2024年税务师知识体系构建试题及答案

2024年税务师知识体系构建试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.企业所得税的纳税人是指在中国境内，依法注册登记，实行独立核算，从事生产经营的（）。

A.个人

B.企业

C.行政单位

D.事业单位

2.企业取得下列收入中，应计入应纳税所得额的是（）。

A.国债利息收入

B.捐赠收入

C.财产转让收入

D.购置固定资产的增值税进项税额

3.某企业2024年度会计利润为200万元，其中广告费支出50万元，业务招待费支出10万元。企业所得税税率为25%，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.50

B.55

C.60

D.65

4.某公司2024年度实现销售收入1000万元，销售成本800万元，期间费用100万元。该公司当年发生非广告性赞助支出5万元。假定该公司适用的企业所得税税率为25%，该公司的应纳税所得额为（）万元。

A.150

B.155

C.160

D.165

5.某企业2024年度实现利润总额200万元，其中营业外支出包括公益性捐赠支出50万元，直接捐赠支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A.40

B.45

C.50

D.55

6.企业在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是（）。

A.购置固定资产的支出

B.职工工资支出

C.税收滞纳金

D.利息支出

7.某企业2024年度会计利润为100万元，当年发生的业务招待费支出为10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A.10

B.12.5

C.15

D.20

8.某企业2024年度实现销售收入500万元，销售成本300万元，期间费用100万元。该企业当年发生营业外支出50万元，其中公益性捐赠支出20万元。假定该公司适用的企业所得税税率为25%，该公司的应纳税所得额为（）万元。

A.100

B.110

C.120

D.130

9.企业在计算应纳税所得额时，下列收入不计入应税收入的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

10.某企业2024年度实现利润总额150万元，其中投资收益30万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。

A.25

B.30

C.35

D.40

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.企业所得税的征税范围包括（）。

A.企业所得

B.个人所得

C.行政单位所得

D.事业单位所得

2.下列哪些费用可以在计算应纳税所得额时扣除（）。

A.购置固定资产的支出

B.职工工资支出

C.利息支出

D.捐赠支出

3.下列哪些收入计入应纳税所得额（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.资产转让收入

D.利息收入

4.下列哪些支出可以在计算应纳税所得额时扣除（）。

A.购置固定资产的支出

B.职工工资支出

C.利息支出

D.捐赠支出

5.企业在计算应纳税所得额时，下列哪些收入不计入应税收入（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.利息收入

D.资产转让收入

三、判断题（每题2分，共10分）

1.企业所得税的纳税人是所有在中国境内从事生产经营活动的企业、事业单位和其他组织。（）

2.企业发生的非广告性赞助支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

3.企业取得国债利息收入免征企业所得税。（）

4.企业发生的业务招待费支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

5.企业发生的公益性捐赠支出可以在计算应纳税所得额时扣除。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述企业所得税的纳税义务发生时间。

答案：

企业所得税的纳税义务发生时间通常按照以下原则确定：

（1）销售货物或者提供劳务，为收入实现的当天；

（2）转让财产，为财产所有权转移的当天；

（3）提供财产使用权，为合同约定的使用期限届满的当天；

（4）利息收入，为利息实际收到的当天；

（5）租金收入，为租赁期限届满的当天；

（6）特许权使用费收入，为特许权使用人应付特许权使用费的当天；

（7）接受捐赠收入，为接受捐赠的当天；

（8）其他收入，为取得收入的当天。

2.解释企业所得税的税率和计算方法。

答案：

企业所得税的税率分为两种：法定税率和优惠税率。

法定税率：一般为25%。

优惠税率：根据国家规定，部分企业可以享受15%或20%的优惠税率。

企业所得税的计算方法如下：

（1）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损；

（2）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。

3.说明企业所得税的纳税申报和缴纳程序。

答案：

企业所得税的纳税申报和缴纳程序如下：

（1）纳税人应当在规定的纳税申报期内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表及有关资料；

（2）税务机关收到纳税申报表及有关资料后，对纳税人的申报进行审核；

（3）税务机关审核无误后，通知纳税人缴纳企业所得税；

（4）纳税人应当按照规定期限足额缴纳企业所得税；

（5）纳税人缴纳企业所得税后，税务机关对纳税人的纳税情况进行检查。

五、论述题

题目：论述企业在进行企业所得税纳税申报时，如何进行合理的税务筹划。

答案：

企业在进行企业所得税纳税申报时，合理的税务筹划对于降低税负、提高企业经济效益具有重要意义。以下是一些常见的税务筹划方法：

1.合理确定收入实现时间：企业应根据税法规定，合理确定收入实现时间，避免提前或滞后确认收入，以减少应纳税所得额。

2.优化成本费用结构：企业应合理规划成本费用支出，尽量将费用在税法允许的范围内列支，如合理分摊费用、选择合适的折旧方法等。

3.利用税收优惠政策：企业应充分了解国家税收优惠政策，如高新技术企业、西部大开发等，通过享受这些政策降低税负。

4.合理选择会计政策：企业可以根据自身实际情况，选择合适的会计政策，如收入确认方法、存货计价方法等，以降低应纳税所得额。

5.优化资本结构：企业可以通过调整资本结构，如增加负债比例，利用财务杠杆效应降低税负。

6.合理利用递延纳税：企业可以利用递延纳税的方法，将应纳税所得额推迟到未来年度，以实现税收时间价值。

7.加强税务风险管理：企业应建立健全税务风险管理体系，及时了解税法变化，避免因税务问题导致不必要的损失。

8.提高税务管理水平：企业应加强税务队伍建设，提高税务人员的专业素质，确保税务筹划的合理性和有效性。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.B

解析思路：企业所得税的纳税人是指在中国境内，依法注册登记，实行独立核算，从事生产经营的企业，因此选择B。

2.C

解析思路：企业取得财产转让收入时，应计入应纳税所得额。

3.C

解析思路：应纳税所得额=200万元（会计利润）-0（不征税收入）-0（免税收入）-50万元（广告费支出）-10万元（业务招待费支出）-0（允许弥补的以前年度亏损）=140万元，应缴纳企业所得税=140万元×25%=35万元，因此选择C。

4.D

解析思路：应纳税所得额=500万元（销售收入）-300万元（销售成本）-100万元（期间费用）-50万元（营业外支出）=150万元，应缴纳企业所得税=150万元×25%=37.5万元，因此选择D。

5.D

解析思路：应纳税所得额=200万元（利润总额）-30万元（投资收益）=170万元，应缴纳企业所得税=170万元×25%=42.5万元，因此选择D。

6.C

解析思路：税收滞纳金属于非税收入，不得在计算应纳税所得额时扣除。

7.B

解析思路：业务招待费支出在计算应纳税所得额时，按照规定限额扣除，超过限额的部分不得扣除。

8.C

解析思路：应纳税所得额=500万元（销售收入）-300万元（销售成本）-100万元（期间费用）-50万元（营业外支出）=150万元，应缴纳企业所得税=150万元×25%=37.5万元，因此选择C。

9.A

解析思路：销售商品收入是企业所得税的征税范围之一。

10.B

解析思路：应纳税所得额=150万元（利润总额）-30万元（投资收益）=120万元，应缴纳企业所得税=120万元×25%=30万元，因此选择B。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.AB

解析思路：企业所得税的征税范围包括企业和个人所得。

2.BCD

解析思路：购置固定资产的支出、职工工资支出、利息支出、捐赠支出等，在税法允许的范围内可以扣除。

3.ABCD

解析思路：销售商品收入、提供劳务收入、资产转让收入、利息收入均计入应纳税所得额。

4.BCD

解析思路：购置固定资产的支出、职工工资支出、利息支出、捐赠支出等，在税法允许的范围内可以扣除。

5.ABCD

解析思路：销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、资产转让收入均计入应税收入。

三