运输企业财务制度

运输企业财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范运输企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，适应社会主义市场经济发展的需要，提高企业经济效益，维护投资者权益。2.适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内设立的所有运输企业，包括从事公路运输、水路运输、航空运输等各类运输业务的企业。3.基本原则运输企业财务管理应遵循以下基本原则：-合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。-真实性原则：如实反映企业财务状况和经营成果。-完整性原则：确保财务核算资料的全面、完整。-及时性原则：及时进行财务核算和信息披露。-效益性原则：注重经济效益，合理配置资源，降低成本费用。

二、财务机构与会计人员1.财务机构设置运输企业应设置独立的财务机构，配备相应的财务人员，负责企业的财务管理和会计核算工作。财务机构应明确各岗位的职责和权限，建立健全内部牵制制度。2.会计人员配备会计人员应具备相应的专业知识和技能，取得会计从业资格证书。企业应定期对会计人员进行培训和考核，提高其业务素质和职业道德水平。3.会计工作交接会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

三、流动资产1.货币资金-企业应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，建立健全货币资金内部控制制度。-货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。企业应定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。-现金的收付应严格按照国家现金管理规定进行，超过库存限额的现金应及时存入银行。-银行存款应定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。2.应收及预付款项-应收及预付款项包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。企业应加强对其管理，定期进行清查，及时催收，减少坏账损失。-应收账款应按照合同或协议约定的金额入账，并根据客户的信用状况计提坏账准备。-应收票据应按照票面金额入账，对于带息票据，应在期末计提利息。-预付账款应按照合同或协议约定的金额支付，并在规定的期限内结算。-其他应收款应明确核算内容，及时清理，防止发生长期挂账现象。3.存货-运输企业的存货主要包括燃料、轮胎、备品备件等。企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。-存货应按照实际成本计价，采购成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。-企业应定期对存货进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。-存货的发出应采用先进先出法、加权平均法等合理的方法进行计价，并按照规定的成本核算方法计算主营业务成本。

四、固定资产1.固定资产的定义与标准-固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。-运输企业的固定资产一般包括运输车辆、船舶、飞机、装卸设备、运输设备等。固定资产应同时满足以下条件：-与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；-该固定资产的成本能够可靠地计量。2.固定资产的计价-固定资产应按照取得时的成本入账。取得成本包括买价、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。-投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。-自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。-融资租入的固定资产，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用作为入账价值。3.固定资产折旧-运输企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。-固定资产折旧方法一般采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。-企业应按月计提固定资产折旧，并根据固定资产的用途，分别计入相关资产的成本或当期损益。4.固定资产的后续支出-固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。-与固定资产有关的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期损益。-固定资产的日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，借记"管理费用"等科目，贷记"银行存款"等科目；企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，借记"销售费用"科目，贷记"银行存款"等科目。5.固定资产的处置-固定资产处置包括固定资产的出售、转让、报废、毁损等。企业应按照规定的程序办理固定资产处置手续，并及时进行会计处理。-固定资产处置时，应将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。固定资产的账面价值是指固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。-企业应定期对固定资产进行清查盘点，对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。盘盈的固定资产，作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算；盘亏、毁损的固定资产，通过"待处理财产损溢"科目核算，报经批准后转入相关科目。

五、无形资产及其他资产1.无形资产-无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。运输企业的无形资产主要包括土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权等。-无形资产应按照取得时的成本入账。取得方式包括外购、自行研发、投资者投入等。-企业应在无形资产的使用寿命内采用直线法进行摊销，并根据无形资产的用途，分别计入相关资产的成本或当期损益。使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应每年进行减值测试。-企业应定期对无形资产进行减值测试，如发现无形资产发生减值，应计提无形资产减值准备。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。2.其他资产-其他资产是指除流动资产、固定资产、无形资产等以外的资产，主要包括长期待摊费用、递延所得税资产等。-长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。长期待摊费用应在其摊销期限内平均摊销，并计入当期损益。-递延所得税资产是指按照所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。企业应按照税法规定计算应纳税所得额，并确认递延所得税资产和递延所得税负债。

六、流动负债1.短期借款-短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。-企业应按照借款合同约定的利率和期限支付利息，并及时偿还借款本金。短期借款的利息应按照权责发生制原则，在借款期间内分期计入财务费用。2.应付及预收款项-应付及预收款项包括应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。企业应加强对其管理，按照规定的期限和金额进行结算。-应付账款应按照合同或协议约定的金额入账，并在规定的期限内支付。-应付票据应按照票面金额入账，对于带息票据，应在期末计提利息。-预收账款应按照合同或协议约定的金额预收，并在规定的期限内结算。-应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。企业应按照国家有关规定，及时足额支付职工薪酬，并按照规定的比例计提社会保险费、住房公积金等。-应交税费是指企业按照税法规定应缴纳的各种税费，如增值税、营业税、消费税、所得税等。企业应按照税法规定计算应纳税额，并及时缴纳税款。-其他应付款应明确核算内容，及时清理，防止发生长期挂账现象。3.应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应按照权责发生制原则，在借款或债券存续期间内分期计提应付利息，并计入当期损益。

七、长期负债1.长期借款-长期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。-企业应按照借款合同约定的利率和期限支付利息，并及时偿还借款本金。长期借款的利息应按照权责发生制原则，在借款期间内分期计入财务费用。对于符合资本化条件的利息支出，应予以资本化，计入相关资产的成本。-企业应定期对长期借款的使用情况进行检查，确保借款资金按照规定的用途使用。如发现借款资金使用不当，应及时采取措施进行纠正。2.应付债券-应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券。企业应按照债券发行的有关规定，确定债券的面值、票面利率、发行价格等，并按照规定的程序发行债券。-企业应按照权责发生制原则，在债券存续期间内分期计提应付债券利息，并计入当期损益。对于符合资本化条件的利息支出，应予以资本化，计入相关资产的成本。-企业应定期对债券的本息偿还情况进行核对，确保按时足额偿还债券本息。如发生债券到期不能偿还的情况，应及时采取措施进行处理，并按照规定进行信息披露。

八、所有者权益1.实收资本-实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。运输企业的实收资本应按照投资者的出资方式和出资额进行核算。-投资者可以用货币资金、实物资产、无形资产等方式出资。企业应按照规定的程序办理验资手续，并根据验资报告确认实收资本的入账价值。-企业的实收资本应保持相对稳定，如发生增减变动，应按照规定的程序办理相关手续，并进行会计处理。2.资本公积-资本公积是指企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。运输企业的资本公积主要包括资本溢价（或股本溢价）、其他资本公积等。-资本溢价（或股本溢价）是指投资者投入的资本超过其注册资本或股本中所占份额的部分。企业应按照规定的程序办理增资手续，并根据增资协议确认资本溢价（或股本溢价）的入账价值。-其他资本公积是指除资本溢价（或股本溢价）以外的直接计入所有者权益的利得和损失。如企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额等。3.盈余公积-盈余公积是指企业按照规定从净利润中提取的各种积累资金。运输企业的盈余公积主要包括法定盈余公积和任意盈余公积。-法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。企业应按照净利润的10%提取法定盈余公积，当法定盈余公积累计额达到企业注册资本的50%以上时，可以不再提取。-任意盈余公积是指企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。企业应根据自身的经营情况和发展需要，合理确定任意盈余公积的提取比例。-盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本（或股本）等。企业用盈余公积弥补亏损时，应借记"盈余公积"科目，贷记"利润分配--盈余公积补亏"科目；企业用盈余公积转增资本（或股本）时，应借记"盈余公积"科目，贷记"实收资本"（或"股本"）科目。4.未分配利润-未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。-企业应按照规定的程序进行利润分配，并及时进行会计处理。年度终了，企业应将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入"利润分配--未分配利润"科目，并将"利润分配"科目下的其他有关明细科目的余额，转入"未分配利润"明细科目。结转后，"未分配利润"明细科目的贷方余额，就是累积未分配的利润数额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损数额。

九、成本和费用1.成本核算对象运输企业应根据运输业务的特点和管理要求，确定成本核算对象。一般以运输业务的种类、运输线路、运输批次等作为成本核算对象。2.成本项目运输企业的成本项目一般包括直接材料、直接人工、其他直接费用和营运间接费用等。-直接材料是指运输过程中消耗的燃料、轮胎等。-直接人工是指直接从事运输业务的人员的工资、奖金、津贴等。-其他直接费用是指与运输业务直接相关的其他费用，如运输设备的折旧费、修理费、运输管理费等。-营运间接费用是指运输企业下属的基层营运单位为组织和管理运输生产活动所发生的费用，如车队管理人员的工资、办公费、水电费等。营运间接费用应按照一定的方法分配计入各成本核算对象的成本。3.费用分类运输企业的费用一般分为营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用等。-营业成本是指企业从事运输业务所发生的各项成本支出。-营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，如营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加等。-销售费用是指企业在销售运输产品或提供劳务过程中发生的各项费用，如运输产品的包装费、广告费、装卸费等。-管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用，如行政管理部门人员的工资、办公费、差旅费等。-财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，如利息支出、汇兑损益等。4.成本费用的核算与控制-运输企业应按照规定的成本核算方法和费用分类，准确核算成本和费用，并及时进行账务处理。-企业应加强对成本费用的控制，建立健全成本费用管理制度，制定成本费用预算，严格控制各项成本费用支出。通过成本分析和成本考核等手段，不断降低成本费用水平，提高企业经济效益。

十、收入、利润及利润分配1.