内部控制与风险管理

内部控制与风险管理。摘要：本文深入探讨了内部控制与风险管理的相关概念、重要性、相互关系以及实施方法。首先阐述了内部控制的定义、要素和目标，接着分析了风险管理的内涵、流程和策略。通过对两者的详细剖析，揭示了它们在企业管理中的关键作用，并强调了将内部控制与风险管理有机结合的必要性。最后，结合实际案例，提出了构建有效的内部控制与风险管理体系的建议，旨在帮助企业提升管理水平，增强应对风险的能力，实现可持续发展。

一、引言在当今复杂多变的商业环境中，企业面临着各种各样的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。这些风险如果不能得到有效的识别、评估和控制，可能会给企业带来巨大的损失，甚至危及企业的生存。内部控制作为企业管理的重要手段，旨在确保企业经营活动的合规性、财务报告的可靠性和经营效率的提升。而风险管理则是对企业面临的各种风险进行全面管理的过程。内部控制与风险管理紧密相连，相互影响，共同构成了企业稳健运营的保障体系。深入研究内部控制与风险管理，对于企业提高管理质量、增强竞争力具有重要的现实意义。

二、内部控制（一）内部控制的定义内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。它通过制定和执行一系列制度、程序和方法，对企业的各种业务活动和事项进行规范和约束，以保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

（二）内部控制的要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。良好的内部环境能够为内部控制的有效运行提供有力的支持。例如，完善的治理结构可以明确各层级的职责权限，避免权力过度集中；合理的机构设置和权责分配能够确保各项业务活动有序开展；积极向上的企业文化可以增强员工的凝聚力和责任感，促进内部控制的有效执行。2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略的过程。企业需要对市场风险、信用风险、操作风险等各类风险进行全面评估，以便采取针对性的措施加以防范和控制。通过风险评估，企业可以提前发现潜在的风险因素，为制定风险应对方案提供依据。3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内的过程。常见的控制活动包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。例如，不相容职务分离控制可以防止舞弊行为的发生；授权审批控制能够确保业务活动的合法性和合规性。4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通的过程。有效的信息与沟通能够使企业内部各部门之间、企业与外部利益相关者之间及时共享信息，保证决策的科学性和准确性。例如，企业通过建立完善的信息系统，实现财务信息、业务信息等的实时传递和共享，便于管理层及时掌握企业的运营情况。5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，及时加以改进的过程。内部监督包括日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

（三）内部控制的目标1.合规目标确保企业经营活动符合国家法律法规和监管要求，避免因违法违规行为而遭受处罚和损失。2.资产安全目标保护企业资产的安全完整，防止资产被盗、损坏、流失等情况的发生。3.财务报告目标保证企业财务报告及相关信息真实、准确、完整，为投资者、债权人等利益相关者提供可靠的决策依据。4.经营效率和效果目标提高企业经营活动的效率和效果，合理配置资源，降低成本，实现企业的经济效益最大化。5.发展战略目标促进企业实现发展战略，确保企业的长期稳定发展。

三、风险管理（一）风险管理的内涵风险管理是指企业为实现风险管理目标，对企业风险进行有效识别、评估、预警和应对等管理活动的过程。它贯穿于企业经营活动的全过程，旨在通过合理的风险管理策略和措施，降低风险发生的可能性和影响程度，保障企业的稳健运营。

（二）风险管理的流程1.风险识别风险识别是指查找企业各业务单元、各项重要经营活动及其重要业务流程中有无风险，有哪些风险。企业可以采用多种方法进行风险识别，如问卷调查、头脑风暴、流程图分析、财务报表分析等。通过风险识别，全面了解企业面临的各种风险因素。2.风险评估风险评估是指对识别出的风险采用定性与定量相结合的方法进行分析和评价，评估风险发生的可能性和影响程度。定性评估方法主要依靠专家判断、经验分析等；定量评估方法则运用统计模型、数学方法等进行精确计算。风险评估的结果为制定风险应对策略提供依据。3.风险应对风险应对是指根据风险评估结果，针对不同类型的风险采取相应的应对策略。常见的风险应对策略包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。例如，对于高风险且无法有效控制的业务活动，企业可以选择风险规避；对于一些可以通过加强内部控制或采取其他措施降低风险的情况，企业可以采用风险降低策略。4.风险监控风险监控是指对风险管理全过程进行监督和检查，及时发现新的风险因素或原有风险的变化情况，并调整风险应对策略。风险监控可以确保风险管理措施的有效执行，保证风险管理目标的实现。

（三）风险管理的策略1.风险规避风险规避是指企业主动回避或停止某一业务活动，以避免该业务活动可能带来的风险。例如，企业发现某一投资项目风险过高，且无法通过其他方式降低风险时，可能会选择放弃该投资项目。2.风险降低风险降低是指企业采取措施降低风险发生的可能性或影响程度。风险降低可以通过加强内部控制、优化业务流程、提高员工素质等方式实现。例如，企业加强对销售合同的审核，以降低应收账款的坏账风险。3.风险分担风险分担是指企业通过合同或协议等方式，将部分或全部风险转移给其他方。常见的风险分担方式包括保险、分包、套期保值等。例如，企业购买财产保险，将火灾、盗窃等风险转移给保险公司。4.风险承受风险承受是指企业对风险采取接受的态度，不采取特别的措施加以应对。企业在评估风险后，认为该风险在可承受范围内，且采取其他措施的成本过高时，可能会选择风险承受。

四、内部控制与风险管理的关系（一）目标一致内部控制的目标和风险管理的目标都是为了保障企业的稳健运营，实现企业的发展战略。它们都致力于提高企业经营活动的效率和效果，确保财务报告的真实可靠，保护企业资产的安全完整，以及促进企业遵守法律法规。

（二）相互依存内部控制是风险管理的重要手段，风险管理的有效实施离不开健全的内部控制体系。内部控制通过对企业各项业务活动的规范和控制，能够及时发现和防范风险，为风险管理提供了基础保障。而风险管理则为内部控制指明了方向，它帮助企业确定风险偏好和风险承受度，使内部控制能够更有针对性地对风险进行管理。

（三）相互促进内部控制的不断完善可以提高企业风险管理的水平，而风险管理的深入开展也能够推动内部控制的优化。例如，通过风险评估，企业可以发现内部控制中的薄弱环节，从而有针对性地进行改进；风险管理中采用的一些先进方法和技术，也可以应用到内部控制中，提高内部控制的效率和效果。

（四）整合框架随着理论和实践的发展，内部控制与风险管理逐渐走向整合。美国科索委员会（COSO）发布的《企业风险管理--整合框架》将内部控制与风险管理进行了有机整合，强调了风险管理涵盖了企业的各个层面和业务活动，内部控制是风险管理的重要组成部分。这种整合框架为企业全面、系统地管理风险提供了有力的指导。

五、内部控制与风险管理在企业中的实施（一）建立健全内部控制体系1.完善内部环境优化公司治理结构，明确董事会、监事会、经理层等各层级的职责权限，确保决策、执行和监督相互分离、相互制约。合理设置内部机构，明确各部门的职能和权限，避免职能交叉和重叠。加强企业文化建设，培育积极向上、诚实守信、风险意识等核心价值观，营造良好的内部控制氛围。2.强化风险评估机制建立风险评估制度，明确风险评估的流程和方法，定期对企业面临的各类风险进行评估。加强对市场环境、行业动态等外部因素的监测和分析，及时发现潜在的风险因素。运用科学的风险评估模型和工具，对风险进行定性和定量分析，准确评估风险的可能性和影响程度。3.完善控制活动根据风险评估结果，制定相应的控制措施，确保各项业务活动都有有效的控制手段。加强不相容职务分离控制，明确不相容职务的范围，防止舞弊行为的发生。严格执行授权审批制度，明确授权审批的流程和权限，杜绝越权审批现象。加强会计系统控制，规范会计核算流程，保证财务信息的真实、准确、完整。4.加强信息与沟通建立高效的信息系统，实现企业内部信息的实时传递和共享，提高信息沟通的效率和效果。加强与外部利益相关者的沟通，及时了解市场动态、监管要求等信息，为企业决策提供参考。定期召开风险管理会议，及时传达风险管理信息，确保各级管理人员和员工了解企业面临的风险状况和风险管理措施。5.强化内部监督设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，定期对企业内部控制的有效性进行审计。加强对内部控制执行情况的日常监督，及时发现和纠正违规行为和内部控制缺陷。建立内部控制缺陷报告和整改机制，对发现的内部控制缺陷及时进行分析和整改，不断完善内部控制体系。

（二）制定风险管理策略1.明确风险偏好和风险承受度企业应根据自身的发展战略、经营目标和财务状况，明确风险偏好和风险承受度。风险偏好是指企业在追求实现战略目标的过程中，愿意承担的风险类型和风险水平；风险承受度是指企业能够承受的最大风险损失。明确风险偏好和风险承受度有助于企业在风险管理过程中做出合理的决策。2.选择合适的风险应对策略根据风险评估结果，结合企业的风险偏好和风险承受度，选择合适的风险应对策略。对于不同类型的风险，应采用不同的应对策略。例如，对于市场风险，可以通过套期保值、多元化投资等方式进行风险降低；对于信用风险，可以加强客户信用管理、要求客户提供担保等方式进行风险控制。3.制定风险应对方案针对每一种风险，制定具体的风险应对方案。风险应对方案应包括风险应对的目标、措施、责任部门和时间进度等内容。确保风险应对方案具有可操作性和有效性，能够切实降低风险发生的可能性和影响程度。

（三）案例分析以某大型制造企业为例，该企业在过去的经营中由于忽视风险管理，导致在市场波动较大的情况下，出现了产品积压、资金周转困难等问题。为了改变这种状况，企业开始重视内部控制与风险管理。1.建立健全内部控制体系完善公司治理结构，成立了风险管理委员会，负责统筹规划和指导企业的风险管理工作。加强风险评估机制，定期对市场风险、信用风险、操作风险等进行评估。通过市场调研和数据分析，及时发现市场需求变化、客户信用状况恶化等风险因素。完善控制活动，加强采购、生产、销售等关键业务环节的控制。例如，在采购环节实行供应商评估和招标制度，降低采购成本和采购风险；在销售环节加强合同管理，严格审核客户信用，降低应收账款坏账风险。加强信息与沟通，建立了企业资源计划（ERP）系统，实现了财务、业务等信息的实时共享。同时，定期召开风险管理会议，及时传达风险信息，协调各部门的风险管理工作。强化内部监督，内部审计部门定期对企业内部控制的有效性进行审计，发现问题及时提出整改建议。通过内部监督，不断完善内部控制体系。2.制定风险管理策略明确风险偏好和风险承受度，企业确定在市场波动情况下，能够承受一定程度的销售收入下降，但要确保资金链的稳定。针对市场风险，企业采取了多元化产品策略，加大新产品研发力度，降低对单一产品的依赖。同时，加强市场调研和预测，及时调整生产和销售计划，以应对市场变化。对于信用风险，企业加强客户信用管理，建立客户信用档案，对客户进行信用评级。对于信用状况不佳的客户，采取减少赊销额度、要求提供担保等措施，降低信用风险。在操作风险方面，企业加强员工培训，提高员工业务素质和风险意识。完善各项操作规程，加强对关键岗位的监督和制约，防止操作失误和舞弊行为的发生。

通过实施上述内部控制与风险管理措施，该企业的经营状况得到了明显改善。产品积压问题得到缓解，资金周转更加顺畅，市场竞争力不断提高。这充分说明了内部控制与风险管理在企业中的重要作用。

六、结论内部控制与风险管理是企业管理的重要组成部分，它们相互关联、