内部审计制度

内部审计制度一、总则（一）目的为了加强公司内部管理和监督，规范内部审计工作，维护公司合法权益，防范经营风险，促进公司健康发展，根据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。

（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、各子公司。

（三）基本原则内部审计工作遵循独立性、客观性、公正性、专业性的原则，独立行使审计监督权，不受其他部门和个人的干涉，以事实为依据，以法律、法规和公司制度为准绳，客观公正地开展审计工作，确保审计结果真实、可靠。

二、内部审计机构与人员（一）内部审计机构设置公司设立独立的内部审计部门，直接对董事会负责并报告工作。内部审计部门配备必要的审计人员，以满足公司内部审计工作的需要。

（二）内部审计人员职责1.贯彻执行国家有关审计工作的法律法规和公司内部审计制度，制定内部审计工作方案和计划。2.对公司财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，检查会计资料及相关资料的真实性、完整性、合法性，评价内部控制的有效性，揭示存在的问题，提出改进建议。3.参与公司重大投资、资产处置、资金筹集等经济活动的决策和实施过程的监督，防范重大风险。4.对公司所属部门、子公司负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。5.协助开展公司内部控制自我评价工作，对发现的内部控制缺陷进行跟踪检查，督促整改落实。6.完成公司领导交办的其他审计事项，配合外部审计机构开展相关工作。

（三）内部审计人员职业道德规范1.遵守国家法律法规和公司各项规章制度，诚实守信，廉洁奉公。2.保持应有的职业谨慎，客观公正地履行职责，不得隐瞒审计发现的问题，不得歪曲事实，不得泄露审计工作中知悉的商业秘密和公司机密。3.不断提高专业胜任能力，持续学习和掌握新的审计技术和方法，确保审计工作质量。4.与被审计单位保持良好的沟通，尊重他人，保守被审计单位的隐私，不得利用职权谋取私利。

三、内部审计工作内容与流程（一）财务收支审计1.审计内容审查公司财务报表、会计凭证、账簿等财务资料的真实性、完整性和准确性，检查财务收支是否符合国家财经法规和公司财务制度的规定。核实公司各项收入的确认是否合规、及时、足额，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查公司各项成本费用的支出是否合理、合规，有无超预算、超标准支出，费用列支是否符合规定的范围和标准。检查公司资产的购置、使用、处置是否合规，资产的管理是否有效，有无资产流失现象。审查公司债权债务的真实性、合法性，债权债务的清理是否及时，有无长期挂账或呆账、坏账问题。2.审计流程制定审计计划：根据公司年度经营计划和财务状况，确定财务收支审计的范围、重点和时间安排。实施审计程序：审计人员通过查阅财务资料、实地盘点资产、询问相关人员、函证往来款项等方法，收集审计证据。编写审计工作底稿：详细记录审计过程中发现的问题及相关证据，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。撰写审计报告：根据审计工作底稿，对审计发现的问题进行分析和总结，提出审计意见和建议，撰写审计报告初稿。征求意见：将审计报告初稿送达被审计单位征求意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。出具正式审计报告：根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，报公司领导审批后出具正式审计报告。

（二）内部控制审计1.审计内容评价公司内部控制制度的健全性，检查公司是否建立了涵盖各项业务活动和关键环节的内部控制制度，制度是否符合国家法律法规和公司实际情况。测试公司内部控制制度的有效性，通过询问、观察、检查、穿行测试等方法，检查内部控制制度是否得到有效执行，能否防范和发现经营风险。查找公司内部控制存在的缺陷，包括设计缺陷和运行缺陷，分析缺陷产生的原因及其可能导致的后果。提出改进内部控制的建议，针对内部控制存在的缺陷，提出具体的改进措施和建议，帮助公司完善内部控制体系。2.审计流程了解内部控制：通过查阅公司规章制度、组织架构图、业务流程图等资料，与相关人员进行沟通，了解公司内部控制的设计和运行情况。评估重大错报风险：识别公司财务报表层次和认定层次的重大错报风险，评估内部控制对防范重大错报风险的有效性。确定审计范围和重点：根据对内部控制的了解和评估结果，确定内部控制审计的范围和重点领域。实施内部控制测试：选取适当的样本，对内部控制的执行情况进行测试，获取内部控制有效性的证据。评价内部控制缺陷：根据内部控制测试结果，评价内部控制是否存在缺陷，确定缺陷的严重程度。撰写审计报告：总结内部控制审计情况，提出审计意见和建议，撰写内部控制审计报告。跟踪整改：对审计报告中提出的内部控制缺陷，督促被审计单位制定整改措施，跟踪整改落实情况，确保内部控制得到有效改进。

（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计人员任职期间公司财务收支的真实性、合法性和效益性，评价其对公司财务状况和经营成果的影响。检查被审计人员在任职期间内公司资产、负债、所有者权益的变动情况，核实资产的保值增值情况。评价被审计人员在任职期间内公司内部控制制度的建立和执行情况，以及对内部控制有效性的责任。审查被审计人员在任职期间内公司重大经济决策的程序、执行情况及其效果，评价其决策能力和责任履行情况。检查被审计人员在任职期间内公司经营管理活动的合规性，有无违反国家法律法规和公司规章制度的行为。评价被审计人员在任职期间内个人廉洁自律情况，有无利用职务之便谋取私利的行为。2.审计流程制定审计计划：根据公司领导的安排，确定经济责任审计的对象、范围、时间和重点内容，制定审计计划。下达审计通知书：向被审计人员及其所在单位送达审计通知书，告知审计目的、范围、时间和要求。开展审计工作：审计人员通过查阅相关资料、审计财务收支、调查了解情况、进行民主测评等方式，对被审计人员进行全面审计。编写审计工作底稿：详细记录审计过程中发现的问题及相关证据，对审计事项进行分析和评价。征求意见：审计组将审计报告初稿送达被审计人员及其所在单位征求意见，被审计人员应在规定时间内反馈意见。出具审计报告：根据被审计人员及其所在单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，报公司领导审批后出具正式审计报告。结果运用：公司根据经济责任审计结果，对被审计人员进行考核评价、奖惩任免，将审计结果作为公司决策和管理的重要依据。

（四）专项审计1.审计内容根据公司经营管理需要，对特定项目、业务或事项进行专项审计，如重大投资项目审计、采购与付款业务审计、销售与收款业务审计、工程项目审计等。专项审计的内容根据具体审计项目确定，重点关注项目的合规性、效益性和风险防控情况。2.审计流程立项审批：由相关部门或单位提出专项审计立项申请，经公司领导审批后确定审计项目。制定审计方案：根据专项审计项目的特点和要求，制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、重点、方法和时间安排。实施审计：审计人员按照审计方案开展审计工作，收集审计证据，编写审计工作底稿。沟通协调：在审计过程中，与被审计单位及相关部门保持密切沟通，及时了解情况，协调解决审计中遇到的问题。撰写审计报告：对审计发现的问题进行分析总结，提出审计意见和建议，撰写专项审计报告。跟踪整改：督促被审计单位对审计报告中提出的问题进行整改，跟踪整改落实情况，确保审计结果得到有效运用。

四、内部审计工作权限（一）要求提供资料权内部审计机构有权要求被审计单位按时提供与审计事项有关的文件、资料、合同、协议、会计凭证、账簿、报表等资料，并对所提供资料的真实性、完整性、合法性进行审查。

（二）检查权内部审计人员有权进入被审计单位的工作场所，检查与审计事项有关的资产、设备、财务状况等，查阅相关文件、资料，观察业务活动和内部控制的执行情况，盘点实物资产等。

（三）调查取证权内部审计机构有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，要求其提供相关证明材料，必要时可以聘请外部专家进行鉴定或提供专业意见。

（四）制止纠正权对被审计单位违反国家法律法规和公司规章制度的行为，内部审计机构有权责令其立即停止，并要求采取措施予以纠正。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，内部审计机构有权做出临时制止决定，并及时向公司领导报告。

（五）建议权内部审计机构有权对审计发现的问题提出改进建议，督促被审计单位整改落实。对发现的重大问题和风险隐患，有权向公司领导提出管理建议，促进公司完善管理制度，加强内部控制。

（六）报告权内部审计机构有权定期向公司董事会报告内部审计工作情况，及时报告审计发现的重大问题和重要审计成果。对涉及公司重大利益或可能产生重大影响的事项，有权直接向公司董事会或上级主管部门报告。

五、内部审计工作质量控制（一）审计计划控制内部审计部门应根据公司年度经营计划、风险管理状况和内部审计资源，制定年度审计计划，明确审计目标、范围、重点和时间安排。审计计划应报公司领导审批后实施，并根据实际情况适时进行调整。

（二）审计方案控制对每个审计项目，应制定详细的审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法、步骤和人员分工等。审计方案应经内部审计部门负责人审核，报公司领导批准后实施。在审计过程中，如遇特殊情况需要调整审计方案，应按规定程序报批。

（三）审计证据控制审计人员应按照审计方案收集充分、适当的审计证据，确保审计证据与审计事项相关联，能够支持审计结论。审计证据应具有真实性、合法性、相关性和充分性，审计人员应对收集的审计证据进行整理、分析和评价，形成审计工作底稿。

（四）审计工作底稿控制审计工作底稿应如实记录审计过程和审计结果，内容完整、记录清晰、结论明确。审计工作底稿应经审计人员签名、内部审计部门负责人审核后归档保存。审计工作底稿的保管期限应符合国家有关规定和公司档案管理要求。

（五）审计报告控制审计报告应客观、公正地反映审计情况，内容完整、逻辑清晰、用词准确。审计报告应经内部审计部门负责人审核，征求被审计单位意见后，报公司领导审批。审计报告应及时送达被审计单位，并督促其对审计报告中提出的问题进行整改。

（六）审计质量监督检查内部审计部门应定期对审计工作质量进行监督检查，对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改。同时，接受公司内部和外部的监督检查，不断提高内部审计工作质量。

六、内部审计结果运用（一）作为绩效考核依据将内部审计结果与被审计单位及其负责人的绩效考核挂钩，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分或降低绩效等级，以促进被审计单位加强管理，提高绩效。

（二）用于改进内部控制针对内部审计发现的内部控制缺陷，督促被审计单位分析原因，制定整改措施，完善内部控制制度，提高内部控制的有效性，防范经营风险。

（三）作为干部任用参考在干部选拔任用过程中，将经济责任审计结果作为重要参考依据，