；

（2）根据计算结果填写企业所得税纳税申报表；

（3）按照规定的期限向税务机关报送纳税申报表及相关资料；

（4）税务机关对申报资料进行审核；

（5）纳税人按照税务机关的要求补正申报或缴纳欠税；

（6）税务机关对纳税人的纳税情况进行评估和检查。

3.简述个人所得税的源泉扣缴制度。

答案：个人所得税的源泉扣缴制度是指纳税人的所得由支付所得的单位或个人代扣代缴个人所得税，并按照规定的时间和方式向税务机关报送扣缴情况。其主要内容包括：

（1）支付所得的单位或个人为扣缴义务人；

（2）扣缴义务人应在支付所得时依法扣缴税款；

（3）扣缴义务人应按照规定的期限向税务机关报送扣缴报告；

（4）纳税人应及时向税务机关报告所得情况，并在扣缴义务人未扣缴税款的情况下自行申报纳税。

五、论述题

题目：论述税务筹划在企业财务管理中的重要性及其实施方法。

答案：税务筹划在企业财务管理中的重要性主要体现在以下几个方面：

1.提高企业经济效益：通过合理的税务筹划，企业可以在遵守税法的前提下，合法降低税负，增加企业可用资金，从而提高企业的经济效益。

2.优化企业财务管理：税务筹划有助于企业合理配置资源，降低经营风险，提高财务管理水平。

3.增强企业竞争力：通过税务筹划，企业可以在同行业竞争中降低成本，提高产品或服务的市场竞争力。

4.促进企业可持续发展：合理的税务筹划有助于企业实现长期稳定的发展，避免因短期税收风险而影响企业的持续经营。

实施税务筹划的方法包括：

1.深入研究税法：企业财务管理人员应熟悉国家税收法律法规，了解税收政策变化，以便在合法合规的前提下进行税务筹划。

2.合理选择纳税方式：根据企业的经营特点，选择合适的纳税方式，如一般纳税人、小规模纳税人等，以降低税负。

3.优化资产配置：通过合理配置资产，如固定资产折旧、无形资产摊销等，实现税负最小化。

4.合理安排收支：通过合理安排收入和支出时间，利用税收优惠政策，如递延纳税、税收减免等，降低税负。

5.加强内部控制：建立健全企业内部控制制度，确保税务筹划的合规性和有效性。

6.咨询专业税务师：在复杂或不确定的税收问题上，企业可以寻求专业税务师的帮助，确保税务筹划的合理性和合法性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，其中销售无形资产属于征税范围。

2.A

解析思路：应缴纳的增值税=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-10万元=13万元。

3.C

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、捐赠收入、政府补贴收入等，财产转让收入不属于免税收入。

4.B

解析思路：应缴纳的企业所得税=（利润总额-投资收益-营业外收入+营业外支出）×税率=（200万元-50万元-20万元+10万元）×25%=40万元。

5.D

解析思路：个人所得税的征税范围包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得和税法规定的其他所得，其中税法规定的其他所得属于征税范围。

6.B

解析思路：应缴纳的个人所得税=（工资收入-扣除费用）×税率-速算扣除数=（10000元-5000元）×10%-210元=590元。

7.D

解析思路：契税的征税范围包括房屋买卖、土地使用权转让、房屋赠与，房屋租赁不属于征税范围。

8.A

解析思路：应缴纳的契税=房屋价格×契税税率=200万元×1.5%=3万元。

9.B

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地使用权转让、房屋买卖，土地出租不属于征税范围。

10.B

解析思路：应缴纳的土地增值税=（收入-取得土地使用权支付的金额）×税率=（100万元-80万元）×30%=15万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABC

解析思路：企业计算应纳税所得额时可以扣除的费用包括生产经营成本、营业外支出和财务费用，所得税费用不属于扣除费用。

2.ABD

解析思路：个人所得税的纳税期限包括按月申报、按季申报和按次申报，按年申报不属于纳税期限。

3.ABC

解析思路：契税的纳税义务人包括房屋买卖双方、土地使用权转让双方和房屋赠与双方，房屋租赁双方不属于纳税义务人。

4.ABC

解析思路：土地增值税的计税依据包括土地使用权转让收入、房屋买卖收入和房屋赠与收入，房屋租赁收入不属于计税依据。

5.AB

解析思路：增值税的简易计税方法包括一般纳税人简易计税方法和小规模纳税人简易计税方法，不包括增值税一般纳税人简易计税方法和增值税小规模纳税人简易计税方法。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税专用发票是增值税纳税人的专用发票，但并非所有增值税纳税人都可开具，小规模纳税人不能开具增值税专用发票。

2.×

解析思路：企