长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计

目录

1长沙虎家食品科技有限公司简介...............................................................................1

2长沙虎家食品科技有限公司应收账款管理现状.......................................................1

2.1应收账款结构分析.............................................................................................1

2.2应收账款账龄分析.............................................................................................2

3长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风险防范制度存在的问题.......2

3.1组织机构不健全.................................................................................................2

3.2应收账款信用政策不规范.................................................................................2

3.3合同管理制度不完善.........................................................................................3

3.4催收制度不健全.................................................................................................3

4长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风险防范制度优化设计...........4

4.1设置独立的信用管理组织机构..........................................................................4

4.2规范应收账款信用管理制度..............................................................................5

4.3加强合同管理......................................................................................................7

4.4完善应收账款催款方式......................................................................................7

5总结...............................................................................................................................9

参考资料.........................................................................................................................10

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长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风

险防范制度优化设计

1长沙虎家食品科技有限公司简介

长沙虎家食品科技有限公司是一家从事肉制品批发,冷冻肉批发,预包装食

品批发等业务的公司，于2020年10月在长沙建立。经查询全国企业信用信息

公示系统得知，长沙虎家食品科技有限公司的企业信用代码/税号为91430104MA

4RMR91R。企业经营范围以互联网为平台，从事肉制品批发，冷冻肉批发，预包

装食品批发，调味品批发，散装食品批发，生鲜家禽批发，糕点，糖果，糖，

文具。销售产品包括食品，冷冻及预包装食品(含冷藏及冷冻食品)，炒货及坚

果制品，玻璃制品，包装材料，清洁用品，以及日常生活用品等。

2长沙虎家食品科技有限公司应收账款管理现状

2.1应收账款结构分析

长沙虎家食品有限公司主要以销售冷冻食品，创立于2020年的十月份。截

止同年的十二月份流动资产总额为897830元其中167820元为未及时收回的应

收账款。2021年的流动资产为1104576元，其中应收账款占了258900元，2022

年公司的流动资产总额为1508900元，应收账款在其中占278900元，通过近三

年应收账款在流动资产中的占比可以发现2020的比重为18.69%，2021年的比

重为23.44%。呈现明显的上升趋势。2022年应收账款的比重为18.48%，与2021

年相比呈现出大幅度的下降。2022年与21年相比却是呈现上升趋势。主要原因

是在2022年总额为1508900的流动资产中有投资者投入资金30万元。投资者

投入的资金使流动资产增加，流动资产总额的增加使应收账款的占比下降。总

体而言长沙虎家食品科技有限公司的应收账款在逐年增长。皆保持在20%左右，

且接下来还有持续上涨的趋势。如表1所示

表1应收账款结构分析单位：元

年份2020年2021年2022年

流动资产89783011045761508900

应收账款167820258900278900

占比（%）18.69%23.44%18.48%

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2.2应收账款账龄分析

应收帐款账龄是企业已经拥有的应收帐款与其销售时间之间的时间距离，

企业已经拥有的应收帐款与销售帐款之间的时间距离是多少。对于虎家食品科

技有限公司而言。作为小企业最佳还款时间是1年以内，超过此时间段的款项

都较难追回。

表2应收账款余额占比表

账龄2020年2021年2022年

半年100%92.54%88.64%

1年-7.46%5.63%

2年--5.73%

3年---

从表2中的数据可以发现，公司的帐面余额在不同时点的占比显示出其质

量开始下滑。最理想的账龄是指半年内应收帐款余额与总应收帐款余额之比，21

年该比例为92.54%，22年该比例下降至88.64%。1年账龄自2021年起持续

至2022年，并增加应收帐款2年未能收回。且这部分应收账款都是全部计提

坏账准备，后续账款无法收回。形成坏账的风险就越高。

3长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风险防范制

度存在的问题

3.1组织机构不健全

在组织上，主要是对逾期应收账款进行统计，对销售带来的反馈信息进行

汇总，由长沙虎家食品科技有限公司设立的应收账款岗位负责。应收账款岗位

归属于组织机构划分中的财务部门，其话语权相对较低，在权力与执行力、信

用客户日常风险识别与监控等方面会存在一定劣势，受财务部门以核算和账目

为主的职责影响，其话语权相对较低。虎家食品公司作为财务部下属的分公司，

其应收账款岗位，在此之前的信用考核、信用合同的签订、催款责任的承担、

销售员直接与客户沟通、催款事宜出现时销售员与客户沟通等都不是应收账款

岗位人员能够决定的。机构之间职责混淆，各自为政。

3.2应收账款信用政策不规范

确定公司的资信标准，主要靠定性。公司设立应收账款核算的时间相对较

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短，因此对于客户的具体情况，应收账款核算并不会十分了解，对公司应收账

款的总体规模和金额，只能根据以前的合作情况以及客户目前的状况，在考评

时进行评估。这样做虽然可以在一定程度上规避风险，但对老客户中的具体情

况并没有仔细评估，所以这种粗放式的管理对企业的长期发展仍然是不利的。

由于虎家食品科技有限公司没有建立规范的信用政策，存在信用政策不科

学的问题，所以公司的信用标准、信用额度、信用期限等都是无据可依的，也

没有严格要求销售人员所做的信用销售审批流程，所以信用销售处于比较失控

的状态，一旦出现坏账，责任归属难以界定。凡此种种都会给长沙虎家食品有

限公司带来经济损失。

3.3合同管理制度不完善

虎家食品科技有限公司因为是由销售人员直接对接的客户，经常会出现

在与客户签订合同之前，公司内部的合同审核流程不完善。有的出现了越级审

批的情况，没有经过销售部负责而人的签字而直接上交至财务部。又或者在各

部门签字之后没有进行审核而直接将合同交予客户签字，没有审核其中的内容

是否合理。事后对合同没有进行有效的存档以及事后追踪。这都表现了长沙虎

家食品科技有限公司在合同的管理上存在很大的疏漏。没有形成有效的制度管

理，这也会导致公司形成一定的经济损失。所以对于公司的合同管理制度应该

进一步完善。

3.4催收制度不健全

虎家食品科技有限公司应收账款的催收主要是销售人员与客户沟通，但公

司在面临可能避免的坏账以及坏账前的催收、申请流程等方面没有做明确的指

导和规范，这会使销售人员容易产生放弃催收的情况，在面对回收难度较大但

回款可能较大的客户时，需要花费大量的精力才能收回，面对申请坏账的原因，

应收账款会计无法正确评估，也缺乏催款的步骤，必须在坏账产生之前进行，

因此在准备坏账时，也容易将可能收回的款项计入账内，这也是造成坏账损失

的主要原因。

对于应收账款的催收手段，公司也没有进行详细的划分，对于不同的逾期

账款应该采取何种有效的手段进行催收，也没有明确的规定，这就使得公司在

赊销的过程中，相应的对应收账款的催收会产生很多不利的问题，这也就造成

了公司在催收的过程中，会产生很多不利的问题，这也是为什么公司在催收的

过程中，会产生很多再加上之前所说的催收责任没有落实到位，很大程度上造

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成了销售人员资金周转困难，因此才会出现如此局面

4长沙虎家食品科技有限公司应收账款信用管理与风险防范制

度优化设计

4.1设置独立的信用管理组织机构

根据虎家食品科技有限公司目前的经营状况、应收账款管理现状和机构设

置情况，参照财务部下合理、节约、增设信用管理小组的原则，按照责任明确

到人的原则，信用管理小组下划分了四块工作模版。由信用管理小组的各成员

各司其职进行责任的划分。信用调查报告负责对公司的往来客户进行定期的信

用报告，确保客户符合公司在信用报告方面的标准。面对不同期限中的客户由

专门的部门机构去实行账款回收。部门之间的职责更加具体化会大大减少应收

账款产生的损害

图1应收账款岗位架构图

信用管理小组的成员专门来处理应收账款的信用调查以及账期收账、逾期

收账、危机处理事项，脱离销售人员集销售与催收一体化的模式。通过对客户

前期的信用考察，对符合赊销条件的公司给予一定的保证。因为长沙虎家食品

是小规模企业。不利于拥有期限较长的应收账款，后期回收也会有很大的困难。

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所以将三个月设置为公司的应收账款账期，对于逾期账款进行催收。为公司无

法收回帐款及计提坏账做好准备

4.2规范应收账款信用管理制度

4.2.1完善客户信用档案

(1)定时更新客户资料。在此之前虎家食品很多的客户都是老客户，出现了

部分老客户进行赊销时没有去调查是否具有赊销能力而看在以往的交易来往，

进行赊销，导致部分老客户的账款并没有及时的收回。所以为了防止后面再出

现类似情况，以半年为时间线，对公司的合作客户进行信用档案的更新。

(2)建立信用档案的规范流程。仅对客户资料进行规范的全过程收集、整理，

从而确保其数据符合信用管理小组建后的认定标准。由销售人员将有赊销需求

的客户上传至信用管理小组，经过管理小组审核是新赊销的客户则需要去核查

企业基本信息，银行信贷情况，财务状况等。老客户需要去核查之前是否存在

逾期未还账款，如若存在则直接拒绝赊销。不存在就需要对企业最新的财务状

况进行调查，以及银行信贷情况等。杜绝出现是老客户而不去核查情况，直接

进行赊销的情况。可以减少因为是老客户而没有去核实而赊销账款无发收回。

图2信用档案流程图

4.2.2加强客户信用评估

为了解决在不同时段对于新老客户有赊销需求的情况下，也为了保证本

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公司能够及时收回应收账款，减少难回收账款的风险在对客户进行赊销之前有

必要新老客户进行统一的信用评估。对客户进行信用评估时将着重于企业的经

营状况以及信用方面，考察客户是否具有长期活力是否可以稳定发展下去。考

察其目前的财务状况和生产经营状况并且分析其是否具有偿还债务的能力。

表3客户信用评估表

审核项目明显（0-轻微（2-无（5分）

1分）4分）

经订单数量与销售计划目标有很大差异

营营业额持续数月下滑

状业务量大幅度锐减

况与本公司存在未还款业务

公司存在10万以上未偿还账款

库存量只增不减，无出库现象

有进行新投资却没有资金回流

企原来的现金交易改为支票来往

业开始处置库存商品

异有抛售不动产的行为

常大量员工离职

现领导层频繁的更换

象员工工资无法按时发放

频繁的向银行进行借贷

往有过未按时缴税的行为

来曾于客户因为信誉产生过纠纷

信出现国家责令停顿整改的情况

用因信用被银行限制消费

合作企业有不良评语

有多次逾期不还款记录

注意：90~100为AA级80~90为A级70~80为B级60~70为C级60以下为D级

等级越高信用越好

表4信用等级表

等级赊款说明

AA级金额为5万还款期限为45天的应收

账款

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A级金额为4万还款期限为35天的应收

账款

B级金额为3万还款期限为25天的应收

账款

C级金额为1万还款期为15天的应收账

款

D级无账款借出

经由信用管理小组通过信用评估表将客户划分等级，依次按等级进行应

收账款借出。在规定的期限内进行账款的追踪与管理。

4.3加强合同管理

由于长沙虎家食品公司现行合同存在管理不当、执行不到位等问题，造成

日常管理中对应收账款的随意变更。因此，加强合同管理，制定严格的流程审

批制度，对合同内容进行严格审查，强化合同的执行与管理。

核准制实行逐级审批，不越级审批，层层把关。各审批领导须签字盖章，

并在相应的签约地点加盖公章。销售部门、财务部、信用管理小组三个部门的

签字才能在最终的合同书上签字。其次在合同内容上，特别是涉及应收账款的

内容上，应详细说明双方的权力和义务。还款期限，优惠折扣政策，逾期处理

办法和违约责任。此外，对于已经签订的合同，要提交信用管理小组存档，并

对账款及时进行管理和跟踪，保证在跟踪管理中充分发挥风险预警作用。

图3合同管理流程图

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4.4完善应收账款催款方式

4.4.1制定催收方式

公司之前负责催收账款的是对接的销售员，催款方式也是销售员自己决定

的，现在成立了信用管理小组，就需要增加催款方式的多样性，制定不同的催

收方式，针对逾期时间的长短，也要对催收方式有一定的限制。对一年内仍以

信函通知、电话传真等方式催收的帐款信用管理小组，派人上门进行了约谈。

而对于逾期一年以上且多次信函通知，电话传真催收，面谈多次无效的采用法

律途径。电话催收和信函催收是上述拟列催收方式中公司自行采取的具体方式，

需要注意的事项也较多。其中，电话催收需要掌握良好的沟通技巧，对客户之

前所采取的催款行为以及客户未履行的承诺，在合同上的付款期限、付款金额、

到期日期等都要有详细的了解。在电话里提醒客户不按时还款可能造成的后果

的同时，要及时还款，并称会采取法律手段。

表5逾期账款催收方式

时间催收方式

一年以内

信函通知电话传真派人面谈

一年以上法律途径

4.4.2建立灵活的折扣优惠政策

通过建立灵活有效的优惠折扣政策，由于客户的销售数量通常较大，赊销

金额与销售额的比例也较高，因此可以激发客户的支付积极性，尽管这会增加

企业的成本和费用。折价的力度一定要慎重考虑，以免对公司利益造成影响。

因此，为了突出提前还贷的时间效益，可以通过较大比例的赊销金额来实现分

层细分。

公司客户众多，客户企业大小不一，经营水平也有高有低，赊销金额需求

并不一致，因此，公司的经营状况与客户企业的经营状况并不相符。针对不同

客户的需求，实行一般的优惠政策。逾期不还，可作为处罚的重点。而对于销

量不大的客户，更是能够给予无级的优惠折扣。对于销售金额较大的客户，可

采取逾期不还款等处罚措施。

对产生的应收帐款的账龄情况，通过信用管理小组人员编制账龄分析表进

行分析。对逾期不还款的客户，应由小组进行催收，对拒不还款的企业，必要

时可通过法律途径解决。利用优惠激励逾期客户主动付清货款，15天内付清的，

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公司在15天内按3折优惠，15天后30天内付清的，按2折优惠，30天后

50天内结清的，按1折优惠。50天内付清的，不再办理折扣。

表6折扣优