期 初 建 账教学课件

期初建账会计基础任务情境

你作为瑞丰公司的会计能够区分各种账簿后，又该怎样将这些资料表示出来呢？应该如何设置12月份的账簿呢？建账是指新建单位或原有单位在新的会计年度开始时，会计人员根据核算工作的需要，购置所需要的账簿，开设账户。设置和登记会计账簿是重要的会计核算基础工作，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。

会计账簿的启用一、账簿启用的条件1.新创立的企业及其他经济单位应依法建账，并启用账簿。持续经营的单位在每个新的会计年度开始时，除固定资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新账，不能跨年度使用。账簿一般都要一年更换一次（卡片式账簿除外）。账簿要由专人（记账人员）负责登记。在启用新的账簿时，应遵循以下规则：（1）应在账簿封面上写明账簿的名称和单位名称。（2）填写好账簿扉页上的账簿启用表（见表2-18）和账户目录（见表2-19）。（3）启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页缺号。（4）启用活页式账簿应按账户顺序编号，年度终了要装订成册。账簿启用的规则2.表2-18账簿启用表表2-19账户目录（科目索引）

设置日记账二、现金日记账的设置1.现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。它由单位出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银行付款凭证逐笔进行登记。为了确保账簿的安全、完整，现金日记账必须采用订本式账簿。设置现金日记账时应注意以下栏目的填写方法：【业务2-1】表2-20银行存款日记账的设置2.银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。设置银行存款日记账的方法与设置现金日记账的方法相同。【业务2-2】表2-21

设置明细账三、明细分类账是根据有关明细分类账户设置并登记的账簿。它能提供交易或事项比较详细、具体的核算资料，以补充总账所提供核算资料的不足。因此，各企业在设置总账的同时，还应设置必要的明细账。设置明细账时，明细账中的科目名称需要依照会计制度和企业现有管理制度进行设置，如果会计制度对某一明细科目的名称有明确的限定，企业在建立明细账时就应该按照现有的制度来设置，如果没有明确规定科目名称，企业也需要在依照会计制度规定的原则的基础上，参考企业现有的管理需求设置科目名称。为了便于使用和对账页重新排序，明细账大多使用活页式账簿。由于活页账的账页容易出现散落的情况，所以应对明细账及时装订成册。三栏式明细账的设置1.三栏式明细账适用于只进行金额核算，不需要进行数量核算的债权债务科目，如应收账款、应付账款科目。设置三栏式明细账时应注意以下栏目的填写方法：（1）明细科目。“明细科目”栏要根据总账科目，结合企业的具体情况来填写。例如，瑞丰公司应收票据的明细账应根据“兴隆公司”“华润公司”两个明细科目分别设置。（2）日期。“日期”栏中填写建账当年月初第一日。（3）摘要。“摘要”栏中填写“期初余额”。若为年初建账，可以写为“上年结转”。（4）借或贷。“借或贷”栏用于表示账户的借贷方向，应根据相关账户的期初余额的借贷方向填写。（5）余额。“余额”栏根据“上期期末余额=本期期初余额”进行填写。【业务2-3】表2-22表2-23表2-24表2-25表2-26表2-27表2-28表2-29表2-30表2-31表2-32表2-33表2-34多栏式明细账的设置2.多栏式明细账适用于只记金额，同时又需要了解其构成项目的详细资料的账户，如制造费用、管理费用、生产成本、主营业务收入、营业外收入、营业外支出、本年利润等账户。设置多栏式明细账时，除了需要填写与三栏式明细账相同的日期栏、摘要栏、余额栏外，还需要详细填写期初余额中包含的各项目的具体金额。【业务2-4】表2-35表2-36表2-37表2-38表2-39表2-40数量金额式明细账的设置3.数量金额式明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如原材料、库存商品、周转材料等存货明细账户。在这种明细账的上端应根据实际需要设置一些项目，如材料或产品的名称、类别、规格、等级、计量单位等。设置数量金额式明细账应注意以下栏目的填写方法：【业务2-5】表2-41表2-42表2-43表2-44表2-45表2-46对比式明细分类账的设置4.对比式明细账的上端应根据实际需要设置一些项目，如固定资产的名称、类别、规格、单位等，在明细账中要写明固定资产的使用年限、折旧率、残值和折旧额。设置数量金额式明细账应注意以下栏目的填写方法：【业务2-6】表2-47表2-48表2-49表2-50

设置总账四、每个企业都必须设置总分类账。总分类账必须采用订本式账簿，其账页格式有三栏式和多栏式。总分类账一般采用三栏式账簿，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。设置总账的方法和设置三栏式明细账的方法相同，只是需要在账页右上方的“会计科目名称”处填写总账账户的名称。【业务2-7】表2-51表2-52表2-53表2-54表2-55表2-56表2-57表2-58表2-59表2-60表