高教高职版企业财务会计习题与实训（第三版）习题答案第二章 金融资产

第二章金融资产的核算

参考答案：

一、单项选择题

l.D2.A3.B4.D5.D6.B7.D8.C

9.A10.D11.B12B13C14B15C16A

二、多项选择题

l.ACD2.ABCD3.AC4.ABC5.CD6.ACD

7.AD8.ABCD9.ABCD10.ABC11.BCD12.BCD

13.ABC14,ACD15,ABC

三、判断题

lx2V3x4x5x6x7x8V9x10x

Ux12V13x14V15x16x17x18V19x20V

21V22V23V24x25x

四、不定项选择题

(1)AC(2)CD(3)ACD(4)AB(5)B

答案解析：本题"应收账款"期末余额：500+1017-1017-50+20-20+113=563万元

“坏账准备”余额：25-50+20=-5万元

本期应计提坏账准备：563*5%+5=33.15万元，所以第（5）题选B

五、会计实务题

1.

（1）借：应收账款34400

贷：主营业务收入30000

应交税费一应交增值税（销项税额）3900

银行存款500

(2)借：应收账款81360

贷：主营业务收入72000

应交税费一应交增值税(销项税额)9360

(3)借：应收账款一甲公司45200

贷：主营业务收入40000

应交税费一应交增值税(销项税额)5200

(4)借：银行存款44400

财务费用800(40000*2%)

贷：应收账款一甲公司45200

2.

(1)①销售商品时：傕：应收票据1130000

贷：主营业务收入1000000

应交税费一一应交增值税(销项税额)130000

②年末计息时：借：应收票据7533(1130000*4%*2/12=7533)

贷：财务费用7533

③贴现时：到期日：4月30日

贴现天数=28-9+31+30=80(天)

票据到期值=113+113*4%*6/12=113+2.26=115.26(万)

贴现利息=115.26*6%*80/360=1.5368(万)

贴现净额=115.26-1.5368=113.7232(万)

借：银行存款1137232

财务费用15368

贷：短期借款1152600

④票据到期对方企业无力支付，贴现申请企业负有向贴现银行支付款项的责任。

借：短期借款1152600

贷：银行存款1152600

同时：

借：应收账款1152600

贷：应收票据1137533(1130000+7533)

财务费用15067(1130000*4%*6/12-7533)

3.

(1)借：预付账款113000

贷：银行存款113000

(2)借：库存商品200000

应交税贽一一应交增值税(进项税额)26000

贷：预付账款226000

(3)借：预付账款113000

贷:银行存款113000

4.

(1)①支付存出保证金时：

借：其他应收款一一存出保证金10000

贷：库存现金10000

②支付张红预借差旅费时：

借：其他应收款——张红10000

贷：库存现金10000

③一车间报销办公费时：借：制造费用一一办公费15000

贷：库存现金15000

④李明报销差旅费时：

借：管理费用一一差旅费7000

库存现金1000

贷：其他应收款8000

(2)“其他应收款”期末余额为：25000+10000+10000-8000=17000

5.(1)维修科领取备用金18000元时：

借：其他应收款一维修科18000

贷：银行存款18000

(2)5月14日,报销时：

借：管理费用2800

贷:库存现金2800

6.(1)2018年，按年末应收账款余额百分比，“坏账准备”账户应有的期末余额

为：1000000*0.5%=5000(元)

本期应提取坏账准备为节000元

借：信用减值损失5000

贷：坏账准备5000

(2)2019年：借：坏账准备9000

贷：应收账款9000

(3)2019年年末，按年末应收账款余额百分比，"坏账准备”账户应有的期末

余额为：1600000*0.5%=8000(元)

本期应提取的坏账准备为：8000+4000=12000(元)

借：信用减值损失12000

贷：坏账准备12000

(4)2020年：借：应收账款5000

贷：坏账准备5000

借：银行存款5000

贷：应收账款5000

(5)2020年年末，按年末应收账款余额百分比，"坏账准备”账户应有的期末

余额为：2000000*0.5%=10000(元)

本期应提取的坏账准备为：10000-13000=-3000(元)，即应冲销坏账准备

3000元

借：坏账准备3000

贷：信用减值损失3000

7.(1)编制会计分录

①2020年5月10日购入时

借：交易性金融资产一一成本600

应收股利20

投资收益6

贷：银行存款626

②2020年5月30日收到股利时

借：银行存款20

贷：应收股利20

③2020年6月30日

借：交易性金融资产一一公允价值变动40(200*3.2-600)

贷：公允价值变动损益40

④2020年8月10R宣告分派时

借：应收股利40(0.20X200)

贷；投资收益40

⑤2020年8月20日收到股利时

借：银行存款40

贷：应收股利40

⑥2020年12月31日

借：交易性金融资产一一公允价值变动80[200X3.6-(600+40)]

贷：公允价值变动损益80

⑦2020年1月3日处置

借：银行存款630

投资收益90

贷：交易性金融资产一一成本600

交易性金融资产一一公允价值变动120

⑵计算该交易性金融资产的累计损益

该交易性金融资产的累计损益=-6+40+40+80-90=64万元。

8.

(1)2020年4月5日购买时：

借：交易性金融资产一一成本400000

投资收益1000

贷：银行存款401000

(2)2020年6月30门，按公允价值调整交易性金融资产的账面价值:

借：公允价值变动损益50000

贷：交易性金融资产一一公允价值变动50000

(3)2020年6月30日计提利息:

借：应收利息7500(500000*3%*6/12)

贷：投资收益7500

(4)2020年7月8日收到利息;

借：银行存款7500

贷：应收利息7500

(5