2024年税务师知识鲜活试题及答案

2024年税务师知识鲜活试题及答案姓名：____________________

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.销售货物、提供加工修理修配劳务的

B.销售不动产的

C.出租不动产的

D.出租动产的

2.企业发生的下列支出中，不计入增值税进项税额的是：

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.下列哪项不属于企业所得税的应纳税所得额？

A.销售收入

B.投资收益

C.财务费用

D.营业外支出

4.企业发生的下列费用中，不属于营业税应税行为的是：

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出租不动产

D.出租动产

5.企业发生的下列支出中，属于增值税应税行为的是：

A.购买固定资产

B.购买原材料

C.购买小汽车

D.购买办公用品

6.下列哪项不属于增值税专用发票？

A.普通发票

B.增值税专用发票

C.专用发票

D.增值税普通发票

7.企业发生的下列费用中，不属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买小汽车

D.购买办公用品

8.下列哪项不属于企业所得税的免税收入？

A.国债利息收入

B.财产转让收入

C.投资收益

D.捐赠收入

9.企业发生的下列支出中，属于增值税应税行为的是：

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买小汽车

D.购买办公用品

10.下列哪项不属于增值税的纳税人？

A.销售货物、提供加工修理修配劳务的

B.销售不动产的

C.出租不动产的

D.出租动产的

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.销售货物、提供加工修理修配劳务的

B.销售不动产的

C.出租不动产的

D.出租动产的

2.企业发生的下列支出中，哪些不计入增值税进项税额？

A.购买原材料支付的增值税

B.购买固定资产支付的增值税

C.购买小汽车支付的增值税

D.购买办公用品支付的增值税

3.下列哪些属于企业所得税的应纳税所得额？

A.销售收入

B.投资收益

C.财务费用

D.营业外支出

4.下列哪些属于营业税应税行为？

A.销售货物

B.提供加工修理修配劳务

C.出租不动产

D.出租动产

5.下列哪些属于增值税应税行为？

A.购买原材料

B.购买固定资产

C.购买小汽车

D.购买办公用品

三、判断题（每题2分，共10分）

1.增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产的单位和个人。（）

2.企业发生的购买固定资产支付的增值税可以计入进项税额。（）

3.企业发生的捐赠收入属于企业所得税的免税收入。（）

4.增值税专用发票可以抵扣销项税额。（）

5.企业发生的销售费用、管理费用、财务费用等属于增值税应税行为。（）

四、简答题（每题10分，共25分）

1.题目：简述增值税的征收范围和税率。

答案：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物等。税率分为基本税率、低税率和零税率。基本税率为13%，适用于一般销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物等；低税率为9%，适用于农产品、水产品、矿产品等；零税率适用于出口货物、国际运输服务等。

2.题目：简述企业所得税的纳税义务人和纳税期限。

答案：企业所得税的纳税义务人包括在中国境内注册登记的企业、事业单位、社会团体以及其他组织。纳税期限为按月或者按季预缴，年终汇算清缴，多退少补。

3.题目：简述增值税专用发票的开具和使用要求。

答案：增值税专用发票的开具和使用要求包括：开具增值税专用发票应当符合国家有关税收法律法规的规定；开具增值税专用发票应当使用国家税务总局规定的发票专用章；开具增值税专用发票应当如实填写发票内容，不得开具虚假发票；开具增值税专用发票应当及时报送税务机关。

五、综合分析题（共30分）

题目：某企业2023年度实现销售收入5000万元，其中销售货物收入3000万元，提供加工修理修配劳务收入1000万元，出租不动产收入1000万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。请计算该企业2023年度应缴纳的增值税和企业所得税。

答案：增值税应纳税额=（3000+1000）×13%=650万元

企业所得税应纳税所得额=5000-650-1000=2950万元

企业所得税应纳税额=2950×25%=737.5万元

五、论述题

题目：论述增值税和营业税的区别及其对企业财务的影响。

答案：增值税和营业税是两种不同的流转税，它们在征税范围、税率、计税方法等方面存在明显的区别，对企业财务状况和经营决策产生不同的影响。

首先，增值税和营业税的征税范围不同。增值税是对商品和服务的增值部分征税，即只对销售环节的增值额征税，而营业税是对企业的营业额征税，即对企业的全部收入征税。这意味着增值税更注重企业的增值环节，而营业税则更注重企业的收入规模。

其次，增值税和营业税的税率不同。增值税的税率分为多个档次，包括基本税率、低税率和零税率，而营业税的税率通常为固定的百分比。增值税的税率较低，但适用范围较广，营业税的税率较高，但适用范围相对较窄。

在计税方法上，增值税采用抵扣机制，企业可以抵扣其购进货物和接受服务时支付的增值税，从而降低税负。而营业税则没有抵扣机制，企业需要按照收入全额计算税额。

对企业财务的影响主要体现在以下几个方面：

1.成本构成：增值税的抵扣机制使得企业可以降低购入原材料和服务的税负，从而降低成本。而营业税则直接增加企业的税负，提高成本。

2.税负差异：由于增值税和营业税的税率不同，企业在不同业务领域可能面临不同的税负。例如，提供加工修理修配劳务的企业可能因增值税的低税率而享受较低的税负，而出租不动产的企业可能因营业税的高税率而承担较高的税负。

3.资金流：增值税的抵扣机制使得企业在一定时期内可以减少现金流出，而营业税则要求企业在收入时立即缴纳，对企业的现金流产生压力。

4.经营决策：增值税和营业税的差异可能影响企业的经营决策，如选择业务模式、供应商选择等。

试卷答案如下：

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.D

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，出租动产不属于增值税的征税范围。

2.B

解析思路：增值税进项税额是指企业购进货物或接受服务支付的增值税，而购买固定资产支付的增值税不得计入进项税额。

3.D

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额，营业外支出不计入应纳税所得额。

4.D

解析思路：营业税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和出租不动产，出租动产不属于营业税的应税行为。

5.B

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，购买原材料支付的增值税可以计入进项税额。

6.A

解析思路：增值税专用发票是指用于抵扣增值税进项税额的发票，普通发票不属于增值税专用发票。

7.B

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，购买固定资产支付的增值税不得计入进项税额。

8.B

解析思路：企业所得税的免税收入包括国债利息收入、符合条件的非货币性资产投资收益等，财产转让收入不属于免税收入。

9.B

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，购买固定资产支付的增值税不得计入进项税额。

10.C

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，出租不动产不属于增值税的征税范围。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产的单位和个人，出租动产的单位和个人也属于增值税的纳税人。

2.BD

解析思路：增值税进项税额是指企业购进货物或接受服务支付的增值税，购买固定资产支付的增值税和购买小汽车支付的增值税不得计入进项税额。

3.ABCD

解析思路：企业所得税的应纳税所得额是指企业在一个纳税年度内取得的收入总额减去成本、费用、税金及损失后的余额，销售收入、投资收益、财务费用和营业外支出均计入应纳税所得额。

4.ABCD

解析思路：营业税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和出租不动产，出租动产也属于营业税的应税行为。

5.ABCD

解析思路：增值税的应税行为包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物，购买原材料、固定资产、小汽车和办公用品支付的增值税可以计入进项税额。

三、判断题（每题2分，共10分）

1.×

解析思路：增值税的纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和进口货物的单位和个人，不包括出租不动产的单位和个人。

2.×

解析思路：企业购买固定资产支付的增值税不得