长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计

湖南商务职业技术学院毕业设计目录1长沙友元科技有限公司基本情况 长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计1长沙友元科技有限公司基本情况长沙友元科技有限公司创立于2012年10月，注册资金为120万元，公司职工20人。公司位于湖南省长沙市，是一家高新科技企业，主要从事空间信息技术（3S技术）应用研究、开发与服务等。公司主要经营方向为空间信息技术应用研究、资源环境规划管理与咨询服务、测绘咨询服务等。公司业务范围包括国土资源规划与管理与空间信息技术应用研究。公司软硬件设施齐全，拥有遥感图像处理软件、多种计算机硬件与开发平台等一系列先进的作业工具。以市场作为公司导向，着力在信息技术领域带动地区的科技发展。公司以“规范、诚信、服务”作为理念，致力于为客户提供优质的产品、技术与服务。公司发展稳定，规章制度较完善，公司收入持续增长。长沙友元科技有限公司设有以下组织结构：总经理室1人、财务部3人、人事部1人、研发部5人、技术部10人。具体如图1所示：图1长沙友元科技有限公司组织结构图2长沙友元科技有限公司财务状况与企业所得税纳税现状分析2.1长沙友元科技有限公司财务状况分析长沙友元科技有限公司2020年总收入为7284768.52元，其中主营业务收入为5397542.99元，其他业务收入为1887225.53元。由于公司业务较为单一，偶尔会有软件、技术出租或出售的情况，产生了其他业务收入。2018年-2020年长沙友元科技有限公司收入分析如图2所示：图2长沙友元科技有限公司2018年-2020年收入分析由图2可知，长沙友元科技有限公司近三年的收入稳定且逐年增长，涨幅也较为稳定。目前该行业前景可观，公司未来发展会持续稳定发展，收入也会不断提高。2020年，长沙友元科技有限公司共发生总费用6042199.70元，其中销售费用0元，财务费用-1121.33元，管理费用6043321.03元。由于公司主要提供技术咨询类服务，费用主要产生在业务招待费与研究费用上，所以管理费用数额较大。该公司没有产生广告费用和业务宣传费用，因此未涉及到销售费用，公司全年的利息收入在财务费用中占比较大，所以财务费用为负数体现。下图是长沙友元科技有限公司2018年-2020年费用变化情况：图3长沙友元科技有限公司2018年-2020年费用分析由图3可以看出，长沙友元科技有限公司费用逐年上涨，且2019年-2020年费用增长幅度增大。费用增长主要是体现在管理费用上，公司的业务招待费与研究费用的增加会导致公司企业所得税的逐年增加，公司纳税工作者在进行税收筹划工作时可以对此进行考虑。2.2企业所得税税收筹划现状分析2.2.1企业所得税税收筹划流程现状长沙友元科技有限公司目前的会计制度不够健全，管理体制不够完善，公司的企业所得税税收筹划流程也过于简单，并不能适用于公司长久的发展，具体流程为：首先，对公司资料进行收集整理。之后，需要确定公司企业所得税税收筹划的目标。然后，对税收筹划方案进行设计。最后，实施税收筹划方案。长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划流程图如下：图4长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划流程现状图2.2.2企业所得税纳税工作者和管理层现状长沙友元科技有限公司纳税工作者业务水平有限，不能熟知相关税法知识，对于公司未来经营状况的财务分析、预测能力欠缺，对公司税收筹划只是停留在降低税负上，没有从长远性和公司整体进行考虑，导致了公司企业所得税税收筹划工作开展困难。同时公司部分管理层人员缺乏税收筹划意识，对于企业所得税税收筹划的认知不够深刻，没有正确的认识合理合法税收筹划对于公司的重要性，以至于公司不能顺利开展企业所得税税收筹划工作。2.3企业所得税纳税筹划问题分析2.3.1企业所得税税收筹划流程过于单一长沙友元科技有限公司目前的企业所得税税收筹划流程，只能确定公司税收筹划的方案，并没有对现行税率、税法相关规定进行收集、分析等，同时对于备选方案设计过少，无法进行比较选出最优方案，其次，在方案实施过程中没有进行实时监控与反馈，最后，对于确定好的方案没有不断进行优化改进。2.3.2企业所得税研发费用筹划方案不完善长沙友元科技有限公司每年都会发生大额研发费用，在2020年该公司全年共发生研发费用3099568.12元，经核对公司发生的研发费用符合了税法相关法规。公司纳税工作者对于税法规定不够了解，对于研发费用采取150%加计扣除的扣除标准，导致每年税前扣除不够充分，同时，公司研发费用的金额没有合理规划，预计发生金额较大时也并未考虑费用分期。2.3.3企业所得税捐赠业务未合理筹划2020年长沙友元科技有限公司共发生一项捐赠业务，在疫情期间，公司通过街道政府进行捐赠200000元。但在发生此项业务前，公司纳税工作者并未依据企业所得税相关法规以及公司经营情况对捐赠业务进行合理筹划，而是直接进行捐赠。首先，捐赠途径存在问题，公司选择通过街道政府进行捐赠，导致捐赠支出无法扣除。其次，对于捐赠金额没有进行筹划，捐赠金额200000元超过了公司年度利润总额的12%，捐赠金额无法完全扣除。3长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划方案优化设计3.1企业所得税税收筹划流程优化设计长沙友元科技有限公司针对目前工作现状可以做出的企业所得税税收筹划方案流程：首先，对公司情况与需求分析。展开收集公司各项资料，如公司目前经营状况、财务状况、管理层的风险态度等，包括公司账簿、财务报表等。其次，对企业所得税政策与行业环境分析。公司需要对同行业的纳税情况大致了解，同时对企业所得税相关税收政策进行全面了解与掌握，使公司的企业所得税税收筹划可以成功进行。之后，制定公司税收筹划目标。根据前面收集整理出的资料，制定出公司企业所得税税收筹划的目标具体是什么，再根据目标确定出公司企业所得税税收筹划的方案，来达到公司的利益最大化。然后，公司对企业所得税税收筹划方案进行设计。对企业所得税进行具体分析，同时针对公司税收筹划具体目标设计出多个备选方案。之后，企业所得税税收筹划最佳方案的选择。分析评估每一个备选方案，主要考虑合法性、风险性、可行性以及对具体目标的完成度，进行分析和比对，最终确定出最佳方案。再者，实施企业所得税税收筹划的最佳方案。经过管理层批准后，对该方案进行实施，同时记录方案实施过程中的相应改变或处理，以及实施的具体结果。最后，监控、评估与改进。实时监控公司企业所得税税收筹划方案实施过程中出现的问题，对实施效果进行评估，对方案进行优化改进。长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划方案具体流程图如下：图5长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划方案流程图3.2企业所得税研究费用纳税筹划方案优化设计根据我国企业所得税相关法规，对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以对该研究费用实际发生金额全部扣除，同时再加成一定比例进行加计扣除。我国目前对于企业所得税研究费用实行175%加计扣除的政策，目的是为了我国企业能加大对研发的投入力度。关于企业所得税研究费用纳税筹划的具体案例为，长沙友元科技有限公司2020年发生研究费用3099568.12元，公司仍采取对研究费用150%加计扣除。2020年公司研究费用已符合税法相关规定，可在税前扣除实际发生额3099568.12元，同时可以加计扣除50%即1549784.06元，合计4649352.18元可以在税前进行扣除。根据现行税法规定，公司可以对研究费用采取175%加计扣除政策。2020年公司可以在税前进行扣除的金额为研究费用实际发生额3099568.12元，以及加计扣除75%的金额即2324676.09元，共5424244.21元可以在税前进行扣除。对比企业所得税研究费用纳税筹划方案优化前后，可以看出公司采取企业所得税研发费用纳税筹划优化后的方案，2020年公司研究费用可在税前进行扣除的金额多774892.03元。长沙友元科技有限公司为科技类企业，大力进行科技创新，每年发生的研究费用数额较大。针对这一情况，公司可以从以下几个方面进行合理节税。首先，纳税工作者对公司研究费用发生的金额大小进行合理控制。以确保公司研究费用的金额加计扣除后是小于公司利润的，反之，则要将研究费用进行分期，确保公司研究费用可以充分扣除。其次，纳税工作者可以对公司研究费用发生的时间进行把控。为了保证研究费用可以在税前进行扣除，纳税人可以把公司研究费用控制在公司正常纳税年度，而非公司亏损年度或免税年度。3.3企业所得税捐赠业务合理筹划方案设计根据我国企业所得税税法相关规定，企业通过县级以上人民政府及其部门等国家机关进行的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分允许扣除。对于超出的部分，准予以后三年内结转扣除。关于企业所得税捐赠业务合理筹划的具体案例为，长沙友元科技有限公司2020年通过街道政府进行捐赠200000元，该金额超出了公司年度利润总额（850000元）的12%，捐赠金额无法全部扣除，但公司选择通过街道政府进行捐赠，所以此项捐赠支出无法进行扣除即200000元无法扣除。优化方案一，公司通过长沙市人民政府进行捐赠，可保证捐赠支出能进行扣除，但捐赠金额200000元，只能扣除未超出年度利润总额（850000元）12%的部分即102000元，所以采用此方案捐赠支出无法完全扣除，即98000元无法扣除但可在以后三年内结转扣除。优化方案二，公司将捐赠金额200000元分为两次捐赠，先将100000元通过长沙市人民政府进行捐赠，未超出年度利润总额（850000元）12%，可以进行扣除，公司再直接向防治疫情的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品100000元，则捐赠支出可进行全额扣除。结合上述方案，长沙友元科技有限公司纳税工作者对于捐赠业务可以这样考虑。首先，对捐赠途径的选择。公司通过县级以上的政府进行捐赠，可以让捐赠支出在税前扣除。其次，对捐赠时间的选择。为确保捐赠支出能够充分扣除，可以选择在公司的正常纳税年度进行捐赠，避免发生在亏损或免税年度，使捐赠支出可以在规定年限抵扣完。最后，对捐赠金额的确定。为了让捐赠支出可以一次性扣除完，纳税工作者在捐赠前，可以结合以前年度的公司利润总额，对本年度利润总额进行预算，并且将捐赠金额控制在本年度利润总额的12%之中。4企业所得税税收筹划方案优化设计评价针对长沙友元科技有限公司企业所得税税收筹划过程中存在的问题，做出了本次企业所得税税收筹划方案优化设计。具体为两个方面：首先，关于纳税工作者。企业的纳税工作者在工作中需要不断的学习提升自我技能，其中关于对税收筹划的认知与理解，对于企业所得税相关规定的不断更新，对于节税意识的培养与提升；其次，关于企业所得税。税基是企业所得税税收筹划方案优化最大的突破口，纳税工作者在涉及企业所得税相关业务时进行合理节税，可以很好的减少税基，进而达