2024年政府会计制度工资发放账务处理

2024年政府会计制度工资发放账务处理一、引言随着政府会计改革的不断推进，2024年政府会计制度全面实施，工资发放的账务处理也发生了较大变化。准确、规范地进行工资发放账务处理对于政府部门财务核算的准确性和合规性至关重要。本文将详细阐述2024年政府会计制度下工资发放的账务处理流程、要点及相关注意事项。

二、工资发放涉及的会计科目在2024年政府会计制度下，工资发放主要涉及以下会计科目：

（一）财务会计科目1.应付职工薪酬该科目核算单位按照有关规定应付给职工（含长期聘用人员）及为职工支付的各种薪酬，包括基本工资、国家统一规定的津贴补贴、规范津贴补贴（绩效工资）、改革性补贴、社会保险费（如养老保险、医疗保险、失业保险等）、住房公积金等。2.业务活动费用/单位管理费用业务活动费用核算单位为实现其职能目标，依法履职或开展专业业务活动及其辅助活动所发生的各项费用。例如，行政单位开展行政管理活动人员的工资计入"业务活动费用"。单位管理费用核算事业单位本级行政及后勤管理部门开展管理活动发生的各项费用，包括单位行政及后勤管理部门发生的人员经费、公用经费、资产折旧（摊销）等费用，以及由单位统一负担的离退休人员经费、工会经费、诉讼费、中介费等。

（二）预算会计科目1.行政支出/事业支出行政支出核算行政单位履行其职责实际发生的各项现金流出。事业支出核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实际发生的各项现金流出。工资发放时涉及的人员经费支出通过该科目进行预算会计核算。

三、工资发放账务处理流程

（一）工资计算1.人事部门根据相关规定和考勤记录等，计算出每位职工的应发工资，包括基本工资、津贴补贴、绩效工资等。2.财务部门按照国家政策和单位规定，计算并代扣代缴职工个人应缴纳的社会保险费、住房公积金、个人所得税等。

（二）财务会计账务处理1.计提工资借：业务活动费用/单位管理费用贷：应付职工薪酬--基本工资应付职工薪酬--国家统一规定的津贴补贴应付职工薪酬--规范津贴补贴（绩效工资）应付职工薪酬--改革性补贴应付职工薪酬--社会保险费（单位负担部分）应付职工薪酬--住房公积金（单位负担部分）2.代扣款项借：应付职工薪酬--基本工资（代扣个人所得税金额）应付职工薪酬--社会保险费（个人负担部分）应付职工薪酬--住房公积金（个人负担部分）贷：其他应交税费--应交个人所得税其他应付款--社会保险费其他应付款--住房公积金3.发放工资借：应付职工薪酬--基本工资（实发金额）应付职工薪酬--国家统一规定的津贴补贴（实发金额）应付职工薪酬--规范津贴补贴（绩效工资）（实发金额）应付职工薪酬--改革性补贴（实发金额）贷：银行存款

（三）预算会计账务处理1.发放工资时借：行政支出/事业支出--财政拨款支出--人员经费--基本工资等（实发工资总额）贷：财政拨款预算收入（实发工资总额）

四、工资发放账务处理要点

（一）准确划分费用归属1.根据单位职能和人员岗位性质，准确判断工资费用应计入"业务活动费用"还是"单位管理费用"。例如，直接从事业务活动的人员工资计入"业务活动费用"，行政及后勤管理部门人员工资计入"单位管理费用"。2.对于既有业务活动又有管理活动的单位，要合理分摊相关人员工资，确保费用分配准确。

（二）规范代扣代缴核算1.严格按照税收法规和社保、公积金管理规定计算并代扣代缴职工个人应负担的款项。2.及时、准确记录代扣代缴情况，确保"其他应交税费--应交个人所得税""其他应付款--社会保险费""其他应付款--住房公积金"等科目的核算准确无误。

（三）遵循平行记账原则1.工资发放业务既要进行财务会计核算，又要进行预算会计核算，确保财务会计与预算会计之间的勾稽关系正确。2.预算会计核算要准确反映工资支出的预算执行情况，按照实际支付的金额进行账务处理。

五、特殊情况的工资发放账务处理

（一）补发工资1.财务会计处理首先按照正常工资计提和发放的流程进行账务处理，将补发工资分摊到相应期间的费用中。例如，补发上月工资，在本月计提工资时，将上月补发工资部分与本月正常工资一并计提。借：业务活动费用/单位管理费用（补发工资所属期间应负担的金额）贷：应付职工薪酬--基本工资等（补发工资所属期间应负担的金额）实际发放补发工资时借：应付职工薪酬--基本工资等（补发工资实发金额）贷：银行存款2.预算会计处理由于补发工资在实际发放当月体现支出，所以在实际发放时借：行政支出/事业支出--财政拨款支出--人员经费--基本工资等（补发工资实发金额）贷：财政拨款预算收入（补发工资实发金额）

（二）退休人员工资1.财务会计处理退休人员工资通常通过"单位管理费用"核算。借：单位管理费用--离退休人员经费贷：应付职工薪酬--离退休费发放时借：应付职工薪酬--离退休费贷：银行存款2.预算会计处理借：行政支出/事业支出--财政拨款支出--人员经费--离退休费（实发金额）贷：财政拨款预算收入（实发金额）

（三）临时工工资1.财务会计处理如果临时工从事的是单位的业务活动，其工资计入"业务活动费用"；如果是行政及后勤管理部门使用的临时工，工资计入"单位管理费用"。借：业务活动费用/单位管理费用--临时工工资贷：应付职工薪酬--临时工工资代扣代缴相关款项及发放工资的账务处理与正式职工相同。2.预算会计处理发放时借：行政支出/事业支出--财政拨款支出--人员经费--临时工工资（实发金额）贷：财政拨款预算收入（实发金额）

六、工资发放账务处理的监督与检查

（一）内部监督1.财务部门定期对工资发放账务进行自查，检查会计凭证的编制、科目运用、金额计算等是否准确无误。2.审计部门定期对工资发放情况进行内部审计，审查工资发放的合规性、准确性以及相关账务处理的规范性。

（二）外部监督1.财政部门会对单位工资发放情况进行监督检查，包括工资核算是否符合政府会计制度要求、财政资金使用是否合规等。2.税务部门会对单位代扣代缴个人所得税情况进行检查，确保单位依法履行代扣代缴义务。

七、工资发放账务处理的信息化建设随着信息技术的发展，利用信息化系统进行工资发放账务处理成为提高工作效率和准确性的重要手段。

（一）工资核算系统1.单位可以建立专门的工资核算系统，与人事管理系统对接，自动获取职工考勤、岗位变动等信息，实现工资数据的自动计算。2.工资核算系统能够按照政府会计制度的要求，准确生成财务会计和预算会计所需的工资发放凭证数据，减少人工操作错误。

（二）财务核算软件集成将工资发放模块与财务核算软件集成，使工资发放的账务处理能够直接在财务核算软件中完成，实现财务数据的实时更新和共享，提高财务核算的整体效率。

八、结论2024年政府会计制度下工资发放的账务处理涉及多个环节和会计科目，需要严格按照制度规定进行准确核算。准确划分费用归属、规范代扣代缴核算、遵循平行记账原则等是账务处理的要点。对于特殊情况的