卫生院财务内部控制制度

卫生院财务内部控制制度一、总则1.目的为了加强卫生院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，确保卫生院财务活动合法、合规、有效，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合本卫生院实际情况，制定本制度。2.适用范围本制度适用于卫生院各部门及全体员工在财务活动中的行为规范和管理。3.基本原则-合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。-全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。-制衡性原则：建立健全财务内部控制体系，确保不同岗位、不同部门之间相互制约、相互监督，避免权力过度集中。-适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善财务内部控制制度，使其适应实际情况的变化。-成本效益原则：在实施财务内部控制过程中，权衡控制成本与控制效益，以合理的控制成本实现最佳的控制效果。

二、财务内部控制组织架构1.卫生院财务内部控制领导小组-组成人员：由卫生院院长担任组长，副院长担任副组长，财务科、审计科、医务科、护理部等相关部门负责人为成员。-职责：-负责审议制定卫生院财务内部控制制度、流程和办法，并监督其执行情况。-定期召开财务内部控制工作会议，研究解决财务内部控制工作中存在的问题。-对重大财务事项进行决策，确保财务活动符合卫生院整体利益和发展战略。2.财务科-职责：-负责编制卫生院年度预算、决算草案，并组织实施预算管理工作。-严格执行国家财务会计制度，规范财务核算，确保财务信息真实、准确、完整。-负责各项收入、支出的管理与核算，严格执行收支两条线制度，确保资金安全。-加强资产管理，定期进行资产清查，确保资产账实相符。-负责财务内部控制制度的具体执行和日常监督检查工作，及时发现和纠正财务活动中的违规行为。3.审计科-职责：-负责对卫生院财务内部控制制度的执行情况进行审计监督，定期开展内部审计工作。-对重大财务收支、经济合同等进行专项审计，防范财务风险。-检查财务报表的真实性、合法性，对发现的问题提出审计意见和建议，并督促整改落实。-协助财务内部控制领导小组开展工作，为完善财务内部控制制度提供依据。4.其他部门-职责：各部门负责人为本部门财务内部控制工作的第一责任人，负责组织本部门员工遵守财务内部控制制度，配合财务科做好相关财务工作，确保本部门财务活动合法合规。

三、预算管理控制1.预算编制-编制原则：坚持"统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、量入为出"的原则，根据卫生院事业发展规划、年度工作计划和财务状况，科学合理地编制年度预算。-编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入、支出进行详细预测和分析。收入预算应充分考虑政策调整、市场变化等因素，合理预计业务收入；支出预算应根据业务活动需要，按照轻重缓急合理安排资金，优先保障基本医疗服务和重点项目支出。-编制程序：-每年第四季度，财务科根据卫生院年度工作计划，向各部门下达预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、范围和时间要求。-各部门按照通知要求，结合本部门实际情况，编制本部门年度预算草案，并报送财务科。-财务科对各部门上报的预算草案进行审核、汇总，结合卫生院整体财力状况，提出综合平衡意见，编制卫生院年度预算草案，报卫生院财务内部控制领导小组审议。-经审议通过后的年度预算草案，报卫生院职工代表大会审议通过后，由院长签署上报主管部门和财政部门。2.预算执行-严格执行经批准的年度预算，各部门应按照预算安排组织实施本部门的业务活动，确保预算执行的严肃性。-财务科应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析、对比，及时发现和解决预算执行中存在的问题。对预算执行进度缓慢或偏离预算目标的部门，应及时发出预警通知，并督促其采取有效措施加以改进。-建立预算调整机制，因政策调整、市场变化、突发事件等特殊原因需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。预算调整方案应经卫生院财务内部控制领导小组审议通过，并报主管部门和财政部门备案。3.预算评价与考核-建立健全预算评价指标体系，对各部门预算执行情况进行全面、客观、公正的评价。评价指标应包括预算执行率、收入完成率、成本控制率、资金使用效益等方面。-定期开展预算考核工作，将预算执行情况与各部门及员工的绩效考核挂钩，对预算执行情况好的部门和个人给予表彰和奖励，对预算执行不力的部门和个人进行通报批评，并追究相应责任。

四、收入管理控制1.收入范围卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入等。-医疗收入：指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入、药品收入等。-财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本公共卫生服务补助、基本药物制度补助、专项经费补助等。-科教项目收入：指卫生院承担科研、教学项目取得的收入。-其他收入：指除上述收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。2.收入确认与计量-医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。采用权责发生制进行核算，按照规定的医疗服务项目收费标准计算确认收入。-财政补助收入应按照财政部门核定的预算和资金拨付方式，在实际收到财政补助资金时确认收入。-科教项目收入应在项目完成并经相关部门验收合格后，按照合同约定的金额确认收入。-其他收入应在实际收到款项时确认收入。3.收入核算与管理-财务科应设置专门的会计科目，对各项收入进行明细核算，确保收入核算准确、清晰。-严格执行收费管理制度，规范收费行为。收费人员应严格按照物价部门核定的收费标准进行收费，使用财政部门统一印制的收费票据，并及时将款项足额上缴财务科。-加强对门诊、住院收费处的管理，建立收费台账，定期进行核对，确保收费金额与票据金额一致。同时，应加强对退费业务的管理，严格执行退费审批制度，确保退费手续完备、合规。-建立收入分析制度，定期对收入结构、收入增减变动情况等进行分析，及时发现收入管理中存在的问题，并提出改进措施。4.收入监督与检查-审计科应定期对卫生院收入情况进行审计监督，检查收入的真实性、合法性和完整性。重点检查收费标准执行情况、票据使用情况、退费管理情况等，对发现的问题及时提出整改意见，并督促落实。-财务科应加强对收入的日常监督检查，定期对收费人员的工作进行抽查，发现问题及时纠正。同时，应接受社会监督，设立举报电话和邮箱，对群众举报的收入问题及时进行调查处理。

五、支出管理控制1.支出范围卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出等。-医疗支出：指卫生院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。-财政项目补助支出：指卫生院接受财政项目补助资金发生的支出。-科教项目支出：指卫生院开展科研、教学项目发生的各项支出。-管理费用：指卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费、业务招待费等。-其他支出：指除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、利息支出等。2.支出审批与授权-建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得列支。-审批权限划分如下：-小额支出（[具体金额标准]以下）由部门负责人审批。-中等额度支出（[具体金额标准]至[具体金额标准]）由分管副院长审批。-大额支出（[具体金额标准]以上）由院长审批。对于重大经济事项的支出，还应经卫生院财务内部控制领导小组审议通过。-审批时应重点审查支出的真实性、合法性、合理性和必要性，确保支出符合卫生院的财务制度和相关规定。3.支出核算与管理-财务科应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行明细核算，准确反映支出的用途和去向。-严格执行国家有关财务规章制度和财经纪律，控制费用支出，杜绝不合理开支。加强对各项费用的管理，制定费用定额标准，严格控制差旅费、会议费、业务招待费等支出。-加强对物资采购、设备购置等支出的管理，严格执行政府采购制度和招投标程序。采购部门应按照规定编制采购计划，经审批后组织实施采购活动。财务科应参与采购合同的审核与签订，对采购资金的支付进行监督。-建立支出分析制度，定期对支出结构、支出增减变动情况等进行分析，及时发现支出管理中存在的问题，并提出改进措施。4.支出监督与检查-审计科应定期对卫生院支出情况进行审计监督，检查支出的合规性、合理性和效益性。重点检查支出审批程序执行情况、费用定额标准执行情况、物资采购和设备购置管理情况等，对发现的问题及时提出整改意见，并督促落实。-财务科应加强对支出的日常监督检查，定期对报销凭证进行审核，发现问题及时纠正。同时，应配合审计科做好相关审计工作，提供必要的财务资料和信息。

六、资产管理控制1.资产分类与计价-卫生院资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。-流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。货币资金按照实际发生额计价；应收及预付款项按照实际发生额计价；存货按照取得时的实际成本计价。-固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在[具体金额标准]元以上、专用设备单位价值在[具体金额标准]元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产按照取得时的成本计价，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。-无形资产是指卫生院为开展医疗服务等活动或为管理目的而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产按照取得时的实际成本计价。-对外投资是指卫生院依法以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资或者购买国家债券的行为。对外投资按照实际发生额计价。2.资产购置与验收-各部门根据业务需要，提出资产购置申请，经审批后由采购部门负责组织采购。采购过程应严格按照政府采购制度和招投标程序进行，确保采购活动公开、公平、公正。-资产购置后，采购部门应及时通知使用部门和财务科进行验收。验收时，应按照合同要求对资产的数量、质量、规格、型号等进行核对，确保资产符合要求。验收合格后，使用部门应填写资产验收单，财务科凭验收单办理入账手续。3.资产日常管理-建立健全资产管理制度，明确各部门在资产管理中的职责。财务科负责资产的账务核算，定期核对资产账目，确保账账相符；资产管理部门负责资产的实物管理，定期进行清查盘点，确保账实相符；使用部门负责资产的日常使用和维护，确保资产正常运行。-加强固定资产卡片管理，对每一项固定资产建立卡片，详细记录资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、维修记录等信息。固定资产卡片应随资产转移而转移，确保资产信息的完整性和准确性。-定期进行资产清查盘点，每年至少进行一次全面清查盘点。清查盘点过程中，应认真核对资产的数量、质量、使用状况等，对盘盈、盘亏、毁损的资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。清查盘点结束后，应编制资产清查报告，报财务科和卫生院领导。4.资产处置-资产处置包括资产的报废、报损、出售、转让等。资产处置应严格按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置资产。-资产报废、报损应填写资产处置申请表，说明资产处置的原因、资产状况等，经资产管理部门审核、财务科复核后，报卫生院领导审批。审批通过后，财务科根据审批意见进行账务处理，并由资产管理部门负责组织资产的清理和处置工作。-资产出售、转让应按照国家有关规定进行评估，以评估价格作为交易底价。交易过程应通过公开招标、拍卖等方式进行，确保交易价格合理、公正。资产出售、转让后，财务科应及时进行账务处理，并办理相关资产过户手续。5.资产监督与检查-审计科应定期对卫生院资产情况进行审计监督，检查资产管理制度的执行情况、资产购置与验收情况、资产日常管理情况、资产处置情况等。对发现的问题及时提出整改意见，并督促落实。-财务科应加强对资产的日常监督检查，定期核对资产账目，检查资产使用状况，发现问题及时与资产管理部门沟通协调，共同采取措施加以解决。同时，应配合审计科做好相关审计工作，提供必要的财务资料和信息。

七、负债管理控制1.负债范围卫生院负债包括流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在一年（含一年）内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等；非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。2.负债审批与管理-建立健全负债审批制度，明确审批流程和审批权限。各项负债应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得举借债务。-审批权限划分如下：-小额负债（[具体金额标准]以下）由分管副院长审批。-中等额度负债（[具体金额标准]至[具体金额标准]）由院长审批。-大额负债（[具体金额标准]以上）由卫生院财务内部控制领导小组审议通过后，报院长审批。-审批时应重点审查举债的必要性、可行性和偿债能力，确保负债规模合理，风险可控。-加强对负债的日常管理，定期对负债情况进行分析，及时掌握负债规模、结构、利率等变动情况。财务科应按照国家统一的会计制度，对各项负债进行明细核算，准确反映负债的发生、偿还等情况。3.负债偿还与风险控制-按照债务合同约定，按时足额偿还债务本息，避免逾期还款产生不良信用记录和财务风险。-建立负债风险预警机制，对负债规模、资产负债率、偿债能力等指标进行监测和分析。当负债风险指标超过预警值时，应及时采取措施加以控制，如调