中建项目经济活动分析作业指导书

项目经济活动分析作业指导书中建四局华南建设有限公司20229编制说明由于近年来工程局规模快速扩张，企业年轻员工接受系统的商务管理培训（自施合同收入）的确定、因此，为推动全公司“大商务”管理实施和项目岗位成本责任制落地，健全全公司项目成本核算体系，明确项目经济活动分析方法，统一实际成本的归（试行（中建股法字〔2018〕755号）及局有关规定，制定本作业指导书。本作业指导书适用于司属各项目经济活动分析的开展与运用，请各单位遵照执行。华南建设商务管理部2022年9月目录总则 1经济活动分析的原则 1经济活动分析的路径 1经济活动分析的时限要求 1经济活动分析的三个概念 1经济活动分析的思路 2已完形象进度确认 2时间要求 2内容要求 2自施产值（自施合同收入）编制 2施工图预算 2工程量提取 2自施产值（自施合同收入）编制 2合同内收入 3合同外收入 3分析项目确权情况 4月度目标成本编制 4月度目标成本编制的原则 4月度目标成本编制的方法 5劳务费目标成本 5专业分包工程费目标成本 6材料费目标成本 6机械费目标成本 8安全文明施工费目标成本 9现场管理费目标成本 9政府规费目标成本 10水电费目标成本 10附加税金目标成本 10财务费用目标成本 10实际成本归集 10实际成本归集的思路 10实际成本归集的原则 10实际成本归集的方法 11建立分供方合同台账 11建立各要素成本台账 12实际成本归集 13目标成本与实际成本对比分析 17劳务费成本分析 17专业分包工程费成本分析 17材料费成本分析 17机械费成本分析 19安全文明施工费成本分析 19临时设施费 19安全、文明及环境保护费用 19现场管理费成本分析 19政府规费成本分析 19水电费成本分析 19附加税金成本分析 20财务费用 20项目经济活动分析会 20项目经济活动分析会的目的 20项目经济活动分析会的内容 20项目经济活动分析会的召开要求 208其他 20PAGEPAGE1总则经济活动分析的原则同步原则。已完形象进度、自施产值（自施合同收入、目标成本、实际成本必须保持同步。及时性原则。规定时间内及时完成经济活动分析各环节工作。谨慎性原则。收入应真实、防止夸大，成本应予估足，确保成本核算的谨慎性。完整性原则。项目各项成本归集完整，无漏项、缺项。经济活动分析的路径已完形象进度确认→自施产值（自施合同收入）编制→月度目标成本编制→实际成本归集→节超、盈亏对比→召开经济活动分析会→落实纠偏措施。经济活动分析的时限要求成本编制各环节内容责任人员编制时限已完形象进度确认项目生产经理每月20日当天材料盘点及确认项目生产经理、项目材料管理人员、现场工程师、钢筋翻样人员每月20日当天自施产值（自施合同收入）编制及确认项目商务人员每月25日前月度目标成本编制项目商务人员每月25日至本月最后一天劳务、专业分供方月度结算项目商务人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕材料分供方月度结算项目材料管理人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕设备分供方月度结算项目设备管理人员每月23日之前项目办理完毕，28日之前三级单位审批完毕月度现场管理费、政府规费水电费、附加税金、财务费用等确认项目财务人员每月28日之前完成实际成本归集项目商务人员本月最后一天完成节超、盈亏对比分析项目商务人员次月2日前召开经济活动分析会项目经理次月5日前经济活动分析的三个概念自施合同收入=施工图工程量×合同收入单价，子目采用主合同子目。目标成本=控制量×控制价，子目采用企业标准子目。实际成本=实际工程量×实际分供合同单价，子目采用企业标准子目。经济活动分析的思路在项目策划阶段，确定项目目标成本、各项成本控制措施。在项目施工阶段，将自施产值（自施合同收入）与实际成本进行盈亏对比，将目标成本与实际成本进行节超对比，分析成本偏差产生的原因并确定纠偏措施、执行落实，确保项目成本控制在目标范围内。已完形象进度确认时间要求项目生产经理每月20日当天完成已完形象进度（上月21日至本月20日）确认，并报送至项目商务人员。内容要求已完形象进度提供要明确、具体，不能只按进度完成百分比计项目商务人员在收到已完形象进度后须结合图纸与生产部门一自施产值（自施合同收入）编制施工图预算项目部应按主合同原则编制一套完整的施工图预算，并准确核定本项目一次经营效益情况，不能仅停留在清单量或测算量的层面。工程量提取项目商务人员根据项目生产经理提供20日此项工作尤为重要，工程量的准。若施工过程中发生设计变更，应根据主合同中约定的变更计价自施产值（自施合同收入）编制自施产值（自施合同收入）包括合同内收入和合同外收入两部分。对需上缴上级管理费或投资收益费用项目，需扣除上级管理费或投资收益费用。合同内收入合同内收入组成一般为分部分项工程费+措施项目费+总包管理配+局内分包缴纳的总包管理费+人工/材料调差+业主奖励各项费用编制原则如下：分部分项工程费：按主合同计算规则，按“累计已完形象进度（开累）×主合同单价”计入。措施项目费：将措施项目费总额，按累计已完分部分项工程费①模板：若项目模板收入按接触面积单价计价时，则按主合同计算规则，按“累计已完形象进度计算的模板工程量（开累）×主合同单价”计入；若项目模板收入总价包干时，则按主体结构已完产值占主体结构总产值比计入。②大型机械进出场及安拆费用：按“合同收入/现场塔吊个数×50%×已进场塔吊个数”计入，该项费用随现场塔吊安拆过程进行调整。③垂直运输费：此项合同收入×实际工期（当期开累形象进度施工月数－因自身原因造成的工期延误）/计划工期。总包管理配合服务费：按对外报量中业主已确定的总包管理配局内部分包缴纳的总包管理费：按局内分包完成的产值乘以局人工/材料调差：根据每月人工、材料信息价格涨幅，按主合同业主奖励：按财务实际收到的业主现金奖励金额或业主书面签合同外收入合同外收入组成一般包括签证、变更、认质认价及索赔等。签证、变更的计取原则：业主已确认造价的按业主确认造价计或在业主未签字确认前均不计入；实际已发生但按合同不可计算收入的，不计收入。认质认价的计取原则：一般情况，应先与业主确定单价后再行工，此部分收入暂按成本单价计入，并在经济活动分析报告中说索赔费用的计取原则：在施工过程中未得到业主最终签字确认不允许提前计取收入。分析项目确权情况关注业主确权金额不足的部分，并在项目经济活动分析报告中关注因主合同约定等原因造成的差额不能在下期报量或竣工结月度目标成本编制月度目标成本编制的原则须与项目目标成本测算编制的总原则保持一致。如下表：月度目标成本编制(开累)直接费劳务费目标成本按当期开累形象进度计算的施工图预算量×项目目标成本测算中劳务费测算单价专业分包工程费目标成本（含其他服务类专业分包）按当期开累形象进度计算的施工图预算量×项目目标成本测算中专业分包工程费测算单价材料费目标成本工程主材按当期开累形象进度计算的施工图预算量×（1－项目目标成本测算时考虑的结余率）×项目目标成本测算材料费测算单价周转材料（如模板、木枋等）按当期开累形象进度对应的主体结构已完产值/主体结构总产值×项目目标成本测算中模板木枋成本总和周转料具（如钢管、扣件等）按当期开累形象进度对应的主体结构已完产值/主体结构总产值×项目目标成本测算中钢管扣件成本总和其他零星材料按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中其他零星材料成本总和机械费目标成本（当期开累形象进度施工月数－因自身原因造成的工期延误）×项目目标成本测算中机械费的月平均测算成本标成本临时设施费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中临时设施费成本总和安全、文明及环境保护费用目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中安全、文明及环境保护费用总和间接费现场管理费目标成本将测算总额按已完自施产值/自施总产值×现场管理费成本总和政府规费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中政府规费成本总和水电费目标成本按当期开累形象进度对应的已完自施产值/自施总产值×项目目标成本测算中水电费成本总和附加税金目标成本基数×测算费率财务费用目标成本计息天数×资金利率月度目标成本编制的方法20的编制，目标成本形象进度须与自施产值（自施合同收入）形象进度相一致，并在编制目标成本时对应实际成本的发生。劳务费目标成本清单项及价格的确定须按照劳务分包合同清单列项，单价按照测算单价计入。若劳务分包合同清单项有，但测算项没有时，目标成本不得私对于粗装修发生的变更，单价须参照测算中类似项价格（如材，无类似项按实际成本单价计入，并对相关变更项的（1−一次经营效益率。清单量的确定按自施产值（自施合同收入）中的施工图预算量计入（主合同计量原则与劳务分包合同计量原则不一致除外6%合同外费用的确定测算阶段无法预估合同外费用的发生事项，仅当所发生的合同外费用业主已对费用进行确认，该部分才能计入月度目标成本；其中工程量保持与自施产值（自施合同收入式为：确认收入×（1−一次经营效益率分包奖罚的确定测算阶段无法预估奖罚情况，此部分块目标成本为0，实际成本按实发生，月度结算中办理的奖罚作为项目管控手段来体现项目节超。专业分包工程费目标成本清单项及价格的确定：同劳务费。清单量的确定：同劳务费。合同外费用的确定：同劳务费。分包奖罚的确定：同劳务费。材料费目标成本主要包含：工程主材（、周转材料（如模板、木枋等、周转料具（、其他零星材料等，注意事项如下：钢筋工程量的确定当测算中钢筋工程量按施工图预算量下浮6%计取的，则当期累计钢筋目标成本工程量按相对应的自施产值（自施合同收入）的施工图预算量下浮6%后计入。单价的确定①钢筋收入单价不可调整的项目，单价按照测算单价计入。②主合同约定钢筋可调差的项目，单价按照主合同调差原则进行调5%3050元/t，2700/t=3050-（305095%-2700）=2852.50元/t；如该钢筋实际价格3500元/t，则该钢筋单价为=3050+（3500-3050×105%）=3347.50元/t。钢筋须按主体、二次结构、措施筋等分类分型号统计；其中塔吊混凝土PAGEPAGE20工程量的确定当测算中混凝土工程量按照施工预算量计取的，则当期累计混凝土目标成本工程量也按相应自施产值（自施合同收入）中的施工图预算量计取。单价的确定参照钢筋单价确认及调差方式；如过程中混凝土价格波动不大，测算价格与实际价格基本无差异，则混凝土目标成本单价可参照实际成本单价计入。混凝土须按主体、二次结构、措施用等分类分标号统计；其中其他工程主材对于其他工程主材如：商品砂浆、砌体、止水钢板、钢筋网片0。如商品砂浆、砌体、止水钢板、钢筋网片等在目标成本测算时周转材料（如模板、木枋等）量价的确定3859436元/1389402元（残值0%主体结构已完产值/3859436元/㎡，当期目标成本总/主体结构总产值×38594㎡×36元/㎡。②此项须先进行总量对比，再摊销计入，不能直接将测算工程量进行摊销计入，否则无法明确项目周转材料工程量的超支情况。方案变更的影响如实际施工方案与测算方案不同，如原测算采用木模，实际部分采铝模板目标成本计为0，不得私自对测算工程量进行调整。残值的计取测算时如果周转材料考虑了残值，则相应的目标成本金额应将残值成本剔除。摊销方式将测算费用总额按主体结构已完产值占主体结构总产值比摊销计入。周转料具（如钢管、扣件等）将测算费用总额按已完主体结构产值占主体结构总产值比摊销计入。其他零星材料将测算费用总额按已完自施产值占自施总产值比摊销入。机械费目标成本主要包含：塔吊、施工电梯、输送泵、零星吊车及挖机台班费等，注意事项如下：塔吊、施工电梯费用组成：测算时机械费包括租赁费用、进出场及安拆费用、（基础+预埋支座、司机及塔吊指挥人员工资等，编制费用计取方式（或施组、技术标）中所需的时间计取。混凝土输送泵分为天泵租赁和地泵租赁，编制时单价按照测算单价执行，工程量按照原测算方案考虑的天泵及地泵泵送部位对应的施工图预算量计取。零星吊车及挖机台班费将测算费用总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计入。安全文明施工费目标成本主要包含：临时设施费和安全、文明及环境保护费用，注意事项如下：临时设施费（如租房、租地等。注意事项如下：须遵循照量价分离原则，以便与实际成本进行对比，且对于工①临时设施劳务费：分为生产区临时设施、管理人员办公生活临时设施、工人生活区临时设施等；如实际施工临时设施内容较测算清单项相比较，项次更多，则当期目标成本清单项可按照实际施工内容清单项进行编制，将测算费用分别放置于实际清单项下。②临时设施专业分包工程费：按测算量价分别进行编制，另应按测算残值比例考虑残值。③临时设施材料费：按照测算量价分别进行编制，另应按测算残值比例考虑残值。④临时设施其他费：除上述内容外其他事项放置于临建其他中，如租房、租地等费用。摊销原则：将测算费用总额按照已完自施产值占自施总产值比安全、文明及环境保护费用将测算总额按已完自施产值/自施总产值比例摊销计入。现场管理费目标成本主要包含职工薪酬、雇佣劳务费、现场办公费、差旅费、车辆使用费、业务招待费及其他相关管理费等。将测算总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计入。政府规费目标成本主要包含工程排污费、工程交易费、项目办理施工许可证费用、工程意外伤害保险费、安全生产责任险费、农民工工伤保险费、建筑工程一切险费等。具体计取方式如下：存在测算中考虑，而实际未缴纳的情况，将测算总额按已完自施产值占自施总产值比摊销计入；对于实际已缴纳的情况，将测算总额按照实际缴纳的比例（分期或一次性）摊销计入。水电费目标成本将测算总额按已完自施产值占自施总产值比摊销入。附加税金目标成本须考虑分供方抵扣税款因素，附加税=（销项税－进项税）×附加税率计算（销项－进项）＜0时，不可抵扣部分的进项税计入成本。财务费用目标成本如测算时未考虑财务费用成本，而是实际发生时，则目标成本为0。实际成本归集实际成本归集的思路项目实际成本的形象进度（上月21日至本月20日）须与自施产值（、目标成本保持一致，主要包括三部分：①分供（调入、调出、废料处理；③间接费支出。实际成本归集的原则月度实际成本归集直接费劳务费实际成本截至当期劳务分包月度结算工程总造价（除安全文明施工费以外），由项目商务人员归集。专业分包工程费实际成本（含其他服务类专业分包）截至当期专业分包月度结算工程总造价，由项目商务人员归集。材料费实际成本工程主材钢筋根据当期现场盘点数据，按（验收+调入－调出－剩余原材料－未用半成品）的原则进成本，由项目材料人员归集。混凝土截至当期混凝土材料实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。其他工程主材截至当期其他工程主材实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。周转材料（如模板、木枋等）截至当期模板木枋的累计购买成本，按主体结构已完产值/主体结构总产值比例进行摊销计入，由项目材料管理人员归集。周转料具（如钢管、扣件等）截至当期累计租赁成本（若租赁合同中明确钢管扣件损1%年损耗、普通扣件≤2%年损耗），由项目材料管理人员归集。其他零星材料截至当期其他零星材料实际消耗成本，由项目材料管理人员归集。机械费实际成本截至当期机械费结算金额，由项目设备管理人员归集。安全文明施工费实际成本临时设施费实际成本临时设施劳务、专业分包工程费：按截至当期月度结算工程金额，按已完自施产值/自施总产值比摊销计入，由项目商务人员归集。临时设施材料费：按截至当期临时设施用材料成本，按已完自施产值/自施总产值比摊销计入，由项目材料管理人员归集。租房、租地等费用：按截至当期实际发生财务入账的金额计入，由项目财务人员归集。安全、文明及环境保护费用1.劳务费中安全文明施工费按实际结算金额，由项目商务人员归集；2.专业分包工程费中属于安全、文明及环CI3.材料费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如安全防入，由项目材料管理人员归集；4.自行采购的如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的，采用报销形式的，按实际发生财务入账的金额计入，由项目财务人员归集。间接费现场管理费实际成本截至当期发生的累计现场管理费成本，由项目财务人员归集。政府规费实际成本截至当期发生的现场累计政府规费成本，由项目财务人员归集。水电费实际成本截至当期发生的现场累计水电费成本，由项目财务人员归集。附加税金实际成本实际发生的计费基数×费率，由项目财务人员归集。财务费用实际成本截至当期累计发生的财务费用，由项目财务人员归集。实际成本归集的方法建立分供方合同台账所有分供方成本支出均由合同来体现，相关量、价、清单项在分供方结算中反映。因此归集项目分供方实际成本首先应建立分供方合同台账，并按照劳务、专业、材料、机械进行归类划分。建立各要素成本台账在分供方合同台账基础上，各项目须按月（2120日建立每份合同所对应的成本台账。劳务、专业分包成本台账：量、价、清单项按分包合同执行，为防止超结现象，应增加施工图预算总量与合同总量内容。材料成本台账钢筋项目生产经理、项目钢筋翻样人员、项目材料管理人员、现场工程师须于每月20日进行钢筋盘点，填写钢筋成本台账。①钢筋累计消耗量=累计进场量+调入－调出－原材－半成品，其而变动较大的为钢筋半成品盘点。②钢筋半成品可从两方面进行校核：一是已绑扎未计入形象进度，，半成品工程量可依靠后台翻样料单与钢筋翻样计算的③措施钢筋、临时设施用钢筋混凝土项目材料管理人员按照留存的混凝土小票，建立混凝土台账，在过程中及时校核、更新台周转材料项目材料管理人员每月将周转材料采购结算单（须对材料规格要进行核实确认。另存在项目材料管周转料具项目材料管理人员根据当月每次料具进场计算租赁费用其他材料，据此台账项目商务人员可根据合同及材料用途进行实际成本归类。材料调拨及废料处理台账机械费成本台账项目设备管理人员须建立设备租赁成本台账，按月将已发生费用分间接费台账实际成本归集通过上述台账，各项实际成本组成清晰、完整，可结合台账数据分别将相关费用归集至实际成本对比表中，需注意的事项说明如下：劳务费实际成本专业分包工程费实际成本清单项及价格的计入方式：与劳务费相同。清单量的确定方式：与劳务费相同。合同外费用的计入方式：与劳务费相同。奖罚的计入方式：与劳务费相同。材料费实际成本主要包含：工程主材（、周转材料（如模板、木枋等、周转料具（、其他零星材料等，注意事项如下：钢筋①钢筋须按主体、二次结构、措施、塔吊用、临时设施用等分类分型号分别统计；其中塔吊用、临时设施用钢筋应分别放置于机械费成本及临时设施费成本中。②工程量的核实：须按照型号进行筛选汇总，与钢筋成本管理台账中的进场量进行差异对比，核实钢筋实际进场量。③单价的确定方式：钢筋实际成本单价分型号按平均单价计入，即：该型号结算总额/累计结算数量。另项目商务人员要对项目材料管理人员办理的结算价格是否符合合同约定进行校核。混凝土②工程量的确定方式：按混凝土成本台账分类分标号汇总出混凝土实际用量，若混凝土材料合同中已明确按照图纸量与小票量取小值结算，过程分析时实际成本工程量也须按照小票量计入。③单价的确定方式：严格按照合同单价计入。对于过程中的单价调差，应将已确定的调差金额分标号计入到实际成本中。其他工程主材（如砌体、商品砂浆等）其他工程主材费依据成本台账分型号分类统计，量价均按台账数据计入。周转材料（如模板、木枋等）①量价的确定方式：依据周转材料成本台账进行分类统计，量价原则按照分供方合同执行。实际成本=进场用（1－残值率。③摊销方式：统一按主体结构已完产值占主体结构总产值比摊销。周转料具（如钢管、扣件等）其他零星材料其他零星材料费依据成本台账分型号分类统计，量价均按台账数据计入。机械费实际成本此部分实际成本按照设备租赁台账以量价分离原则计入，并核查当安全文明施工费实际成本临时设施费实际成本。结算时务必将现已完自施产值占自施总产值比摊销计入，并（初期按照测算残值比率计入，后期按照项目实际调出情况计入。③临时设施材料实际成本：按照按照材料合同清单项量价分别进行编制，按已完自施产值占自施总产值比摊销计入，并对考虑残值（。④临时设施其他实际成本：主要包括租房、租地等费用，按截至当期实际发生财务入账的金额计入。安全、文明及环境保护费用实际成本①劳务费中安全文明施工费：按照劳务分包合同中约定安全文明施工费计算此项费用。②专业分包工程费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如CI临水临电工程合同等，按照分包合同清单项量价分别进行编制计入。③材料费中属于安全、文明及环境保护费用的部分，如安全防护棚、围挡、安全帽等，按照材料合同清单项量价分别进行编制计入。④其他如雨靴、手套、工作服、防疫支出等用于安全的支出，采用报销形式的，按实际发生财务入账的金额计入。现场管理费主要包含项目职工薪酬、雇佣劳务费、现场办公费、差旅费、车辆使用费、业务招待费、其他现场管理费等，按截至当期实际发生的财务入账的成本计入。政府规费主要包含工程排污费、工程交易费、项目办理施工许可证费用、工水电费主要包含施工区、办公区、生活区及租房水电费等，如采用现金缴纳的，按实际缴纳财务入账的金额计取；如为业主代扣代缴的，按财务与业主对账单中实际发生的代扣代缴金额计取。附加税金按截至当（实际计费基数×费率。财务费用主要包括利息支出（减利息收入、汇兑损失（减汇兑收益）以及目标成本与实际成本对比分析劳务费成本分析工程量节超按照分包合同约定的计算方式，逐项分析对比工程量节超情况。单价节超逐项分析钢筋、混凝土、模板、脚手架等合同价格与测算价格的差异，且对单价的节超情况进行详细分析。合同外费用PAGEPAGE30重点分析合同外费用月结月清执行情况，分包报送结算