2024年税务师常错题目试题及答案

2024年税务师常错题目试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列关于增值税纳税人的说法，错误的是：

A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人

B.一般纳税人可以抵扣进项税额

C.小规模纳税人不得抵扣进项税额

D.增值税纳税人的认定标准是按照销售额来划分

2.下列关于企业所得税的计税依据，说法错误的是：

A.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额

B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除

C.企业所得税的税率分为25%和15%

D.企业所得税的减免税政策由国务院规定

3.下列关于个人所得税的税率，说法错误的是：

A.个人所得税的税率分为累进税率和比例税率

B.累进税率适用于工资、薪金所得

C.比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等

D.个人所得税的税率最高为45%

4.下列关于土地增值税的说法，错误的是：

A.土地增值税的征税范围包括土地、房屋及其附属设施

B.土地增值税的计税依据为土地增值额

C.土地增值税的税率分为30%、40%、50%

D.土地增值税的税收优惠政策由省、自治区、直辖市人民政府规定

5.下列关于房产税的说法，错误的是：

A.房产税的征税对象为房产

B.房产税的计税依据为房产的评估价值

C.房产税的税率分为1.2%、1.5%、2%

D.房产税的减免税政策由国务院规定

6.下列关于城镇土地使用税的说法，错误的是：

A.城镇土地使用税的征税对象为城镇土地

B.城镇土地使用税的计税依据为土地面积

C.城镇土地使用税的税率分为1.5元/平方米、3元/平方米、5元/平方米

D.城镇土地使用税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定

7.下列关于车辆购置税的说法，错误的是：

A.车辆购置税的征税对象为购置的车辆

B.车辆购置税的计税依据为车辆购置价格

C.车辆购置税的税率分为10%、15%、20%

D.车辆购置税的减免税政策由国务院规定

8.下列关于印花税的说法，错误的是：

A.印花税的征税对象为合同、凭证等

B.印花税的计税依据为合同、凭证的金额

C.印花税的税率分为0.05%、0.1%、0.5%

D.印花税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定

9.下列关于契税的说法，错误的是：

A.契税的征税对象为房地产转让

B.契税的计税依据为房地产转让价格

C.契税的税率分为3%、4%、5%

D.契税的减免税政策由国务院规定

10.下列关于烟叶税的说法，错误的是：

A.烟叶税的征税对象为烟叶生产者

B.烟叶税的计税依据为烟叶产量

C.烟叶税的税率分为20%、30%、40%

D.烟叶税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列属于增值税征税范围的有：

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.出口货物

2.下列属于企业所得税免税收入的有：

A.国债利息收入

B.国债利息收入

C.财政拨款

D.国际组织无偿援助

3.下列属于个人所得税免税项目的有：

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险费

4.下列属于土地增值税的税收优惠政策的有：

A.符合国家产业政策的项目

B.符合国家节能减排要求的项目

C.符合国家扶贫开发要求的项目

D.符合国家区域发展战略的项目

5.下列属于房产税的计税依据的有：

A.房产原值

B.房产评估价值

C.房产租赁收入

D.房产转让价格

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人可以抵扣进项税额。（）

2.企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额。（）

3.个人所得税的税率最高为45%。（）

4.土地增值税的计税依据为土地增值额。（）

5.房产税的税率分为1.2%、1.5%、2%。（）

6.城镇土地使用税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）

7.车辆购置税的减免税政策由国务院规定。（）

8.印花税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）

9.契税的减免税政策由国务院规定。（）

10.烟叶税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。

答案：增值税一般纳税人和小规模纳税人在税务管理、税率、进项税额抵扣、申报纳税等方面存在以下区别：

（1）税务管理：一般纳税人需要按规定进行增值税专用发票管理、进项税额抵扣等；小规模纳税人则相对简单。

（2）税率：一般纳税人适用的增值税税率为13%、9%、6%；小规模纳税人适用的增值税税率为3%。

（3）进项税额抵扣：一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额。

（4）申报纳税：一般纳税人按月申报纳税，小规模纳税人按季申报纳税。

2.题目：简述企业所得税的计税依据及其构成。

答案：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，其构成如下：

（1）收入总额：包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益等。

（2）不征税收入：包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。

（3）免税收入：包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益等。

（4）各项扣除：包括成本、费用、税金、损失等。

3.题目：简述个人所得税的税率及其适用范围。

答案：个人所得税的税率分为累进税率和比例税率，具体如下：

（1）累进税率：适用于工资、薪金所得，分为7个级距，税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。

（2）比例税率：适用于稿酬所得、特许权使用费所得等，税率为20%，并按应纳税所得额的70%计算。

五、案例分析题（每题15分，共15分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月发生以下业务：

（1）销售货物收入100万元；

（2）提供加工、修理修配劳务收入50万元；

（3）购进原材料支出30万元，取得增值税专用发票；

（4）支付水电费支出5万元，取得增值税专用发票；

（5）支付工资、薪金所得80万元。

请计算该企业2024年1月的增值税应纳税额和企业所得税应纳税所得额。

答案：增值税应纳税额=（100+50）×13%-30×13%-5×6%=14.1万元

企业所得税应纳税所得额=（100+50-30-5-80）×25%=7.5万元

五、论述题

题目：论述税收在国民经济中的作用。

答案：税收在国民经济中扮演着至关重要的角色，其作用主要体现在以下几个方面：

1.调节收入分配：税收通过累进税率和差别税率，对高收入者征收更多的税，对低收入者给予一定的减免，从而实现收入再分配，缩小贫富差距，促进社会公平。

2.调节经济总量：税收是国家调控宏观经济的重要手段。通过增减税种、调整税率、实行税收优惠政策等措施，可以影响企业的投资决策，进而影响国民经济的总量和结构。

3.促进资源合理配置：税收通过对不同产业、不同产品的征税，引导资源向高效、环保、符合国家产业政策的领域流动，促进资源的合理配置。

4.维护国家安全和社会稳定：税收是国家财政收入的主要来源，通过税收筹集的资金可以用于国防、公共安全、社会福利等方面，保障国家安全和社会稳定。

5.促进科技进步和产业升级：税收优惠政策可以鼓励企业加大研发投入，推动科技进步和产业升级，提高国家竞争力。

6.保障国家职能履行：税收是国家履行各项职能的物质基础，包括教育、医疗、社会保障、环境保护等公共事业的建设和发展。

7.引导消费和储蓄：通过消费税、个人所得税等，可以引导消费者合理消费，同时通过税收优惠政策鼓励居民储蓄，优化消费结构。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人可以抵扣进项税额，小规模纳税人不得抵扣进项税额，增值税纳税人的认定标准是按照销售额来划分，因此选项D错误。

2.D

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除，企业所得税的税率分为25%和15%，减免税政策由国务院规定，因此选项D错误。

3.D

解析思路：个人所得税的税率分为累进税率和比例税率，累进税率适用于工资、薪金所得，比例税率适用于稿酬所得、特许权使用费所得等，个人所得税的税率最高为45%，因此选项D错误。

4.D

解析思路：土地增值税的征税范围包括土地、房屋及其附属设施，土地增值税的计税依据为土地增值额，土地增值税的税率分为30%、40%、50%，税收优惠政策由省、自治区、直辖市人民政府规定，因此选项D错误。

5.D

解析思路：房产税的征税对象为房产，房产税的计税依据为房产的评估价值，房产税的税率分为1.2%、1.5%、2%，房产税的减免税政策由国务院规定，因此选项D错误。

6.D

解析思路：城镇土地使用税的征税对象为城镇土地，城镇土地使用税的计税依据为土地面积，城镇土地使用税的税率分为1.5元/平方米、3元/平方米、5元/平方米，城镇土地使用税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定，因此选项D错误。

7.D

解析思路：车辆购置税的征税对象为购置的车辆，车辆购置税的计税依据为车辆购置价格，车辆购置税的税率分为10%、15%、20%，车辆购置税的减免税政策由国务院规定，因此选项D错误。

8.D

解析思路：印花税的征税对象为合同、凭证等，印花税的计税依据为合同、凭证的金额，印花税的税率分为0.05%、0.1%、0.5%，印花税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定，因此选项D错误。

9.D

解析思路：契税的征税对象为房地产转让，契税的计税依据为房地产转让价格，契税的税率分为3%、4%、5%，契税的减免税政策由国务院规定，因此选项D错误。

10.D

解析思路：烟叶税的征税对象为烟叶生产者，烟叶税的计税依据为烟叶产量，烟叶税的税率分为20%、30%、40%，烟叶税的减免税政策由省、自治区、直辖市人民政府规定，因此选项D错误。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产、出口货物等，因此选项ABCD均正确。

2.ABCD

解析思路：企业所得税免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益、财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等，因此选项ABCD均正确。

3.ABCD

解析思路：个人所得税免税项目包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得等，同时包括养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险费，因此选项ABCD均正确。

4.ABCD

解析思路：土地增值税的税收优惠政策包括符合国家产业政策的项目、符合国家节能减排要求的项目、符合国家扶贫开发要求的项目、符合国家区域发展战略的项目等，因此选项ABCD均正确。

5.ABCD

解析思路：房产税的计税依据包括房产原值、房产评估价值、房产租赁收入、房产转让价格等，因此选项ABCD均正确。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.√

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，这是增值税制度的一个重要特点。

2.√

解析思路：企业所得税的计税依据为企业的应纳税所得额，这是企业所得税计算的基础。

3.×

解析思路：个人所得税的税率最高为45%，实际上最高税率是45%，但并非所有所得都适用最高税率。

4.√

解析思路：土地增值税的计税依据为土地增值额，这是土地增值税计算的核心。

5.×

解析思路：房产税的税率分为1.2%、1.5%、2%，这是房产税的基本税率