非盈利组织财务管理制度

非盈利组织财务管理制度（一）目的为规范本非盈利组织（以下简称"组织"）的财务管理，保障组织财务活动合法、合规、透明，提高资金使用效益，促进组织健康发展，特制定本财务管理制度。（二）适用范围本制度适用于本组织及所属各部门、分支机构的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和相关财务规章制度，依法进行财务活动。2.非营利性原则：组织的宗旨是不以营利为目的，所有收入应主要用于实现组织宗旨相关的活动和事业发展。3.真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映组织财务状况和经营成果。4.公开透明原则：定期公开财务信息，接受社会监督，确保财务活动公开透明。5.收支平衡原则：合理安排收支，保持收支平衡，避免出现财务风险。二、财务管理职责（一）理事会职责1.审议和批准组织的财务预算、决算报告。2.决定组织的重大财务决策，如重大投资、资产处置等。3.监督组织财务管理制度的执行情况，对财务工作进行指导和监督。4.审核财务报表，确保财务信息真实、准确、完整。（二）财务部门职责1.负责组织财务管理制度的制定、修订和执行。2.编制财务预算、决算报告，定期进行财务分析，为理事会决策提供依据。3.负责组织日常财务核算工作，严格执行财务审批制度，确保财务收支合规、准确。4.管理组织的资金、资产，确保资金安全，提高资产使用效益。5.负责财务档案的整理、归档和保管工作。6.配合有关部门进行财务审计、税务检查等工作。（三）其他部门职责1.各部门应按照组织财务管理制度的要求，编制本部门预算，严格执行预算控制，确保各项业务活动经费使用合理、合规。2.配合财务部门做好财务工作，及时提供相关财务资料和信息。三、预算管理（一）预算编制1.预算编制应遵循"量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点"的原则。2.财务部门应在每年年末根据组织的战略规划、业务发展计划和财务状况，组织编制下一年度财务预算草案。3.各部门应根据本部门业务活动计划和工作任务，提出本部门预算建议数，报财务部门审核汇总。4.财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总后，编制组织年度财务预算草案，提交理事会审议。（二）预算审批1.理事会对财务部门提交的年度财务预算草案进行审议，经审议通过后批准执行。2.预算一经批准，必须严格执行，不得随意调整。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序报理事会审批。（三）预算执行与监控1.财务部门应将年度预算分解为季度、月度预算，下达给各部门执行，并定期对预算执行情况进行监控和分析。2.各部门应严格按照预算安排组织业务活动，控制费用支出，确保预算执行进度与业务活动进度相匹配。3.财务部门对预算执行过程中出现的偏差，应及时分析原因，采取有效措施进行调整，确保预算目标的实现。四、收入管理（一）收入范围1.组织的收入主要包括捐赠收入、政府补助收入、会费收入、服务收入、投资收益等。2.捐赠收入是指组织接受的来自国内外个人、企业、基金会等的捐赠资金和物资。3.政府补助收入是指组织按照国家有关规定取得的政府财政拨款、政府购买服务收入等。4.会费收入是指组织会员按照规定缴纳的会费。5.服务收入是指组织通过提供各种服务取得的收入。6.投资收益是指组织对外投资取得的收益。（二）收入确认1.捐赠收入应在实际收到捐赠款项或物资时确认收入。对于附条件的捐赠，应在满足捐赠条件时确认收入。2.政府补助收入应按照国家有关规定和相关文件要求确认收入。3.会费收入应在会员缴纳会费时确认收入。4.服务收入应在提供服务并收到款项或取得收款权利时确认收入。5.投资收益应在实现投资收益时确认收入。（三）收入核算与管理1.财务部门应设置专门的会计科目，对各项收入进行明细核算，确保收入核算准确、清晰。2.组织应加强对捐赠收入的管理，建立健全捐赠管理制度，规范捐赠流程，确保捐赠资金和物资的安全、合理使用。3.对于政府补助收入，应严格按照相关规定用途使用，专款专用，并接受政府有关部门的监督检查。4.会费收入应按照规定的标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。5.服务收入应按照市场价格合理定价，确保收入与服务成本相匹配。6.投资收益应按照组织的投资管理制度进行管理，确保投资收益的安全、稳定。五、支出管理（一）支出范围1.组织的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。2.业务活动成本是指组织为实现其宗旨而开展业务活动所发生的费用，如项目支出、人员薪酬、物资采购等。3.管理费用是指组织为管理和组织业务活动而发生的费用，如办公费、差旅费、水电费、折旧费等。4.筹资费用是指组织为筹集资金而发生的费用，如利息支出、手续费等。5.其他费用是指组织发生的除上述费用以外的其他费用，如固定资产盘亏损失、捐赠支出等。（二）支出审批1.组织应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批流程进行审批，审批通过后方可报销。3.审批人应根据职责、权限和相应程序对支出进行审批，对不符合规定的支出不得审批。4.对于重大支出项目，应提交理事会审议批准。（三）支出核算与管理1.财务部门应设置专门的会计科目，对各项支出进行明细核算，确保支出核算准确、清晰。2.业务活动成本应按照项目、业务类别等进行明细核算，以便准确反映各项业务活动的成本情况。3.管理费用应按照费用项目进行明细核算，严格控制管理费用支出，提高费用使用效益。4.筹资费用应按照规定的核算方法进行核算，准确反映筹资成本。5.其他费用应按照相关规定进行核算，确保费用支出合理、合规。6.组织应加强对支出的管理，严格控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益。对于不必要的支出应坚决予以杜绝，对于超预算支出应严格按照规定程序进行审批。六、资产管理（一）流动资产1.流动资产是指组织可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、应收账款、存货等。2.财务部门应加强对现金和银行存款的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保资金安全。3.应收账款应及时清理，定期与债务人核对账目，对于长期无法收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行处理。4.存货应建立健全存货管理制度，定期进行盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产是指组织为开展业务活动所拥有的、使用期限超过一年、单位价值较高的资产，包括房屋及建筑物、办公设备、专用设备等。2.组织应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、使用、维护、处置等流程和管理要求。3.固定资产购置应按照预算安排和实际需要进行，严格执行采购审批制度。购置固定资产时，应进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。4.固定资产验收应严格按照合同要求进行，确保固定资产的质量和数量符合要求。验收合格后，应及时办理固定资产入账手续。5.财务部门应按照规定对固定资产进行折旧核算，准确反映固定资产的损耗情况。6.固定资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定上缴国库或纳入组织预算管理。（三）无形资产1.无形资产是指组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权等。2.组织应建立健全无形资产管理制度，加强对无形资产的保护和管理。3.无形资产的取得应按照相关规定进行评估和确认，入账价值应合理、准确。4.财务部门应按照规定对无形资产进行摊销核算，准确反映无形资产的价值损耗情况。5.无形资产的处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，处置净收益应按照规定上缴国库或纳入组织预算管理。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务部门应定期编制财务报告，全面、准确、及时地反映组织财务状况、经营成果和现金流量情况。2.财务报告包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。3.财务报告应按照国家有关规定和财务会计制度的要求进行编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。4.财务部门应将编制好的财务报告提交理事会审议，并按照规定向社会公开披露。（二）财务分析1.财务部门应定期对组织财务状况和经营成果进行分析，为理事会决策提供参考依据。2.财务分析内容包括财务指标分析、预算执行情况分析、收入支出分析、资产负债分析等。3.财务分析应采用科学合理的分析方法，如比较分析法、比率分析法、趋势分析法等，对财务数据进行深入分析，找出存在的问题和原因，提出改进措施和建议。4.财务分析报告应客观、准确、清晰，语言简洁明了，重点突出，能够为理事会决策提供有价值的信息。八、财务监督与审计（一）内部监督1.组织应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。2.财务部门应定期对组织财务管理制度的执行情况进行自查自纠，发现问题及时整改。3.理事会应定期对组织财务工作进行监督检查，对财务活动中存在的问题提出整改意见，并督促相关部门落实整改。（二）外部审计1.组织应按照国家有关规定，定期聘请具有资质的会计师事务所对