核算商品购进业务

商品流通企业会计核算商品购进业务任务描述上海美达电器公司为主要从事商品批发业务的一般纳税人。其于2016年1月发生如下商品购进业务：业务1：5日，向本地的微波炉商购进微波炉200台，每台600元，货款共计120000元，增值税税额为19200元。商品运到并验收入库。该公司用支票付清货款，已收到增值税专用发票、收货单及支票存根。业务2：7日，向本地的洗衣机厂购进洗衣机100台，每台1000元，货款共计100000元，增值税税额为16000元。本公司开出承兑期限为3个月的商业承兑汇票一张。商品运到公司并验收入库，有关单证已传到财会部门。业务3：8日，向深圳创维公司购进电视机100台，每台6000元，货款共计600000元，增值税税额为96000元。12日，开户银行转来深圳创维公司托收货款及其代垫运费2000元的结算单证，同时货到并验收入库，相关单据已传到财会部门。经审核无误，全数承付。试根据以上业务信息编制上海美达电器公司2018年5月的会计分录。任务解析同城商品购进

一、同城商品购进的交接方式、货款结算方式、涉及的单证及业务流程如下：（1）同城商品购进的交接方式：送货制或提货制。（2）同城商品购进的货款结算方式：支票、商业汇票、银行本票、委托收款等。（3）同城商品购进涉及的单证：订购单（合同）、增值税专用发票、验收单（收货单）、付款凭单。（4）同城商品购进的业务流程：一般由业务部门根据事先制订的进货计划，与供货单位签订购销合同以组织进货。如果采取提货制，那么业务部门应将供货单位开具的增值税专用发票与合同进行核对，核对相符后，即填制收货单（一式数联），将其连同增值税专用发票一并送交储运部门提货，并将增值税专用发票（发票联）和收货单（结算联）送交财会部门；财会部门对购货凭证审核无误后，将其作为付款的依据；储运部门提回商品并验收入库后，自留一联收货单作为记账凭证，将一联收货单退回业务部门以供其注销合同，将收货单（入库联）交财会部门作为记账凭证。异地商品购进

二、异地商品购进的交接方式、货款结算方式、涉及的单证及业务流程如下：（1）异地商品购进的交接方式：通常采用发货制。（2）异地商品购进的货款结算方式：托收承付、委托收款、银行汇票和商业汇票等。（3）异地商品购进涉及的单证：订购单(合同)、增值税专用发票、验收单（收货单）、托收凭证、运费单据、付款凭单。（4）异地商品购进的业务流程：购货单位的财会部门在收到银行转来的托收凭证及附带的增值税专用发票（发票联）和运费单据时，应先将其送交业务部门；业务部门将单据与合同核对无误后，填制收货单（一式数联）并送交储运部门，将托收凭证送还财会部门；财会部门经审核无误后，在付款期内支付货款；当商品到达时，由储运部门根据收货单与随货同行的增值税专用发票（发货联）核对无误后将商品验收入库，并在收货单各联上加盖“收讫”印章，自留一联据以登记商品保管账，将一联退回业务部门以供其注销合同，将另一联连同增值税专用发票（发货联）一并转交财会部门，经审核无误后，据以进行相关的账务处理。商品购进业务涉及的账户

三、商品购进核算主要反映和监督商品购进、验收入库和货款结算情况，所涉及的账户主要有“在途物资”“库存商品”“应交税费——应交增值税(进项税额)”“销售费用”“银行存款”“应付账款”“应付票据”等账户。用于销售的商品主要包括外购商品、自制商品、存放在门市部准备出售的商品、发出委托加工完成验收入库的商品、发出展览的商品、寄存在外库的商品等。商品盘盈、销货退回等也通过该账户进行反映。其明细账应按库存商品的种类、品种和规格进行设置。业务提示

四、业务1：同城采购，单货同到，支付结算方式为转账支票。会计分录如下：借：库存商品——微波炉120000应交税费——应交增值税（进项税额）19200贷：银行存款139200业务2：同城采购，单货同到，支付结算方式为商业汇票。会计分录如下：