2024年税务师考试提升计划试题及答案

2024年税务师考试提升计划试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.税务师事务所的合伙人承担的职责不包括下列哪项？

A.参与事务所的经营管理

B.承担事务所的审计风险

C.负责事务所的财务会计工作

D.参与事务所的纳税申报

2.下列哪项不属于企业所得税的应税收入？

A.销售货物收入

B.提供技术服务收入

C.出租房产收入

D.资产转让收入

3.在税务师事务所从事审计业务，下列哪种情况需要出具保留意见的审计报告？

A.审计过程中发现被审计单位存在重大错报

B.审计过程中发现被审计单位内部控制存在缺陷

C.审计过程中发现被审计单位存在违反税收法规的行为

D.审计过程中发现被审计单位财务报表存在无法解释的重大差异

4.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.销售自行研发的软件

B.提供餐饮服务

C.出售不动产

D.出售自产农产品

5.下列关于个人所得税的规定，正确的是？

A.纳税人取得的股息红利所得免征个人所得税

B.纳税人取得的利息所得免征个人所得税

C.纳税人取得的稿酬所得免征个人所得税

D.纳税人取得的特许权使用费所得免征个人所得税

6.下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？

A.企业发生的业务招待费

B.企业发生的广告费和业务宣传费

C.企业发生的职工福利费

D.企业发生的公益性捐赠支出

7.下列哪项不属于税务师事务所的业务范围？

A.企业所得税纳税申报

B.税务咨询

C.财务咨询

D.企业内部审计

8.下列关于增值税的规定，正确的是？

A.增值税纳税人销售货物，应当缴纳增值税

B.增值税纳税人提供应税劳务，应当缴纳增值税

C.增值税纳税人进口货物，应当缴纳增值税

D.增值税纳税人出口货物，应当缴纳增值税

9.下列关于土地增值税的规定，正确的是？

A.土地增值税的征税范围包括转让土地使用权

B.土地增值税的征税范围包括出租土地使用权

C.土地增值税的征税范围包括抵押土地使用权

D.土地增值税的征税范围包括赠与土地使用权

10.下列关于个人所得税的规定，正确的是？

A.纳税人取得的稿酬所得，应当按照应纳税所得额的30%计算缴纳个人所得税

B.纳税人取得的特许权使用费所得，应当按照应纳税所得额的40%计算缴纳个人所得税

C.纳税人取得的利息所得，应当按照应纳税所得额的20%计算缴纳个人所得税

D.纳税人取得的股息红利所得，应当按照应纳税所得额的25%计算缴纳个人所得税

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税务师事务所的审计工作应当遵循以下哪些原则？

A.独立性原则

B.客观性原则

C.完整性原则

D.及时性原则

2.企业所得税的应税收入包括以下哪些？

A.销售货物收入

B.提供技术服务收入

C.出租房产收入

D.资产转让收入

3.税务师事务所的审计报告应当包括以下哪些内容？

A.审计意见

B.审计依据

C.审计过程

D.审计结果

4.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.销售自行研发的软件

B.提供餐饮服务

C.出售不动产

D.出售自产农产品

5.企业所得税的税前扣除项目包括以下哪些？

A.企业发生的业务招待费

B.企业发生的广告费和业务宣传费

C.企业发生的职工福利费

D.企业发生的公益性捐赠支出

三、判断题（每题2分，共10分）

1.税务师事务所的合伙人应当对事务所的经营管理承担连带责任。（）

2.企业所得税的应税收入包括企业取得的各类收入。（）

3.税务师事务所的审计报告应当由注册税务师签名并加盖事务所公章。（）

4.增值税纳税人销售货物，应当缴纳增值税。（）

5.纳税人取得的稿酬所得，应当按照应纳税所得额的30%计算缴纳个人所得税。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述税务师事务所开展税务咨询业务时，应遵循的基本原则。

答案：

税务师事务所开展税务咨询业务时，应遵循以下基本原则：

（1）合法性原则：咨询内容应符合国家法律法规和政策要求。

（2）真实性原则：提供的信息应真实、准确、完整。

（3）客观性原则：咨询意见应客观、公正，不偏袒任何一方。

（4）保密性原则：对客户提供的商业秘密和个人隐私予以保密。

（5）专业性原则：咨询人员应具备相应的专业知识和技能。

2.简述企业所得税纳税申报的基本流程。

答案：

企业所得税纳税申报的基本流程如下：

（1）收集整理纳税资料：包括财务报表、纳税申报表、相关凭证等。

（2）进行纳税调整：根据税法规定，对申报收入、成本、费用等进行调整。

（3）计算应纳税所得额：根据调整后的收入、成本、费用等计算应纳税所得额。

（4）计算应纳税额：根据应纳税所得额和适用税率计算应纳税额。

（5）编制纳税申报表：按照规定格式编制企业所得税纳税申报表。

（6）报送税务机关：将纳税申报表及相关资料报送税务机关。

（7）缴纳税款：根据税务机关的通知，按时足额缴纳税款。

3.简述税务师事务所进行审计业务时，如何确保审计质量。

答案：

税务师事务所进行审计业务时，为确保审计质量，应采取以下措施：

（1）建立健全内部质量控制制度：包括审计程序、审计方法、审计准则等。

（2）选派具备专业资格的审计人员：确保审计人员具备相应的专业知识和技能。

（3）实施审计计划：根据被审计单位的具体情况，制定合理的审计计划。

（4）执行审计程序：严格按照审计程序进行审计，确保审计工作全面、细致。

（5）收集充分、适当的审计证据：通过查阅资料、询问、观察等方式，获取充分、适当的审计证据。

（6）编制审计报告：根据审计结果，客观、公正地编制审计报告。

（7）持续关注审计风险：对审计过程中发现的风险进行评估和控制，确保审计质量。

五、论述题

题目：论述税务师在为企业提供税务筹划服务时，如何平衡合规性与企业效益。

答案：

税务筹划是税务师的核心业务之一，它旨在通过合法的税收筹划手段，帮助企业降低税负，提高经济效益。在为企业提供税务筹划服务时，税务师需要平衡合规性与企业效益，以下是一些关键点：

1.熟悉税法：税务师必须对税法有深入的了解，包括税法的基本原则、税种特点、税收优惠政策等，以确保筹划方案的合法性。

2.评估企业需求：税务师需要与企业沟通，了解其业务模式、经营状况和税收负担，从而制定符合企业实际的筹划方案。

3.分析风险：在筹划过程中，税务师要评估可能存在的税务风险，包括法律风险、财务风险和声誉风险，并提出相应的风险控制措施。

4.选择合适的筹划方法：税务师应根据企业的具体情况，选择合适的筹划方法，如利用税收优惠政策、合理分摊成本、优化股权结构等。

5.保持透明度：税务师在筹划过程中应保持与企业的透明沟通，确保筹划方案的设计和实施符合企业的利益，同时也要确保方案的实施不会导致企业面临税务调查。

6.关注动态变化：税法并非一成不变，税务师需要关注税法的动态变化，及时调整筹划方案，以适应新的税收政策。

7.合规操作：在筹划过程中，税务师应确保所有操作符合税法规定，避免任何形式的逃税或避税行为。

8.重视财务报表：税务筹划不应影响企业的财务报表真实性，税务师应在筹划过程中，确保企业的财务报表能够真实反映其财务状况。

9.客户利益至上：税务师在提供筹划服务时，应以客户利益为出发点，既要考虑企业的短期利益，也要关注企业的长期发展。

10.专业素养与道德规范：税务师应具备良好的专业素养和道德规范，以专业知识和职业操守为客户提供优质服务。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.C

解析思路：合伙人承担的经营管理职责，但不负责财务会计工作。

2.D

解析思路：应税收入包括销售货物、提供劳务、出租资产等，不包括资产转让。

3.A

解析思路：保留意见的审计报告适用于发现重大错报的情况。

4.D

解析思路：增值税纳税人销售货物、提供应税劳务、进口货物等，不包括自产农产品的销售。

5.D

解析思路：个人所得税对稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得、股息红利所得等均需缴纳。

6.A

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损失等，不包括业务招待费。

7.D

解析思路：税务师事务所的业务范围包括纳税申报、税务咨询、财务咨询等，不包括企业内部审计。

8.A

解析思路：增值税纳税人销售货物、提供应税劳务、进口货物等，应当缴纳增值税。

9.A

解析思路：土地增值税的征税范围包括转让土地使用权，不包括出租、抵押、赠与。

10.D

解析思路：个人所得税对股息红利所得按照应纳税所得额的25%计算缴纳。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：审计工作应遵循独立性、客观性、完整性和及时性原则。

2.ABCD

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售货物、提供劳务、出租资产、资产转让等。

3.ABCD

解析思路：审计报告应包括审计意见、审计依据、审计过程和审计结果。

4.ABCD

解析思路：增值税纳税人包括销售货物、提供应税劳务、进口货物等。

5.ABCD

解析思路：企业所得税的税前扣除项目包括成本、费用、税金、损