做账实操-地下管廊建设公司账务处理流程

做账实操做账实操-地下管廊建设公司账务处理流程地下管廊建设属于市政基础设施工程，涉及项目周期长、成本归集复杂等特点，需结合工程施工行业会计准则及行业特性进行账务处理。以下是关键要点及流程说明：一、会计科目设置资产类科目工程施工—合同成本：按项目细分（如“地下管廊—XX

路段”），下设三级科目：直接材料（管材、混凝土等）；机械使用费（挖掘机租赁、设备折旧）；分包工程费用（专业分包施工成本）。工程物资：核算专用材料（如防水材料、管道配件）。1

/11做账实操负债类科目2

/11应付账款—应付分包款：记录未支付的分包商工程款；预收账款：按项目归集工程预收款（如政府预拨资金）。成本与损益类科目主营业务收入：按“地下管廊工程收入”设置明细；主营业务成本：对应结转的工程施工成本。二、账务处理流程项目前期阶段材料采购：借：工程物资—防水材料/管材应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款预付分包款：借：预付账款—XX

分包商做账实操贷：银行存款3

/11施工阶段材料领用：借：工程施工—合同成本—直接材料（XX

项目）贷：工程物资分包成本确认：借：工程施工—合同成本—分包工程费用（XX

项目）贷：应付账款—应付分包款机械使用费归集：借：工程施工—合同成本—机械使用费（XX

项目）贷：累计折旧/银行存款（租赁费用）竣工结算阶段做账实操收入确认与成本结转：4

/11借：主营业务成本—地下管廊工程贷：工程施工—合同成本（XX

项目）借：预收账款/应收账款贷：主营业务收入—地下管廊工程应交税费—应交增值税（销项税额）工程转固：借：固定资产—地下管廊设施贷：在建工程—XX

项目三、特殊业务处理政府专项补贴：与资产相关的补贴计入“递延收益”，按管廊使用年限分期

确认收入；与收益相关的补贴直接计入“其他收益”。工程质保金处理：做账实操结算时预留质保金：5

/11借：应收账款—质保金（XX

项目）贷：工程结算质保期结束后无争议再结转收入。四、税务管理要点增值税处理：一般纳税人按

9%税率计算销项税，材料采购进项税可全额抵扣；跨区域项目需在工程所在地预缴

3%增值税。土地增值税：项目竣工后按增值额预提清算，需单独归集开发成本。五、注意事项

项目辅助核算：按“项目+成本类型”设置辅助核算，精准归集成本；

合同管理：工程进度款支付需匹配合同约定的节点验收单；做账实操资产折旧：地下管廊按

20-50

年计提折旧（参考市政基础设施标准）。6

/11注：实际账务需结合《企业会计准则第

15

号—建造合同》及地方税务政策调整，建议定期复核项目成本归集与税务合规性。会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。做账实操四、科目汇总与试算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，7

/11做账实操确保数据准确完整。八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。8

/11做账实操银行收付9

/11收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户

信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。做账实操三、凭证与票据管理开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。10/11做账实操对账与结账11/11定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通