军工科研事业单位会计制度

军工科研事业单位会计制度一、引言军工科研事业单位承担着国防科技研发的重要使命，其会计核算和财务管理具有特殊性。为了适应军工科研事业发展的需要，规范军工科研事业单位的会计核算，保证会计信息质量，财政部制定了专门的军工科研事业单位会计制度。该制度对于加强军工科研事业单位的财务管理，提高资金使用效益，促进国防科技事业的发展具有重要意义。二、制度背景随着我国国防现代化建设的不断推进，军工科研事业单位面临着新的形势和任务。为了更好地适应市场经济环境，提高军工科研事业单位的管理水平和竞争力，需要对其会计制度进行完善。原有的会计制度在一定程度上已不能满足军工科研事业单位发展的需求，存在会计科目设置不够合理、会计核算方法不够规范、财务报表信息不够全面等问题。因此，制定一套科学合理、适应军工科研事业单位特点的会计制度迫在眉睫。三、适用范围本制度适用于纳入军队预算管理的军工科研事业单位，包括军队系统所属的科研院所、试验基地等单位。这些单位在从事军工科研活动过程中，涉及到经费的收支、资产的管理等业务，均应按照本制度进行会计核算和财务管理。四、会计核算基础军工科研事业单位会计核算一般采用收付实现制，但经营性收支业务核算可采用权责发生制。采用收付实现制，能够直观地反映单位实际收到和付出的现金情况，便于对预算执行情况进行监控。对于经营性收支业务采用权责发生制，则可以更准确地反映单位的经营成果和财务状况，为决策提供更有用的信息。五、会计要素（一）资产资产是指军工科研事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。流动资产如库存现金、银行存款、应收账款等；固定资产如房屋建筑物、仪器设备等；无形资产如专利权、非专利技术等。资产的确认和计量应符合相关会计准则的规定，确保资产信息的真实、准确。（二）负债负债是指军工科研事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债和长期负债。流动负债如短期借款、应付账款等；长期负债如长期借款等。负债的核算应准确反映单位的债务规模和偿债能力，防范财务风险。（三）净资产净资产是指军工科研事业单位资产减去负债后的余额，包括事业基金、固定基金、专用基金等。事业基金用于弥补单位收支差额等；固定基金反映单位固定资产占用的基金；专用基金如修购基金、职工福利基金等，具有特定的用途。净资产的核算有助于反映单位的财务实力和资金积累情况。（四）收入收入是指军工科研事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金，包括财政补助收入、事业收入、经营收入等。财政补助收入来自财政部门的拨款；事业收入是单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入；经营收入是单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。收入的核算应准确记录收入的来源和金额，确保收入的合法性和完整性。（五）支出支出是指军工科研事业单位为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失，包括事业支出、经营支出、专款支出等。事业支出用于单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出；经营支出用于单位非独立核算经营活动发生的支出；专款支出用于特定项目的支出。支出的核算应严格按照规定的范围和标准进行，确保支出的合理性和合规性。六、会计科目设置（一）资产类科目1.库存现金：核算单位的库存现金。2.银行存款：核算单位存入银行或其他金融机构的各种存款。3.应收账款：核算单位因销售产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。4.预付账款：核算单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项。5.其他应收款：核算单位除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。6.材料：核算单位库存的各种材料物资。7.产成品：核算单位生产并已验收入库产品的实际成本。8.固定资产：核算单位固定资产的原价。9.累计折旧：核算单位固定资产的累计折旧。10.无形资产：核算单位无形资产的原价。11.累计摊销：核算单位无形资产的累计摊销。（二）负债类科目1.短期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算单位因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收账款：核算单位按照合同规定向购货单位预收的款项。4.其他应付款：核算单位除应付账款、预收账款等以外的其他各种应付、暂收款项。5.应付工资：核算单位应付给职工的工资总额。6.应付福利费：核算单位按规定提取的福利费。7.应交税金：核算单位应交纳的各种税金。8.长期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。（三）净资产类科目1.事业基金：核算单位拥有的非限定用途的净资产。2.固定基金：核算单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。3.专用基金：核算单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。4.事业结余：核算单位在一定期间除经营收支外各项收支相抵后的余额。5.经营结余：核算单位在一定期间各项经营收入与支出相抵后的余额。6.结余分配：核算单位当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.财政补助收入：核算单位从财政部门取得的各类事业经费。2.上级补助收入：核算单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。3.事业收入：核算单位开展专业业务活动及辅助活动所取得的收入。4.经营收入：核算单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5.附属单位缴款：核算单位附属独立核算单位按规定上缴的收入。6.其他收入：核算单位除上述各项收入以外的收入。（五）支出类科目1.拨出经费：核算单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。2.事业支出：核算单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。3.经营支出：核算单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。4.成本费用：核算单位在生产产品、提供劳务等过程中发生的各项费用。5.销售税金：核算单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加。6.上缴上级支出：核算单位按规定上缴上级单位的支出。7.对附属单位补助：核算单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。8.专款支出：核算单位对指定项目或用途的专项资金的实际支出数。七、财务报表编制（一）资产负债表资产负债表是反映军工科研事业单位在某一特定日期财务状况的报表。它按照资产、负债和净资产分类分项列示，其格式一般采用账户式。通过资产负债表，可以了解单位的资产规模、负债情况和净资产状况，分析单位的财务实力和偿债能力。（二）收入支出表收入支出表是反映军工科研事业单位在一定期间收入、支出及结余情况的报表。它按照收入、支出的构成和结余情况分项列示，其格式一般采用多步式。通过收入支出表，可以了解单位的收入来源、支出用途和结余情况，分析单位的收支平衡状况和经营成果。（三）附表附表是对主表中某些项目的详细说明和补充。例如，固定资产明细表，详细列示单位固定资产的类别、数量、原值、累计折旧等情况；专项资金收支明细表，反映单位专项资金的收入、支出及结余情况等。附表有助于进一步揭示单位的财务信息，满足信息使用者的多样化需求。（四）财务情况说明书财务情况说明书是对军工科研事业单位一定时期财务状况和经营成果进行分析总结的书面报告。它主要包括单位的基本情况、财务收支情况分析、资产负债情况分析、预算执行情况分析、存在的问题及改进措施等内容。财务情况说明书能够为单位领导和上级主管部门提供全面、系统的财务分析资料，为决策提供依据。八、会计监督军工科研事业单位应建立健全会计监督制度，确保会计信息的真实性、准确性和完整性。会计监督包括内部监督和外部监督。内部监督主要通过单位内部的会计机构、会计人员以及内部审计等部门来实施，对单位的经济业务活动进行日常监督和定期检查。外部监督主要来自财政部门、审计部门等，这些部门依法对单位的会计工作进行监督检查，对发现的问题及时提出整改意见。通过有效的会计监督，规范单位的会计行为，防范财务风险，提高财务管理水平。九、会计档案管理军工科研事业单位应加强会计档案管理，建立健全会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度。会计档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、财务情况说明书等。会计档案应妥善保管，保管期限应符合国家有关规定。对于保管期满的会计档案，应按照规定的程序进行鉴定和销毁，确保会计档案的安全和完整