会计法律制度

第一章会计法律制度

第一节会计法律制度的构成

会计法律是调整经济关系中各种会计关系的法律规范。

一、会计法律----《会计法》《注册会计师法》《税

法》《经济法》

1、会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一

一定律法程序制定的有关会计工作的法律。

注意：全国人民代表大会及其常委会——全国最高律

法关°

2、《制订时间》：1985年1月21日通过，1993年1月

月29日第一次修订。

现行的会计《1999年10月31目》第二次修订，2000

年7月1日起施行。地核《会计在》是会计法律规越，是制

度其他会计法规的依据，也是指导会计工作的准则。

3、《注册会计师法》

1986年7月是国务院颁分《中华人民共和国注册会计

师法》

1993年10月31日，全国人大常委会议通过以第13号

主席令颁布，于1994年1月1日开始实题。

单项选择题1：

下列各项中属于会计法律的是CAJ

A、《中华人民共和国会计法》

B、《总会计师条例》

C、《会计基础工作规彷》

D、《企业会计制度》

二、会计行政法规----《总会计师条例》《财务会计

报告条例》

1、会计行政法规，是指由国务院制订并发布，或者国

务院有关部门拟定经国务院枇准发布，调整经济生活中某些

些方面会计关系的加律规范。

注意：国务院----全国最嵩行政机关

判断题2：

会计行政法规是养国务院制度发布或者国务院有关部

门拟定经国务院才匕准发布，调整各种会计关条的法律规范

(X)

判断题1：

国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地住低于

全国人大常委会通过的《中华人民共和国注册会计师法》

(X)

会产产负债表所有者权益变动表

计Jf!l润表

表M金流量表

一、法律

二、行政苏规----XXX条例《财务会计报告条例》

三、国家统一的会计制度——“XXX办决”“XXX准

则”“XXX制度”“XXX规范”“XXX规定”

1、会计行政法规的制定依据是《会计法》

2、单选题

会讨行政注规的制定依据是(C)

A、《总会计师条例》

B、《企业会计准则》

C、《会计旅》

D、以财政部长另发部的会计现章

3、单选题

下列各项中属于会计行政法规的是CDJ

A、中华人民共和国会计法

B、会计行政法规

C、会计基础工作规范

D、企业财务会计报告条例

4、在我国会计法律制度体系中《企业财务会计报告条例

例》属于CBJ

A、会计法规

B、会计行政法规

C、会计部门规章

D、会讨规范性软件

L国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会

会计法》制定的关于会计核算会计、会计机构、会计人员、

以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范

性软件。

2、会计部门规章是根据《中华人民共和国立法》规定的

的程序，由财政部制定并由部门首长签署命令予以公布的

制度办盛。

例如：《会计从业资格管理办法》、《财政部门实施

会计监督办法》和《企业会计准则----基本准则》等。

3、会计规范性软件是指主管全国会计工作的行政部门及

及国务院财政部门以文件形式颁发的制度办法。例如：

《企业会计准则》第一号——存货等38项具体准则《企业

会计准则——应用指南》《企业会计制度》《金款企业会

计制度》《小企业会计制度》《会计基础工作规范》以及

《会计档案管理办法》等。

会计规范性文件的制定依据是会计法律（决律效力最

嵩）、会计行政t去规（法律效力次之）和会计规章法律效

力第三。

多选题：

下列各项中属于统一的会计制度的有（A、B、C）

A、企业会计准则B、会计档案管理办法

C、会计从业资格管理办法D、会计法

单选题5：

下列各项中属于会计行政法规的是（B）

A、《会计从业资格管理办法》

B、《企业财务会计报告条例》

C、《企业会计准则——应用指南》

D、《会计基础工作规范》

企业会计准则：

1、基本准则（1项）属于会计规章

具体准则（38项）和应用指南屋王会计规勉性文件

应用指南：

济产、负债、所有者权益、收入、费用、利酒

第二节会计工作管理体制

会计工作管理体制是指国家划分会计工作管理权F艮

3方面：①会计工作的行政管理②会计工作的自律管理③

③单传会计工作管理。

一、会计工作的行政管理

总原则：统一领导、分级管理（《会计法》第七条）

国务院财政部门主管全国的会计工作（统一领导）,县级

以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计

工作----分级管理。

（―）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实

痴

1、国家实行统一的会讨制度，国家统一的会计制度由国

国务院财政部门艰据会计法制定并公布。

2、国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度

度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家

统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院对财

政部门审核枇准。

3、中国人民斛放军总后勤部可以依照本法和国家统一的

的会计制度制订军队实施国家统一的会计制度的具体办凄，

报国务院财政部门各嗓。

判断题：

中国人民斛放军总政治部可以依照本法和国家统一的

会计制度制定军队实施国彖统一的会计制度的具体办法，报

报国务院财政部门核准(X)

二、会计的市场管理

会计市场管理包括会计从业去格的取得、注册会计师

资格的取得，会计师事务所的设立、代理记账机构的设立

等。

1、会计市场准入管理

从事会计工作的人员，必、须取得会计从业资格证书，

由我国县级以上财政部门进行管理。

市场准入包括：会计从业资格、会计师事务所的设立、

代理记账机构的设立等。

(\)对于不具备设制会计机构和会计人员条件的单住应

应当委托代理计算机构办理会计业务。

(2)除传动讨师事务所以外，代理计算机构应当经所在

在地的县级以上人民政府财政部门批准，并取得由财政部

门统一印制的代理记账宣传证书。

2、会计市场的运行管理(过程的监督)

3、会计市场的退出管理

(I)代理计算机构和人员应持续符合相关资格条件并主

主动接受监督检查，不符合相应条件，质审力匕机关可以撤回

回行政许可。

(2)发生违法会计法，注册会计师行为的，财政部门有

有权对其遂行处罚，情节严重的，可以吊销执业密格，强制

制止退出会计市场。

判断题：

所有从事代理记账的机构都应当经过所在地县级以上

人民政府财政部门批准(XJ

单选题：

发生违法会计法，注册会计邺法行为的，财政部门有

权对其选行处罚(D)

A、直接吊劲期业资格B、直接强制其退出会计市场

C、可以吊销其职业资格D、情节严重的，可吊销职业

赛格，强制其退出职业资格

（三）会计专业人才评价

我国的会计专业人才评价方式包括：

1、初级、中级、嵩级、会计人才评价机制。

2、会计行为领军人才的培养，评税"一新的会计人才评价

价方式。

3、对会计人员的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范

范畴。

4,会计法规定，对认真轨行会计法律制度、忠于轨守、

紧持原则、成绩显著的会计人员给予精神或,物质奖励。

（8）会计盅督检查

监督检查的主题：财政部门（国务院财政部门），国

务院财政部门的跟出机构和县级以上人民政府财政部门。

二、会计工作的自律管理

行业自律管理是指：行业性社会团体为促战自律行业

的发展，根据会员意愿，自行制定规则，据此对行业内成

员进行的管理活动。

会计工作的行业自律管理是：行政管理的必要补充。

我国会计行业的自律性社会团体主要有：中国注册会

计师协会和中国会计学会。

（一）中国注册会计师协会

1、中国注册会计师协会是：中国注册会计师的行业组织

织，成立于1988年11月月。

2、最高权力机构----全国会员代表大会。

3、理事会下设13个专门委员会。

(二)中国会计学会

1、创建于1980年。

2、财政部管辖的社会组织。

3、特点：学术性、专业性、非盈利性。

多选题：

1、中国会计学会是(A、C、DJ性质的社会组织

A、学术性B、盈利性

C、专业性D、非盈利性

三、单住内部会计工作管理

(-)单佳负责人要组织管理好本单住的会计工作。

单住负责人是指单住法定代表人或者法律行政法规定

代表单住行使执行的主要负责人。

“会计法”要求：(1)对本单位的会计工作和会计生

料的真实性、完整性的性质责。(2)应当保证财务会计报

告真实的报告。(3)应当保证会计机构和会计人员，依法

履行职责，不得哭意、相使、强令会计机构和会计人员邃

法办理会计事项。(4)单住负责人是单住的会计责任主体。

多选题：

下列各项中，不属于单住负责人的有(C,D)

A、菜公司董事长B、某个人独密企业投资人

C、慕公司赵经理D,某公司辖管财物的副经理

二、会计人员的选拔任用由所在单核具体负责

在国家机关，社会团体，公司、企业、事业单伉和其

他组织，从事会计人工作的人员必须取得会计从事褥格。

各单住不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员

从事会计工作。

第三节会计核算

会计核算是以货币为主要计量单住，通过确认，计量

报告等环节，对特订立体的生产经苍活动或者预算执行过

程此行的反应。

会计核算是会计的基本职能之一，是会计工作的基础,

会计核算过程主要包括：取得和填制会计凭证，登记会计账

账簿，编制财务会计报告等。

一、总体要求

(-)会计核算依据

会计核算应当以实际发生经济事项为依据。

《会计法》规定，各单传必须根据实际发生的经济业

务事项，选行会计核算，填制会计凭证，筌记会计账簿，

编制财务会计报行事地。任何单住不得以虚假的经济业务

事项进行会计核算，埴制会计核算，委记会计账簿，编制财

财务会计报告。

1、会计核算应当以实际发生的经济业务事项，为依据

其具体要求是根据实际发生的经济业务，取得合法、合玄

的凭证，并据此交记账簿，编制财务来会计报告，形成符

合质量标准的会计密料。

2、以虚假的经济业务事项或密科此行会讨核算，是一种

种严重的违法行为。

(二)对会计咨料的基本要求

会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计咨料，

必须符合国家统一的会计制度的规定。任何单位和个人不

得伪造，变连会计凭证，会计账簿和其他会计咨料，不得

提供虚假的财务会计报告。

L会计咨料的生成和提供必须符合国家统一的会计制度

度的规定。

会计资料主要是指：会计凭证、会计账簿，财务会计

报告等会计核算的专业资料，它是会计核算的重要成果，是

是投资者作出投密决策，经营者进行经营管理，国家遂行宏

宏观调控的重要依据。

会计赛料最基本的质量要求，是会计工作的生命战：

会计资料的真实性和完整性。

(\)会计密料的真实性；主要是指会计资料所反应的内

内家和结果，因应从单位实际发生的经济业务的内盗及其

结果相一致。

C2J会计资料的完整性，主要是指构成会计费料的各项

项要素都必须齐全,以使会计咨料如实、全面的记录和反应

应，经济业务发生情况，便于会计资料使用者全面，准确

的了解经济活动情况。

2、提供虚假会计密料是一种严重违法行为。

(I)伪查会计凭证，会计账簿及其会计资料，是指以

虚假的经济业务事项为全体，编造不真实的会计凭证，会计

计账簿和其他会计资料，及以假充真。

(2)盘会计凭证，会计账雒及其他会计褥料，是再用

涂改挖补等手段来改变会计凭证，会计账簿等真实内家，歪

歪曲事实真相的行为及篡改事实。

(3)提供虚假财务会计报告，是指通过编造虚假的会计

计凭证，会计账簿及其他会计资料或篡改财务会计报告上

的真实数据，使财务报告不真实，不完整的反应财务状况

和经营成果，借以误导，欺编会计资料使用者的行为，及

以假论真o

单选题：

下列各项中，不属于会计资料的是CDJ

A、会计凭证B、会计账簿

C、财务会计报告D、经济合同

判断题：

业务员甲出差花去3千元住宿我，却象用余女手段将

3000元改为5000元的住宿发票前来报销，甲的这种行为属

于伪造行为CXJ

（三）会计也算化的基本要求

为保证计算机生成的会计资料真实，完整和安全；

《会计法》对会计电算化做了两个方面的规定：一是用电

子计算机我行会计核算的单位，且使用的会计软件必须符

合国家统一的会计制度的规定。二是用电子计算机生成的会

会计咨料，必须符合国家统一的会计制度的要求［疔展］会计

核算的内除。

《会计法》规定，下列经济业务事项应当办理会计手

续，进行会计核算：（一）款项（现金和各种存款）和有

价证豕的收付，（二）购物（固定密产和流动资产的收发,

增城和使用）,（三）债权（应收,预付款）债务（借款,

应付款，预收款J资本基金（政府基金，社保基

金的增残），（五）收入，支付，费用成本的讨算（财务

成果）,（六）财务成果的计算和处理（具体表现为盈利

或亏损），（七）其他事项。

二、会计凭证

会计凭证是具有一定格式，用于记录经济业务事项的

发生与完成情况，明确经济承认，并作为记账依据的节面凭

凭证，按埴制程序和用法不同分为：原始凭证和记账凭证。

(一)原始凭证

1、原始凭证分类

外来原始凭证：企业，单住同外部企业，单位或个人

发生经济业务时，从外部企业，单传或个人取得的原始凭

证。如：发票、银行账单等。

自制原始凭证：由本单传的内部经办人员我办理经济

业务时，自行埴制的原始凭证，如领料单、入库单等。

2、原始凭证的内衣

3、原始凭证的取得，埴制及提交。

CU办理需要叱行会计核算的经济业务事项，必须填

制或者取得原始凭证，并及时透文会计凭证。

(2)原始凭证通常有：经济业务事项，经办人员取得或

或填制。

C3J为保证会计核算工作的正•希进行和当期会计资料的

的真实、完整，经办人员应及时将原始凭证送交会计机构，

原则上最迟不应超过一个会计结算期。

4、原始凭证的审核

(1)会计机构、会计人员必须按照法定职责审核原始凭

凭证。

(2)会计机构、会计人员审核原始凭证应当牍照国彖绕

统一的会赤眼蜂制度的规定遂行。

(3)会计机构、会计人员对不真实、不合决的原始凭证

证，有权不予受理，并向单住负责人报告，请求案明原因，

追究有关当事人的责任，对记我不准确的不完整的原始凭

证给予退还，并要求经办人员接照国彖统一的会计制度的

规定进行更正补充。

5、原始凭证的更正

(\)原始凭证所记我的各项内太，均不得涂改。

(2)原始凭证记我的内家有错误的，应当由开具单位

重开或更正，更正工作需有原始凭证英出具单位此行，并

在更正处加盖出具单枚印章。

C3J原始凭证金额出现错读的不得更正，只能由原始凭

凭证开具单位重新开具。

(4)原始凭证根据单传应当依苏开据准确无误的原始凭

凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

(二)记账凭证

1、记账凭证内家

2、记账凭证的编制

在编制记账凭证时，应遵守如下规定：

(I)记账凭证编制必须以原始凭证及有关褥料为依据。

(2)作为记账凭证编制依具的必须经过审核无误的原始

始凭证和相关咨科。

（3）除结账，更正错误的记账凭证，可以不付原始凭

证外，其他记账凭证必须付有原始并注明所获原始凭证的账

账数。

C4J一张原始凭证所列的付出，需要有两个以上的单住

住不同负担，应当由保存跟原始凭证的单位开具原始凭证

分单给其他应负当的单住。

3、会计账簿

1、会计账簿是指有一定格式，相互连系的账页所组合,

又来序时分类的全面记录和反应一个单柱经济业务事项的

会计建笳，是会计密料的主要载体之一，也是会计资料的

重要组成部分。

（一）会计账•簿的分类

序时平簿（现金图记账，银行存款日记账）

接用金的不同分上类账簿（总，分类账簿，明细分类账簿）

备查账丸租入的固定生产於记账，委托加工材料

委记赈）

仃本式勿称（现金日记账，银行存款日记账分类账

I账）

楼外形的不同分、活页式账簿（明细分类账）

卡片式七（固定资产明细账）

依法建账的法律规定

1、所有实行独立核算的国家机关：社会团体、公司企业、

事业单传和其他组织都必须依法设置、於记会计账簿。

2、设置会计账簿的种类和具体要求，要符合《会计法》

和国家统一的会计制度的规定。

3、各单住要依法设置的会计账簿包括四类，禁止账外设

设账。

(I)总账----订本式

(2)明细账----活页式

C3J0记账----订本式

(4)其他辅助账簿----备查账

(三)於记账簿的规定

1、会计报表：它是根据会计账簿和有关资料，按照规

定的报表格式，总括反应一定会计期间的经济活动和财务收

收支情况，及其结果的一种报告环境。

会计报表主要包括：资产负债表，利润表，现金表，

所有者权益变动表。

2、会计报表府注是对会计报表的补充说明。会计报表主

主要包括两项内宏：一是对会计报表各要素的补充说明。

二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说

明。

财务情况说明书是对单住一定会计期间内，财务成本

等情况进行分析总续等书面文字报到。至少包括：C1J企

业造成经营基本情况(2)利润实现和分配情况(3)资金

增减和周转情况C4J其他事项。

第二单元支付结算东律制度

第一节支付结算的概述

(一)支付结算的概述和特征

1、支付结算是指单住各人在经济活动中使用现金、票据

据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电孑支付等结

算方式进行货币存付及其咨金清算行为，其主要功能是完

成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

2、主体：银行、单位、个人

3、支付结算和资金清算中介机构：银行

注意：这里说的银行包括：银行、城市信用合作社、

农村信用合作社。

4、方式：fl；支票(2)银行本票(3)银行汇票C4J

商业汇票(5)。匚克(6)委托收款(7)托收承付C8J信

用卡(9)信用证。

(^)支付结算的特征P50(1、2、3、4、5)

L支付结算必须通过中国人民银行枇准的金融机构进行

行。

2、支付结算是一种要式行为。

3、支付结算的发生取决于委托人的意志。

4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制

制。

5、支付结算必须依法进行。

任务二、办理支付结算的基本原则CP51J

（-）格地信用，履约付款原则。

（二）谁的钱进谁的账，由谁支配原则。

（三）银行不垫款原则。

多选题：

下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（A、B、

C、D）

A、格守信用，履约付款原则

B、谁的钱选谁的账原则

C、谁的钱由谁支配原则

D、银行不垫款原则。

任务三、支付结算的主要支付工具

“三票一卡”：汇票、本票、支票、信用卡。

三种结算方戈：汇兑、托收承付、委托收款。

任务四、支付结算的主要法律依据

主要包括《票据法》《票据管理实施办法》《支付结

算办法》《银行卡业务管理办决》《人民币银行结算财>管

管理办决》《异地托收承付结算办法》《子电支付批引，第

第一号）》O

任务五、办理支付结算的具体要求

（-）支付结算通过中国人民银行批准的金融机构建

行。

（二）支付结算原则上应通过依决我银行开立的结算

账户进行。

（三）办理吏付结算必须使用中国人民银行统一印制

的票据凭证和结算凭证。

未使用桧中国人民统一规定的印制的票据，票据“无

效”O

未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行

“不予受理”。

（^）票据和结算凭证上的签章和其他记我事项应当

真实，不得伪造变造。

（五）票据和结算凭证上的签章应当符合规定

1、单伉、银行在票据上的签章和单住在结算凭证上的签

答率，为该单住，银行的盖率，“加”其法定代表人或其

受权的代理人的签名或盖章（必须是两个部分组成）

2、各人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名

的答名或盖章（签名，盖私章，有其一即可）

(六)填写票据和结算凭证应当规范，做到要素其全，

数学正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。

1＞收款人的名称

单住和银行的名籍乐，应当记我全称或者规范化简称，

规范化简称应当具有排他性，与全称在实质上具有同一性。

2、更改

CU票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人

人名称不可更改，更改的票据无效。更改的结算凭证银行

不予受理。

(2)对票据和结算凭证上的其他记我事项，原记我人可

可以更改，更改时应当由原记我人在更改外添增证明。

3、大小写金额

(i)票据和结算凭证金额与中文大写和阿拉伯数字同时

时记莪二者必须一至，二者不一至的票据无效。二者不一

至的结算凭证，银行不予受理。

(2)少数民族地区和外国驻华使领稔根据实际，需要金

金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记我。

(七)票据和结算凭证填写的具体要求

1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简

简化字，如果金领数据面书中使用繁体字，也应受理。

2、整(SL)字的添加规则

中文大写金额数学到“元”为止，在“元”字后面应

写整（正）字。

到“角”为止的，在“角”之后可以不写整（正）字。

大写金额数字“分”的，“分”后面不写整（正）字。

3、“人民币”字样和“尹”符号的添加规则。

阿拉伯小写金额数字骨面，均应埴写入民币符号“尹”

阿拉伯小写金额应认真填写o

4、“零”的书写规则

阿拉伯小写金额教字中有“0”时，吕文大写应按照汉语

语语言规律，金领数字构成和防止涂改的要求此行书写。

举例如下：

CU阿拉伯数学中间有“0”时，中文大写金颔应写

“零”字。

（2）阿拉伯数学中间连续有几个“0”时，中文大写金

金额中间可以只写一个“零”字。

C3J阿拉伯数学万住或元优是“0”，或者数室中间连

连续有几个“0”，万住，元住也是“0”，但千佳，角住

不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也

可以不写“零字”

C4J阿拉伯金额敷字角位是“0”，而分住不是“0”时

时，中文大写金额“元”后面应写“0”字。

5、出票砰期的埴与规则

（1）票据的出票日期，必须使用中文夫写。票据出票日

日期使用小写埴写的，银行不予受理。大写日期未检要求

规范埴写的，银行可予受理，但由此造成根夫的由出票人

自行承担O（重点J

（2）在填写月、目时，月为壹、贰和壹拾的，目为壹

至次和壹拾、贰洽和叁拾的，应在其匍'加“零”，口为拾

壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，底写成零贰

贰月壹拾戒日，10月20凝应写用零壹拾月忒拾日。

多选题：

根据“支付结算”办法的规定，下列各项中，属于无

效票据的有（A、B、C）

A、更改签发日期的票据

B、更改收款单住的名称的票据

C、中文大写金领和阿拉伯教吗不一致的数据

D、使用的签章与预您银行签章不符的票据。

单选题

根据“支付结算”办法的规定，签发票据时，可以改

的项目是（D）

A、出票日期B、收款人名称

C、票据金额D、用途

判断题

对金额、出票日期，收款人名称进行更改的票据为无

效票据(V)

第二节现金管理

现金管理是指现金管理机关，按照国家方针政策和有

关规定，管理各单位的现金收入、支付和库存的一种管理

活动，是国彖的一项重要财经管理活动。

法律依据《现金管理暂行条例》、《现金管理轿行条

例实题细则》

一、开户单仓使用现金的施囹(《现金管理暂行条例

规定》)

(\)加工工生、津贴；

(2)个人劳务报酬；

C3J支付给个人的各种奖金；

(4)各种劳保、福利希用以及国家规定的对个人的其他

他支出；

(5)收购单住向“个人”收购农副产品和其他物资的价

价款；

(6)出差人员必须携带的差旅药；

U)结算起点(1000元)以下的零星支出；

C8J中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

二、使用现金的限额(简单了斛)

1、F艮领一般按照单住3—5天的日常零星开支所需的现

金教额确定。

2、边远地区和交通不发达地区的开户单住，其库存现金

金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星

开支。

3、开户单优无需增加或减少库存现金F艮领，应向开户银

银行提出申请，山开户银行核定。

4、对没有在弄错户银行单校开立账户的附属单传，也要

要实行现金管，必须保贸的现金，也要核定限额，其限额

包括在开户的库存限额之类。

三、现金收攵的基本要求

L转账结算凭证，具有与现金相同的支付能力。

2、现金应当急时交存。

3,现金账目的管理。

4、严格控制生文：

C1J原则上不得生支；

(2)特殊情况下严格依法生支。

0、建立健全现金核算与内部控制制度

(-)岗信分工及受权枇准

1、寄佳分工

(\)货币贲金收支与记账的有位应该分离。

(2)出纳人员不得兼任稽核、会计答案保管和收入、支

支出、费用、债权债务账目的委记工作。

C3J单住不得由一个办理货币密金业物的全过程。

2、受权批准。

(二)现金和银行存款的管理

1、单住必须严格遵守现金管理.账户管理的有关规定,

产格遵守银行结算纪律。

2、单优借出款项，必须严格批行的受权批准程序，产

禁擅自挪用偌出货币咨金。

3、单位取得的货币资金收入，必须及时入账，不得私

设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入眼。

4、单住应当指定专人定期核对锹行账户，每用至少核对

对一次，编制银行存款金额调节表，使银行存款赈面余额

与银行对账调节相笳。如果调节不符应查明原因，及时处

理。

5、单佳应当定期和不定期现金盘点，确保现金账而余

额与实际库存相符，发现不符及时查明原因，做出处理。

(三)票据及有关印率的管理

财务专用章应有专人保管，各人名奉必须由本人或其

受权人员保管，严禁个人支付保管款项所需的全部印章。

(8)货币咨金监督检查

1、货币赛金业务相关揖住及人员的设置情况。

2,货币资金受权批准制度的执行情况。

3、支付款项印章的保管情况。

4、票据的保管情况。

五、法律责任

1、对于开户单住超出规定范囹和限额使用现金的，或者

者开户单住超出核定付款现金F艮额，曾存现金的，开户银

行应当依照中国人民银行的规定，“责令”起停止违法活

动，并可根据情节轻重处理罚款。

2、开户单行有下列情形之一的，开户银行应当依照中国

国人民银行的规定以“警告”或者罚款，情节严重的可在

一定期F艮内“停止对该单位的资款”或者停止对该单住的

现金支付。

(\)对现金结算给予枇准账结算优惠待遇。

(2)拒收支票、银行汇票、银行本票。

C3J用不符合财务会计制度规定的凭证顶存库存现金的

的。

C4J用准账凭证套换现金的。

(5)编造用途套取现金的。

(6)互相借用现金的。

(7)利用账户替其他单传和个人套取现金的。

C8J将单位的现金收入接个人储蓄方式存入银行的。

(9)保留账外公款的。

no;未经批准生文或者未检开户银行核定的生文范围

囹和F艮颤。

开户单住对开户银行作出的处罚决定服不的，必须首

先在10日内向开户银行同级人民银行申请复议，对复议决定

定不服的可以再收到复议决定之日起30日内向人民法院起

诉。

第三节银行结算限户

一、银行结算账户的概念

银行结算账户，又称人民币银行结算账户，是铝锹行

为存款人开立的、代理现金存取、准账结算等咨金收户活动

动的人民币活期存款账户。

二、银行结算账户的分类

1、接用途不同分为：基本存款账户、一般存款账户、专

专用存款账户、临时存款账户。

基本存款账户：核准制，经中国人民银行核准后由银

行核发开户密记证。

临时存款账户：存款人因注册验资需要开立的临时存

款账户除外。

2、按存款人不同：①单枚结算账户②个人结算账户

①单传结算账户：个体工商户凭普业执照，以字号或

经营者性名开立的银行结算账户，纳入单住银行结算账户管

管理。

②个人结算账户：是指存款人凭个人身份证件以自然

人名称开立的银行结算账户。

3、族开户地点不同：

①本地银行结算账户

②异地银行结算账户

三、银行结算账户管理应遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

单住银行结算账户的存款人只能在银行开立一个存款

账户。

（二）自主选择锹行开立银行赈户原则

存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行

政法规和国务院另有规定外，任何单传和个人不得强令存款

款人到指定银行开立银行结算账户。

（三）守法合规原则

不得利用银行结算账户此行偷逃税款，逃避债务，套

取现金及其他违法犯罪行动。

g）存款信息保密原则

除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任

何单传或个人查询O

0、银行结算账户的开立、变更和撤编

（-）银行结算账户开立

1、核准制和备案制

nj存款人开立基本存款账户，临时存款账户，因注册

册验密和增密验密开立的除外，预算单传开立专用存款账

户和QFH专用存款账户实行核准制。中国人民银行当地分支

支行应以2个工作目内，对开户银行报送的核准类账户的开

户资料的合规性予以审合，符合开户条件的，应在开户中

请书上签属意见，在同有关证明文件一并退还报送银行，由

由报送银行转送限行人。

开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开

立核准类银行账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户

户合法性的有效的证明。开户许可证有正本和副本之分，正

正本由申请人保管，副本由申请人开户银行留存。

(2)其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查后，

符合开立账户条件的应办理开户手续，并于开户之日起5日

工作日内，句中国人民银行当地分支行备案。

2、预智签章

C1J存款人为单住的，其预智的签章为该单住的公章或

或财务专用章，将其法定代荥人(单位负责人或其受权的

代理人的签名或强奉)O

(2)存款人为个人的，其预父签章为该个人的签名或盖

盖章。

3、名称的一致性

存款人申请开立的银行结算赈户的“账户名称”出据

的开户证明文件上记我的“存款人名称”以及“预留银行签

签章中的公章或财务专用章的名称”，一般应当保持一致。

（二）银行结算账户的变更

存款人