个人所得税税收优惠政策的纳税筹划

个人所得税税收优惠政策的纳税筹划纳税筹划个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定（一）法定免税项目

法定免税项目可参照本章第一节相关内容，此处不再赘述。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定（二）其他免税项目

（1）中国科学院和中国工程院资深院士每人每年1万元的津贴。

（2）教育储蓄存款利息以及国家财政部门确定的其他专项储蓄存款或储蓄性专项基金存款利息。

（3）下岗职工从事社区居民服务业取得的经营所得和劳务报酬所得，可以定期免征所得税。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定

（4）企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定的金融机构为个人缴付的住房公积金、基本养老保险金、失业保险金，免征个人所得税；超过规定比例缴付的部分，应当并入个人当期的工资、薪金所得计税。个人领取原来提存的上述款项及其利息的时候，也免征个人所得税。

（5）对于出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价格重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定

（6）职工与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额以内的部分，可免征个人所得税。

（7）自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

（8）对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的，暂免征收个人所得税。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定

（9）对国有企业职工，因企业宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定

（10）自2009年5月25日起，下列情形的房屋产权无偿赠与，对双方当事人不征收个人所得税：①房屋产权所有人将房屋无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹。②房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或赡养义务的抚养人或者赡养人。③房屋产权人死亡，依法取得房屋产权的法定继续人、遗嘱继承人或者受赠人。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定（三）暂免征收项目

（1）符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得。

（2）个人举报、协查各种违法、犯罪行为获得的奖金。

（3）个人按照规定办理代扣代缴税款手续取得的手续费。

（4）个人转让自用5年以上且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（5）股票转让所得。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划一、个人所得税减免税的具体规定

（6）科研机构、高等院校转化职务科研成果，以股份、出资比例等股权形式给予个人的奖励。

（7）集体所有制企业改为股份合作制企业时，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产。

（8）军队干部取得的军人职业津贴、军队设立的艰苦地区补助、专业性补助、基层军官岗位津贴、伙食补贴。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划二、国外已纳税款的扣除根据我国个人所得税法的规定，纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照个人所得税法规定计算的应纳税额。个人所得税税收优惠政策的纳税筹划

陈先生为居民纳税人，2012年从英国取得两项收入。其中在英国任职公司工作取得工资收入折合人民币共76800元，平均每月6400元，境外已纳所得税额折合人民币1400元。同时取得劳务收入折合人民币共32000元，境外已纳所得税额折合人民币8000元。则陈先生已纳税款抵扣情况如何？课外思考题个人所得税税收优惠政策的纳税筹划

工资、薪金所得全年应纳税额＝［（6400－4800）×10%－105］×12＝660元劳务报酬所得应纳税额＝32000×（1－20%）×30%-2000＝5680元抵扣限额＝660+5680＝6340元