成功关键点2024年税务师考试试题及答案

成功关键点2024年税务师考试试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为10万元，销售产品取得不含税销售额为20万元，适用增值税税率为13%。则该企业本月应纳增值税为：

A.2.6万元

B.3.1万元

C.2.4万元

D.3.3万元

3.下列哪种情况不属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品取得的收入

B.提供劳务取得的收入

C.出租房屋取得的租金收入

D.收到的政府补贴

4.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为5万元，适用增值税征收率为3%。则该企业本月应纳增值税为：

A.0.15万元

B.0.3万元

C.0.5万元

D.0.45万元

5.下列哪项不属于个人所得税的纳税义务人？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.境外所得

6.某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为8万元，销售产品取得不含税销售额为30万元，适用增值税税率为9%。则该企业本月应纳增值税为：

A.1.8万元

B.2.7万元

C.3.6万元

D.4.5万元

7.下列哪种情况不属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供建筑安装劳务

C.提供运输服务

D.提供咨询、设计、代理等服务

8.某企业为增值税小规模纳税人，本月销售货物取得不含税销售额为8万元，适用增值税征收率为3%。则该企业本月应纳增值税为：

A.0.24万元

B.0.3万元

C.0.4万元

D.0.36万元

9.下列哪种情况不属于企业所得税的扣除项目？

A.税收滞纳金

B.业务招待费

C.工资薪金支出

D.资产折旧

10.某企业为增值税一般纳税人，本月购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为12万元，销售产品取得不含税销售额为40万元，适用增值税税率为6%。则该企业本月应纳增值税为：

A.1.2万元

B.2.4万元

C.3.2万元

D.4.8万元

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

2.下列哪些属于企业所得税的应税收入？

A.销售商品取得的收入

B.提供劳务取得的收入

C.出租房屋取得的租金收入

D.收到的政府补贴

3.下列哪些属于个人所得税的纳税义务人？

A.工资薪金所得

B.劳务报酬所得

C.财产转让所得

D.境外所得

4.下列哪些属于营业税的征税范围？

A.销售不动产

B.提供建筑安装劳务

C.提供运输服务

D.提供咨询、设计、代理等服务

5.下列哪些属于企业所得税的扣除项目？

A.税收滞纳金

B.业务招待费

C.工资薪金支出

D.资产折旧

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人和小规模纳税人在计算应纳税额时，均可抵扣进项税额。（）

2.企业所得税的税率为25%，对居民企业和非居民企业一视同仁。（）

3.个人所得税的税率分为累进税率和比例税率，其中累进税率适用于工资薪金所得。（）

4.营业税的税率为5%，对各类企业一视同仁。（）

5.企业在计算企业所得税时，可以扣除的支出包括业务招待费、广告费等。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.简述增值税的计税方法。

答案：增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法是指以销售额减去进项税额后的余额作为应纳税额，适用于增值税一般纳税人；简易计税方法是指直接以销售额乘以适用税率作为应纳税额，适用于增值税小规模纳税人。

2.解释企业所得税的税前扣除原则。

答案：企业所得税的税前扣除原则包括真实性、合法性、相关性、合理性原则。真实性原则要求扣除的支出必须真实发生；合法性原则要求扣除的支出必须符合国家法律法规；相关性原则要求扣除的支出必须与取得收入直接相关；合理性原则要求扣除的支出必须符合生产经营活动的合理需要。

3.简述个人所得税的申报方式。

答案：个人所得税的申报方式包括自行申报、代扣代缴和委托代征。自行申报是指纳税人自行到税务机关办理纳税申报；代扣代缴是指由支付所得的单位或个人代为扣缴税款；委托代征是指税务机关委托其他单位或个人代为征收税款。

五、综合分析题（共30分）

题目：某企业为增值税一般纳税人，2024年1月至3月购进原材料取得增值税专用发票，进项税额共计60万元，销售产品取得不含税销售额共计200万元，适用增值税税率为13%。请计算该企业2024年1月至3月应纳增值税额。

答案：该企业2024年1月至3月应纳增值税额计算如下：

应纳增值税额=销售额×税率-进项税额

应纳增值税额=200万元×13%-60万元

应纳增值税额=26万元-60万元

应纳增值税额=-34万元

由于计算出的应纳增值税额为负数，说明该企业在2024年1月至3月期间享受了增值税的退税政策。因此，该企业无需缴纳增值税，且可申请退还多缴纳的增值税。

五、论述题

题目：论述税务师在税收筹划中的重要作用。

答案：税务师在税收筹划中扮演着至关重要的角色，以下是其重要作用的具体阐述：

1.专业知识指导：税务师具备丰富的税收法规和会计知识，能够为企业提供专业的税收筹划建议，确保企业合法合规地降低税负。

2.优化税务结构：税务师通过对企业经营活动和财务状况的分析，帮助企业调整税务结构，合理运用税收优惠政策，提高税收效益。

3.风险控制：税务师能够识别企业可能面临的税收风险，提供风险防范措施，避免因税收问题引发的法律纠纷和罚款。

4.提高决策效率：税务师参与企业的经营决策，提供税收方面的专业意见，有助于企业制定更为合理的经营战略。

5.促进合规经营：税务师帮助企业建立健全内部税务管理制度，加强税务合规，降低企业因违规操作而承担的风险。

6.资源整合：税务师能够整合企业内部和外部资源，为企业提供多元化的税务筹划方案，满足企业不同阶段的税收需求。

7.增强企业竞争力：通过有效的税收筹划，企业可以在合法合规的前提下降低税负，增加利润，从而提高企业的市场竞争力。

8.适应政策变化：税务师密切关注税收政策变化，及时调整税收筹划策略，确保企业适应新的税收环境。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，因此选项D不属于征税范围。

2.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额=20万元×13%-10万元=2.6万元。

3.D

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售商品、提供劳务、出租房屋取得的租金收入等，政府补贴通常不计入应税收入。

4.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率=5万元×3%=0.15万元。

5.D

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等，境外所得也需要纳税。

6.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额=30万元×9%-8万元=1.8万元。

7.D

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供建筑安装劳务、提供运输服务等，提供咨询、设计、代理等服务不属于营业税的征税范围。

8.A

解析思路：应纳增值税=销售额×税率=8万元×3%=0.24万元。

9.A

解析思路：企业所得税的扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费、广告费等，税收滞纳金不得作为扣除项目。

10.B

解析思路：应纳增值税=销售额×税率-进项税额=40万元×6%-12万元=2.4万元。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。

2.ABC

解析思路：企业所得税的应税收入包括销售商品、提供劳务、出租房屋取得的租金收入等，政府补贴通常不计入应税收入。

3.ABCD

解析思路：个人所得税的纳税义务人包括工资薪金所得、劳务报酬所得、财产转让所得等，境外所得也需要纳税。

4.ABCD

解析思路：营业税的征税范围包括销售不动产、提供建筑安装劳务、提供运输服务等。

5.BCD

解析思路：企业所得税的扣除项目包括工资薪金支出、业务招待费、广告费等，资产折旧也可以作为扣除项目。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，但小规模纳税人不能抵扣