企业月度会计核算流程

企业每月做账流程

现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应当注意H勺工作重点：

（一）积极查对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。

销售是企业平常工作的重点，是企业经营的关键。销售发票是财务记账，确定业

务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当

月销售状况。

一种业务从协议签定，到企业发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的I,

这段时间乂由于客户的大小、业务往来日勺频率、各企业验收程序的不一样存在差

异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，

与税法规定H勺开票规定不符。

做为企业的财务人员，尤其是负责税务工作口勺人员，必须对企业平常销售业务的

处理相称明确，熟悉重要客户日勺开票规定，可以在满足客户规定日勺同步，又不耽

误我司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20

号左右就开始核算当月开票税额，将应当开具发票的业务尽早完毕，一般企业在

每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快

联络，不要拖到月底再同对方交涉。

（二）认真查对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

一般商品要比发票提前抵达企业，企业在收好货品日勺同步还应确认发票日勺开具状

况，在规定期间未收到发票时应与对方联络，索要发票。

进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发

票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证H勺应去税务机

关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定期间及时办理认证，确定当月进

项税额。

一种企业每月进项发票较多时，一般不会在一种月所有认证，而是有选择的认证

部分发票。发票认证时重要考虑三个原因：第一，当月缴纳税金金额。在税务机

关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品

当月购入当月销售，这些发票应当在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生

产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会减

少产品成本；第三，发票与否将要到期。按照税法规定，发票自填开之日起90

日内（不一样类别的发票有效期限略有不一样，详细简介参见前面“进项税额抵

扣时限的规定”）进行认证。由于多数企业尤其是商业零售企业存在销售不开发

票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看

当月进项发票状况，先将将近到期发票进行认证。

（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。

增值税一般纳税企业缴纳的重要税种就是增值税，增值税的一般计算是用当月销

项税额减去当月进项税额和上月留存时未抵扣进项税额。增值税计算较为简朴,

不过控制起来非常复杂，企业要同步考虑到当月销项开票状况和进项发票抵达、

认证状况，还要考虑税务机关对企业日勺税负规定。

税务机关为了控制企业增值税的缴纳状况，根据不一样类型日勺企业制定了对应的

税负，即整年应当缴纳的增值税金额（计算措施可参见前面简介）。防止企业通

过非法操作少缴纳增值税。企业一般是将缴纳的增值税金额控制在税负原则线附

近，有时还会略微低于税负原则。各地税负原则不一，执行力度也存在差异，企

业应根据当地状况认真执行。

税务机关的税负原则是指整年企业完毕口勺税务规定，企业个别月份缴纳税金金额

低于或高于税负原则都是正常的。不过个别企业负责人在处理时往往比较“认

真”，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负原则线上，这样处理

是没必要时。二、计提地税税金

按照税法规定，企业在计算缴纳增值税日勺同步，还应计提缴纳部分地税税金，重

要包括都市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企

业应在月末计提，月初申报缴纳，获得完税凭证冲销计提金额。

这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。

三、其他税种计算及缴纳

正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年

末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关规定按季度或六个月缴纳印花税、房产

税、土地使用税等。

（一）所得税

所得税i般是按季预缴，年终汇算清缴（详细简介可看前面内容）。会计在季度

结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营状况，在做账之前估算

该季度应缴纳所得税金额，局限性之处及时调整。

所得税征收和计算措施较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业日勺收

入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报获得完税

凭证后冲减计提金额。

（二）按季度或六个月缴纳口勺税种处理

有些税种一般不是按月份计算的，如印花税中的购销协议一般是按季度缴纳；房

产税、土地使用税一般是按六个月缴纳，详细缴纳月份由当地税务机关规定。会

计在进入企业后应首先确定企业平常重要申报税种和详细申报时间，在申报月份

准时申报，足额缴纳税金。

（三）特殊税种单独处理

有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会碰到，因此

也不要尤其在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报措施认真处理即可。

四、做账资料准备

（一）现金、银行存款明细查对

货币资金是企业最轻易出现问题口勺资产，因此企业每月都应认真查对每笔款项的

进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明细账认真查对往来，对存在出入的

地方及时处理，保证银行账务明确。

在工作实务中，多数企业日勺银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时

由于处理不妥导致月底银行账而余额出现负数，因此每月结账前的银行查对是很

必要时，发现问题及时处理。

归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金可以支付，防止账面现

金余额出现负数。

（二）业务往来查对

将本月入账进项和销项发票仔细查对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的

索要收据证明，是银行结算的应获得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入

座认真入账。

（三）存货成本核算

每月做账前最佳将上月底账面库存商品日勺名称、单价、金额详细列出，结合当月

销售发票和进项发票的开票信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，

不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，

影响当期利润。

根据当月销售状况，及时搜集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算

当月利润。

五、编制凭证

同一企业平常业务内容比较固定，因此凭证编制内容变化不大，会计只要按照固

定模式逐一编制凭证即可。企业一般业务凭证类别有如下几类：

（一）完税凭证

每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的I

应去税务机关打印。获得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费

用（如印花税等不需要预先计提日勺税金，在获得时直接记入费用）。

（二）业务发票处理

将当月填开和获得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存

款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将所有专用发票入账后，查看

进项税额和销项税额明细账日勺金额合计，与否与当月防伪税控开票系统记录日勺金

额以及网上认证返回的认证金额与否一致，然后计算当月缴纳税金金额。

（三）费用类发票处理

做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时搜券企业员工手中的费用单据，将

其归类入账。认真查看费用单据与否合法，未获得合法凭据的费用是无法得到税

务机关日勺承认欧I。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存

在抵扣限额规定的费用科目，应及时查对发生金额，对超过抵扣原则的费用应减

少其入账金额。

（四）成本计算及入账处理

对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将企业发生的所有与生产有关的内部

单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，保证成本计算日勺精确。及时编

制制造费用归集、分派凭证；生产成本归集、分派凭证；产品入库凭证以及销售

成本结转凭证。

（五）做好费用计提及摊销

做好每月固定发生日勺计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计

提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不

漏提也不多提；对存在需要摊销日勺费用如开办费、材料成本差异等每月摊销日勺费

用，及时做好摊销分派凭证。

（六）归集损益类科目，结转本年利润

将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入“本年利

润”科目，查看当月利润实现状况。

六、纳税申报

前面所做的工作基本是为纳税申报准备口勺，由于企业只有进行了纳税申报，税务

机关才能对企'也进行税款征收，而老式意义上的会计报表只是记录企业经营状况

时报表，不是税务机关征收税款的根据，企业应根据申报的不一样税种填制和申

报对应日勺纳税申报表。

企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关规定的申报方式

准时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，获得完税凭证后，一种月

的）会计工作才算结束。

4.帐务处理最终总结帐日勺详细操作：（排次序）

A.新手首先要把平常一月发生的经济业务的单据做好凭证，汇总平，做好最终总

结帐的奠定基础。

B.记录好本月实际开增值税票销售的金额、数量、单价，确定本月要生产的货品,

（做帐H勺企业与企业不一定相似，根据平常工作总结做帐经验）。

C.确定生产过程的制造费用:

a.计提职工工资：借：管理费用（后勤人员、技术顾问等工资属于管理费用）

制造费用（车间一线职工人员工资，做外帐一般不超过本

月开票日勺10%计提）

贷：应付工资

按生产企业H勺核算工资H勺程序，先对本月工资按比例计提出，一般状况是拖后一

月发放，因此计提的时候要做好预算，不能超过实际发放的10%左右，（注明：

工资牵扯劳动部门、工会、地税部门等规定，避缴某些部门费用。）

实际发放的会计分录：借：应付工资

贷：银行存款、现金

b.根据计提日勺工资计提职工福利费。

借：制造费用（按计提工一线职工工资的114%计提）

管理费用（按后勤管理人员计提工资14%计提）

贷：应付福利费

c.根据计提H勺工资计提职工职教费。

借：制造费用（按计提工一线职工工资的15加计提）

管理费用（按后勤管理人员计提工资15%0计提）

贷：其他应付款（职教费）

d.根据计提的职工工资计提职工工会费。

借：制造费用（工会费）

贷：其他应付款（工会费）

d.根据实际用电量计提电费。

借：制造费用---------电费（生产用电）

管理费用--------电费（照明用电）

贷：预提费用——电费

d.预提银行利息：（假如本月做帐未预算好，利润反应H勺多，可以先预提利息。）

借：财务费用-------利息

贷：预提费用-------利息

e.计提固定资产折I日额：

借：管理费用——折旧费（办公类、小车类固定资产计提的折旧费）

制造费用——折旧费（生产用日勺固定资产类计提的折I日费）

营业费用——折旧费（销售车辆日勺固定资产计提日勺折旧费）

贷：合计折旧——折旧费

合计折旧的I核算措施：

企业固定资产应计提疔旧：1.房屋、建筑物、机器设备、仪表仪器、运送工具、

工具不管使用或不使用都得计提折旧。

2.融资租入和以经营租用H勺方式租出日勺固定资产。

3.本月内开始使用口勺固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧，本月内减少

或停用口勺固定资产当月仍继续提折旧，从下月开始不提折旧。

4.企、也一般用年限平均法计提折旧，他是根据固定资产时原值减去残值后口勺余

额，（固定资产残值一般按固定资产的原值日勺3%估计，一般建筑类使用23年,

设备类使用23年。）。

公式如下：固定资产原值-净残值

固定资产年折旧额=固定资产估计使用年限

年折旧额除以12二月折旧额

F.结转制造费用：

借：生产成本

贷；制造费用（以上各计提日勺制造费用和汇总平日勺制造费用，以免漏转。）

G,根据企业实际用料比例和本月购进原材料的数量做生产出库.

借：生产成本

贷：原材料（原材料出库可根据企业做帐的规定进行操作。）

h.根据以上计提日勺制造费用与原材料出库核算出本月需要生产的库存商品数

额。

借：库存商品（库存商品欧I数量、品名要根据实际开票销售日勺为准。）

贷：生产成本

A.结转产品销售成本（销售数量一定要根据实际开票销售的数量一致结转，单

价根据H库存商品登记完的单价为准。）

借；主营业务成本

贷；库存商品

B.结转本月实际开票销售收入。

借：主营业务收入

贷：本年利润

C.结转本月实际实现H勺增值税款，（本科目比较复杂，可以根据税务部门的规定

处理，如：有留抵、多缴、免抵退、免抵等，详细出口退税详见出口退税操作。）

借：应交税金（转出未交增值税）

贷：应交税金（未交增值税）

应交税金科目的设置：在应交税金科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”

两个明细科目进行核算。应交增值税明细帐设置：进项税额、已交税金、转出未

交增值税、减免税款、销项税款、H1口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应

纳税额、转出多交增值税等项目，月中，将本月应交未交或多交的增值税额自应

交税金（应交增值——转出未交增值税或转出多交增值税）转入应交税金（未

交增值税）结转后应交税金（应交增值税）明细科目日勺期末借方余额反应值税。

附注材料：

L.根据本月实现的增值税和本月出口免抵税额计提主营业务税金及附加。

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金（城建税）按实际缴纳增值税和免抵额的金额*5%核算。

贷：其他应交款（教育附加、地方教育附加）按实际缴纳增值税和免抵

额的金额*4%核算。

由于企业所得税按季度缴纳，按季度损益表的利润总额*33蛤（最新政策2023

年也许调为25%）。

计提所得税：借：企业所得税

贷：应交税金（应交企业所得税）

结转：借：本年利润（企业所得税）

贷：企业所得税

缴纳：借：应交税金（企业所得税）

贷：银行存款

L.最终结转：

借：本年利润

贷：主营业务成本

主营业务税金及附加

管理费用

财务费用

营业费用

营业外支出

Z.年终止算要注意的问题，结合企业日勺业务需要调整该调整日勺科目，（年终止算

非常重要）。

1.往来帐款明细帐要与企业实际状况查对，给经理写一份做帐本年度的财务状

况。

2.应付工资年终未发的余额转到其他应付款科目中，新年度冲销。

3.本年度利润假如是获利或亏损，余额都要转到利润分派科目中。

4.年终报表假如反应利润，15%的利润计提到盈余公积科目。

N.补充材料：

地税跨年度查补款帐务处理：

1.补缴税款（印花税、车船使用税、房产税等）

借：利润分派（未分派利润）

贷：现金

2.补提城建税及教育附加

借；利润分派（未分派利润）

贷：应交税金---------城建税

其他应交款——教育附加费

3.滞纳金

借：营业外支出（罚款支出）

贷：现金

每个财务人员都应当理解此流程，更应当理解有关的财务软件，目前稍有规模或

管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应当懂得怎样使用软件和怎样设置，

只要凭证制作对时，其他一切由计算机完毕：凭记-汇总-明细账-总账-多种报表

等。首先来理解财务流程是非常有必要时。

一、大体环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科•目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

假如企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务

登记总账。实际会计实务规定会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账

中。而总账中口勺数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每

隔五天，十天，十五天，或是一种月编制一次科目汇总表。假如业务相称大。也

可以一天一编的I。

二、详细内容：

1、每月所要做日勺第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时

一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目

汇总表登记总账（之因此月末登记就是由于要通过科目汇总表试算平衡，保证记

录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意理取折旧，待摊费用日勺摊销等，若是新日勺企业开办费在第

一种月所有转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷合计折旧，

这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税

金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等,

有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一种分录：将损益类科

目日勺总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷

本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其

他业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方

则阐明盈利需交所得税，计算措施，所得税二贷方差额*所得税税率，然后做记账

凭证，借所得税贷应交税金一一应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽

然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，重要是看调整后日勺应纳税所得

额与否是正数，假如是正数就要计算所得税，同步还要注意所得税核算措施，采

用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时，

存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最终根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短

期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，

未分派利润，盈余公积.）科目的余额（是指总账科目上日勺最终一天上面所登记的

数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表日勺损益类科目（如管理费用，主

营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）

编制利润表。

（有关主营业务收入及应交税金,应当根据每一和月在国税所抄税的数额来确定.

由于税控机会打印一份表格上面会有详细的数字）

5、其他的就是装订凭证，写报表附注，分析状况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，果行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行

对账单调银行账余额调整表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾

期报税。此外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来日勺账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分派表和

现金流量表。而利润分派表只需要在年末编制，由于只有在年末企业才会对所盈

利口勺利润进行分派。而现金流量表只是根据税务部门的规定而进行编制，不一样

地区不一样省规定不一样。在四月年检时/兑务部门会规定对你提出规定日勺。（管

理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐措施采用表结法下，损益科

目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品的待分派费用，在负债表

上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你日勺账上有你就结转

利润，这样不轻易错，利润表的本年利润要和资产表日勺相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报（2023年1月1日后来注册日勺企业才在国

税办理.；个人所得税和其他税在地税报

2、月末认证（进顼税）；月初抄税（销项税）

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,（税

法规定：建立工会组织H勺企业、事业单位、社会团体，按每月所有职工工资总额

的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具日勺《工会经费拨缴款专用收据》在税

前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的I,其提取欧I职工工会经费不

得在企业所得税前扣除）。

4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

5、流通企业运送费，装卸费，合理损耗，检查费均计入营业费用，工业企

业计入成本

6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。所得税只

须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，

如有特殊状况方可（钟书补充）。

8、差旅费日勺开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费,

杂费

9、出纳日志账保留25年

儿种很有用日勺分录：

1、现金长款

借：现金

贷：待处理财产损溢

借：待处理财产损溢

贷：营业外收入（注：无法查明原因）

2、现金短款

借：待处理财产损溢

贷：现金

借：其他应收款一一应收现金短缺款（个人）

一一应收保险赔偿款

管理费用一一现金短缺（注：无法查明原因）

贷：待处理财产损溢

3、提取福利费

借：生产成本

营业费用

管理费用

贷：应付福利费

4、计提工会经费

借：管理费用一一工会经费

贷：其他应付款一一工会经费

5、计提职工教育经费

借：管理费用一一职工教育费

贷：其他应付款一一职工教育费

6、支付工资

借：应付工资

贷：现金

应交税金一一应交个人所得税

其他应付款

其他应收款（代扣款项）

7、提取城建税

借：主营业务税金及附加/其他业务支出

贷：应交税金一一应交城建税

8、计提教育费附加

借：主营业务税金及附加

贷：其他应交款一一教育费附加

9、印花税

借：管理费用/待摊费用

贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

出纳工作

一、办理银行存款和现金领取。

二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

四、负责报销差旅费的工作。

1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总

经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单背面贴上收据或发票，先交

由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳予

以报销。

五、员工工资的发放。

A现金收付

1、现金收付日勺，要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没

收，由负责人负责。

2、现金一经付清，应在原单据上加盖〃现金付讫章〃。多付或少付金额，由

负责人负责。

3、把每日收到欧I现金送到银行，不得〃坐支"。

4、每日做好平常的现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，防止

现金盈亏。下班后现金与等价物交还总经理处。

5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊状况

需审批。

6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，同意并用借支单借款。

若无同意借款，引起纠纷，由负责人自负。

B银行账处理

1、登记银行日志账时先分清账户，防止张冠李戴。开汇兑手续。

2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计理解企业资金运作状

况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。

3、保管好多种空白支票，不得随意乱放。

4、企业账务章平时由出纳保管。

C报销审核

1、在支付证明单上经办人与否签字，证明人与否签字。若无，应补。

2、附在支付证明单后的原始票据与否有涂改。若有，问明原因或不予报销。

3、正规发票与否与收据混贴，若有，应分开贴(原则上除印有财政监制章

的财政票据外，其他收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充)。

4、支付证明单上填写的项目与否超过3项。若超过，应重填。

5、大、小金额与否相符。若不相符，应改正重填。

6、报销内容与否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经

审批。

7、支付证明单上与否有总经理签字。若无，不予报销

年末结算注意事项：

年终会计怎样结帐，怎样结转下年

什么是结账，结账H勺一般程序是什么

结帐，是在把一定期期内发生口勺所有经济业务登记入帐的基础上，计算

并记录本期发生额和期末余额。《会计基础工作规范》规定的结帐程序及措施是:

(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务所有登记入帐。

(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额日勺,

应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年

合计发生额日勺，应当在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面通栏划单纥线;

12月末日勺“本年合计”就是整年合计发生额，整年合计发生额下应当通栏划双

红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出整年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注

明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上

年结转口勺余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结帐时怎样根据不一样口勺帐户记录分别采用不一样的措施

(1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各

项财产物资明细帐等，每次记帐后来，都要随时结出余额，每月最终一笔余额即

为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最终一笔经济业务记录日勺同一行内的I

余额。月末结帐时，只需要在最终一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再

结计一次余额。

(2)现金、银行存款H志帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细

帐，每月结帐时，要在最终一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额

和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

(3)需要结计本年合计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本

明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下垢计自年初起至本月末止的合计

发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在下面

再划一单红线。12月末的“本年合计”就是整年合计发生额，并在整年合计发

生额下划双红线。

(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终止帐时，为了反应整年各项

资产、负债及所有者权益增减变动日勺全貌，便于查对帐目，耍将所有总帐帐户结

计整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划

一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表替代总帐H勺单位，年终止帐，应当汇编

一张整年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。

(5)需要结计本月发生额的某些帐户，假如本月只发生一笔经济业务，

由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，

表达与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

结帐时怎样划线

结帐划线日勺目日勺，是为了突出本月合计数及月末余额，表达本会计期

时会计记录已经截止或结束，并将本期与下期日勺记录明显分开。根据《会计基础

工作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏

线，不应只在本帐页中的金额部分划线。

结账时对于帐户余额怎样填写

一般说来,