税务会计笔试题及答案

PAGE1-税务会计笔试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.房产税答案：C解析：流转税是以商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。增值税、消费税、关税等属于流转税。企业所得税和个人所得税属于所得税类，是以纳税人的所得额为征税对象；房产税属于财产税类，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象。故本题选C。某一般纳税人企业销售货物一批，取得不含税销售额100万元，增值税税率为13%，则该企业应缴纳的增值税销项税额为（）万元。A.13B.17C.11.5D.6答案：A解析：增值税销项税额=不含税销售额×增值税税率。本题中，不含税销售额为100万元，税率为13%，则销项税额=100×13%=13万元，故本题选A。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.12%B.15%C.20%D.25%答案：A解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。故本题选A。下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，错误的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天B.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，其纳税义务发生时间为移送使用的当天答案：B解析：纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。A、C、D选项关于消费税纳税义务发生时间的表述均正确。故本题选B。企业所得税的基本税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C解析：企业所得税的基本税率为25%。对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。故本题选C。下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.借款合同C.营业执照D.税务登记证答案：D解析：印花税的应税凭证包括合同类（如购销合同、借款合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照（如营业执照、不动产权证书等）。税务登记证不属于印花税应税凭证。故本题选D。某企业进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%，则该批货物的组成计税价格为（）万元。A.100B.120C.80D.125答案：B解析：组成计税价格=关税完税价格+关税。关税=关税完税价格×关税税率=100×20%=20万元，所以组成计税价格=100+20=120万元，故本题选B。下列关于增值税专用发票开具要求的说法中，错误的是（）。A.项目齐全，与实际交易相符B.字迹清楚，不得压线、错格C.发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章D.按照纳税义务发生时间开具，不得提前或滞后答案：C解析：增值税专用发票开具要求包括项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章，而不是财务专用章或者发票专用章（只能加盖发票专用章）；按照纳税义务发生时间开具，不得提前或滞后。故本题选C。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予扣除。A.14%B.8%C.2%D.2.5%答案：A解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。故本题选A。下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人B.资源税实行从价计征C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从低适用税率D.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税产品的当天答案：A解析：资源税的纳税人是在我国境内开采应税资源的单位和个人，A选项正确。资源税实行从价计征或者从量计征，B选项错误。纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率，C选项错误。资源税的纳税义务发生时间根据不同的销售方式有不同规定，如纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自产自用应税产品，纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当日等，D选项错误。故本题选A。二、多项选择题（每题3分，共30分）下列关于税务会计的说法中，正确的有（）。A.税务会计以税收法律法规为依据B.税务会计的主要目的是为了满足企业纳税申报的需要C.税务会计需要对企业的涉税业务进行核算和监督D.税务会计与财务会计的核算基础完全相同答案：ABC解析：税务会计以税收法律法规为依据，对企业的涉税业务进行核算和监督，其主要目的是为了满足企业纳税申报的需要，准确计算应纳税额，履行纳税义务。税务会计与财务会计的核算基础不完全相同，财务会计以权责发生制为基础，税务会计在某些情况下会采用收付实现制等其他基础，如企业所得税中对一些收入和费用的确认，在税务上可能有特殊规定。故本题选ABC。下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售服务D.转让无形资产和不动产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。销售货物是指有偿转让货物的所有权；提供加工、修理修配劳务是指有偿提供劳务；销售服务包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务等；转让无形资产是指转让无形资产的所有权或者使用权；销售不动产是指转让不动产的所有权。故本题ABCD选项均正确。下列关于企业所得税收入确认的说法中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入答案：ABCD解析：企业所得税中，销售商品收入的确认时间有明确规定。A选项，托收承付方式下，办妥托收手续时确认收入；B选项，预收款方式下，发出商品时确认收入；C选项，对于需要安装和检验的商品，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，安装程序简单的，可在发出商品时确认收入；D选项，支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。故本题ABCD选项均正确。下列各项中，属于消费税税目的有（）。A.烟B.酒C.化妆品D.实木地板答案：ABCD解析：消费税税目包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。故本题ABCD选项均正确。下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月扣除1000元B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月扣除400元，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。A选项，子女教育每个子女每月扣除1000元；B选项，继续教育中，学历（学位）继续教育每月扣除400元，技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按3600元定额扣除；C选项，大病医疗在规定范围内扣除；D选项，住房贷款利息按每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长240个月。故本题ABCD选项均正确。下列关于城市维护建设税的说法中，正确的有（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率根据纳税人所在地不同分为7%、5%、1%三档C.对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税D.城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳答案：ABCD解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，A选项正确。其税率按纳税人所在地不同分为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（不在市区、县城或镇的）三档，B选项正确。对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税，因为城市维护建设税是对境内生产经营活动中缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，C选项正确。城市维护建设税与增值税、消费税同时缴纳，D选项正确。故本题ABCD选项均正确。下列关于印花税计税依据的说法中，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为合同记载的购销金额B.借款合同的计税依据为借款金额C.财产租赁合同的计税依据为租赁金额D.产权转移书据的计税依据为书据中所载的金额答案：ABCD解析：印花税计税依据根据不同应税凭证有不同规定。购销合同以合同记载的购销金额为计税依据；借款合同以借款金额为计税依据；财产租赁合同以租赁金额为计税依据；产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。故本题ABCD选项均正确。下列关于税务申报的说法中，正确的有（）。A.纳税人无论当期有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应按照规定进行纳税申报B.纳税人可以自行选择上门申报、邮寄申报、数据电文申报等方式进行纳税申报C.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上10000元以下的罚款D.经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算答案：ABCD解析：纳税人无论当期有无应税收入等情况，均应按规定纳税申报，A选项正确。纳税申报方式多样，纳税人可自行选择上门申报、邮寄申报、数据电文申报等，B选项正确。对于未按规定期限办理纳税申报等行为，税务机关有相应处罚规定，C选项正确。经核准延期办理纳税申报的，需按规定预缴税款并在延期内结算，D选项正确。故本题ABCD选项均正确。下列关于税收优惠政策的说法中，正确的有（）。A.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征或减征企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除D.对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税答案：ABCD解析：税收优惠政策众多。A选项，企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，按规定免征或减征企业所得税；B选项，国家需要重点扶持的高新技术企业，享受15%的低税率；C选项，企业研发费用可加计扣除；D选项，对小型微利企业有分段的优惠税率政策。故本题ABCD选项均正确。下列关于发票管理的说法中，正确的有（）。A.发票的种类、联次、内容以及使用范围由国务院税务主管部门规定B.发票应当套印全国统一发票监制章C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁D.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品答案：ABCD解析：发票管理有严格规定。发票的种类等由国务院税务主管部门规定，A选项正确。发票需套印全国统一发票监制章，B选项正确。已开具发票存根联和发票登记簿保存5年，