财政国库集中支付管理实施细则

财政国库集中支付管理实施细则一、总则（一）目的与依据为了加强财政性资金管理与监督，提高资金使用效益，规范财政国库集中支付行为，根据《中华人民共和国预算法》、《财政国库管理制度改革试点方案》等相关法律法规及制度规定，结合本地区实际情况，制定本实施细则。

（二）适用范围本细则适用于实行财政国库集中支付制度的各级财政部门、行政事业单位和其他相关预算单位（以下简称预算单位）。

（三）基本原则1.规范操作原则：严格按照规定的程序和要求，办理财政国库集中支付业务，确保财政资金支付的规范性、准确性和安全性。2.资金直达原则：财政资金通过国库单一账户体系直接支付到商品和劳务供应者或用款单位，减少资金流通环节，提高资金使用效率。3.严格监管原则：建立健全财政国库集中支付监督管理机制，加强对财政资金支付全过程的监督，确保财政资金专款专用，防止截留、挪用等违规行为。

二、国库单一账户体系（一）账户设置1.国库单一账户：财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出，并与财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户进行清算，实现财政资金的集中收缴和支付。2.财政零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设的财政零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。3.单位零余额账户：预算单位经财政部门审核批准后，在商业银行开设的单位零余额账户，用于财政授权支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。4.预算外资金财政专户：财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，并与国库单一账户进行清算。5.特设专户：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设的特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。

（二）账户管理1.国库单一账户、财政零余额账户、预算外资金财政专户和特设专户的开设、变更与撤销须按规定程序报经财政部门和中国人民银行批准。2.预算单位零余额账户的开设、变更与撤销须按规定程序报经财政部门批准，并由财政部门通知代理银行。3.各账户应严格按照规定的用途使用，不得违反规定将财政资金从国库单一账户转入预算单位银行账户，不得违规设立过渡性账户。4.财政部门应加强对国库单一账户体系的管理，定期对账户进行清理、核对，确保账户资金安全、准确。

三、财政收入收缴管理（一）收缴方式1.直接缴库：由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。2.集中汇缴：由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序1.直接缴库程序：缴款单位或缴款人按照有关规定，在规定的时间内将应缴款项直接缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。财政部门或征收机关收到缴库信息后，进行审核确认，并据以登记收入账。2.集中汇缴程序：征收机关依法收取缴款人的应缴款项，并按日汇总填制《财政收入汇总缴库凭证》。将所收款项通过财政零余额账户或预算外资金财政专户汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。财政部门或征收机关收到缴库信息后，进行审核确认，并据以登记收入账。

（三）收入退库管理1.收入退库必须严格按照国家有关规定执行，任何部门、单位和个人不得擅自决定退库。2.退库申请应经财政部门审核批准，并按规定程序办理退库手续。3.退库资金通过国库单一账户直接退付给申请单位或个人。

四、财政支出支付管理（一）支付方式1.财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者）或用款单位账户。实行财政直接支付的支出包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出等。2.财政授权支付：预算单位根据财政部门授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。实行财政授权支付的支出包括未纳入财政直接支付范围的购买支出和零星支出等。

（二）支付程序1.财政直接支付程序：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政部门提出支付申请。财政部门对预算单位的支付申请进行审核，审核无误后，开具财政直接支付凭证，通过财政零余额账户将资金直接支付到收款人或用款单位账户。代理银行根据财政直接支付凭证，将当日实际支付的资金与国库单一账户进行清算。预算单位根据收到的财政直接支付入账通知书，进行会计核算。2.财政授权支付程序：财政部门根据批准的预算单位用款计划，向代理银行下达财政授权支付额度。代理银行在收到财政部门下达的财政授权支付额度后，向预算单位发出财政授权支付额度到账通知书。预算单位在财政授权支付额度内，自行开具支付令，通过单位零余额账户将资金支付到收款人账户。代理银行根据预算单位开具的支付令，将资金支付给收款人，并于当日营业终了前，与国库单一账户进行清算。预算单位根据收到的财政授权支付入账通知书，进行会计核算。

（三）特殊事项支付管理1.工资统发：财政部门按照编制部门和人事部门核定的工资发放人员名单和工资标准，将工资资金直接支付到个人工资账户。2.政府采购资金支付：财政部门按照政府采购合同的约定，将采购资金直接支付给中标供应商。3.工程建设资金支付：财政部门按照工程建设合同的约定，将工程建设资金直接支付给施工单位。4.专项资金支付：财政部门对有专门用途的专项资金，按照规定的用途和支付程序进行支付管理，确保专项资金专款专用。

五、预算单位银行账户管理（一）账户开设1.预算单位原则上只能开设一个基本存款账户，用于核算本单位的财政性资金和其他资金。2.除基本存款账户外，预算单位确因业务需要开设其他银行账户的，须按规定程序报经财政部门批准。3.预算单位开设银行账户应符合国家有关法律法规和金融管理制度的规定，不得违规开设账户。

（二）账户使用与管理1.预算单位银行账户应严格按照规定的用途使用，不得出租、出借账户，不得将财政性资金和其他资金混存。2.预算单位应定期对银行账户进行清理核对，确保账户资金安全、准确。3.财政部门应加强对预算单位银行账户的监督管理，定期对预算单位银行账户进行检查，发现问题及时纠正。

（三）账户变更与撤销1.预算单位银行账户信息发生变更的，应及时报财政部门备案。2.预算单位撤销银行账户的，应按规定程序报财政部门批准，并办理相关销户手续。3.预算单位撤销银行账户后，应将账户资金余额及时缴入国库单一账户或财政专户。

六、监督管理与法律责任（一）监督管理1.财政部门应建立健全财政国库集中支付监督管理机制，加强对财政资金支付全过程的监督检查。2.财政部门应定期对预算单位的财政国库集中支付业务进行检查，重点检查财政资金支付的合规性、准确性和安全性。3.审计部门应依法对财政国库集中支付资金进行审计监督，确保财政资金使用合法、合规。4.预算单位应加强对本单位财政国库集中支付业务的管理，建立健全内部监督制约机制，确保财政资金使用安全、有效。

（二）法律责任1.对违反本细则规定的预算单位，财政部门将责令其限期改正，并视情节轻重给予警告、罚款等处罚；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依法给予行政处分。2.对违反本细则规定的财政部门工作人员，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。3.对违反本细则规定，截留、挪用、骗取财政