做账实操-滴灌通业务模式的账务处理流程

做账实操做账实操-滴灌通业务模式的账务处理流程滴灌通业务模式的账务处理主要围绕其核心交易机制——每日收入分成合约（DRC）展开，其特点既非传统股权也非

债权，需结合联营业务特性及金融资产属性进行特殊处理。

以下是具体账务处理要点：一、投资阶段：金融资产确认与计量初始投资确认滴灌通向小微企业门店注入资金时，根据

DRC

合约约定，将投资款确认为金融资产（如“长期应收款”或“其他非流动金融资产”）。该资产按预期未来现金流现值计量，现金流基于门店未来收入分成比例及经营预测。资产分类因

DRC

无固定还款期限和保本承诺，且回报取决于门店实际收入，通常归类为以公允价值计量且其变动计入当期损益1

/9做账实操的金融资产，或根据业务模式选择其他分类。2

/9二、运营阶段：收入分成的会计处理每日收入分成计提根据

DRC

合约，滴灌通按门店每日营业额约定比例自动扣取分成款。该分成款作为投资收益或营业收入确认，具体科目取决于业务性质（如联营分成或金融资产利息）。现金流匹配与调整分成比例可能随合约期限或累计回报达成情况动态调整（如

本金回收后比例下调）。账务处理需根据实际分成比例调整

金融资产的账面价值或收益确认周期，并定期进行减值测试。三、退出与资产证券化处理DRC

资产打包交易滴灌通将

DRC

打包为“每日收入资产包”（DRP）或凭证（DRO）在交易所交易。此时需判断资产转移是否符合终止确认条件：做账实操若风险与报酬完全转移，则终止确认原资产并确认交易损益；若保留部分风险，则按继续涉入法处理。3

/9收益分配与清算合约到期或累计回报达成时，金融资产终止确认，剩余未收回分成款根据实际经营情况调整损益。若门店经营失败，无需追索，直接核销相关资产。四、争议与合规性考量法律属性影响会计处理因

DRC

被质疑为“高息债权”，需在财务报表附注中披露业务模式的法律性质及会计政策依据，以回应监管及审计关注。联营业务处理细则滴灌通发布的《联合经营业务会计及财务处理意见书》可能参考了联营合同的分成逻辑，将投资视为长期合作权益，按

实际分成比例而非固定利率确认收益。总结表：滴灌通账务处理关键节点业务阶段

会计处理要点

依据来源做账实操初始投资每日分成4

/9确认金融资产，按预期现金流折现计量计提投资收益/营业收入，动态调整比例资产证券化

判断终止确认条件，确认交易损益合约终止

核销资产或调整剩余收益法律合规披露

附注说明业务属性及会计政策会计做账流程一、原始凭证处理收集与审核：整理发票、收据、银行对账单等原始凭证，检查合规性（如签字、金额一致性、税务监制章等）。分类整理：按业务类型分类，作为做账凭证编制的依据。二、编制做账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表填制做账凭证，记录业务日

期、摘要、科目、金额等信息，需经财务负责人审核签字。三、登录账簿日记账：按收付做账凭证登录现金日记账和银行存款日记账。明细分类账：根据做账凭证逐笔登录明细账，反映各科目明细变动。总账：通过科目汇总表或直接逐笔登录总账，汇总所有经济业务。四、科目汇总与试算平衡做账实操定期（如每

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天、15

天或月末）汇总做账凭证，编制科目汇总表，确保借贷平衡后登录总账。五、期末处理计提与摊销：计提固定资产折旧（借：管理费用/制造费用，贷：累计折旧）。摊销待摊费用（如开办费）。税费处理：根据业务计提税金及附加（如城建税、教育费附加）。损益结转：将损益类科目发生额转入本年利润（借：收入类科目，贷：

本年利润；借：本年利润，贷：成本费用类科目）。计算并计提企业所得税（借：所得税，贷：应交税费；借：

本年利润，贷：所得税）。六、对账与结账对账：核对账实、账账、账证是否相符（如银行存款对账单与日记账比对）。结账：在会计期末结出各账户余额，标注“本月合计”或“本年累计”，划红线区分。七、编制财务报表根据总账和明细账编制资产负债表、利润表、现金流量表等，确保数据准确完整。5

/9做账实操八、纳税申报依据账簿和报表数据申报增值税、企业所得税、个人所得税等税种。九、凭证归档将做账凭证按顺序装订成册，妥善保存备查。附注说明小企业简化处理：业务量较少时可直接根据做账凭证登录总账，省略明细分类账。信息化管理：使用财务软件可自动化完成凭证汇总、账簿登录及报表生成。出纳工作流程一、资金收付管理现金收付收现：根据会计岗提供的收据或发票收款，核对金额、经手人签名后加盖财务结算章，登记现金流水账并传递凭证至会计。付现：审核付款凭证（如费用报销单），确认领款人签字后付款，并在原始凭证上加盖“现金付讫”章。银行收付6

/9做账实操收款：通过网银查询到账款项，核对付款账号及金额，开具收款收据并加盖“银行收讫”章。付款：通过网银或支票支付款项（如预付货款），核对账户

信息并登记支票领用簿，加盖“银行付讫”章。二、日常报销与借款处理费用报销整理并粘贴发票、收据等票据，填写报销单，经审批后付款并加盖“现金付讫”或“银行付讫”章。差旅费报销需审核支付证明单及发票，实报实销后传递凭证至会计。员工借款现金借款：审核借款申请单，用备用金付款并加盖“现金付讫”章。银行借款：通过企业网银转账，核对信息后加盖“银行付讫”章。7

/9做账实操三、凭证与票据管理8

/9开具与保管管理支票、汇票、收据等，开具时需注意日期、金额大小写及盖章（财务章+法人章）。收据需区分现金/银行交易，标注“转账”字样并加盖对应印章。票据传递所有收付款凭证需登记传递登记本，及时交接给会计岗进行账务处理。四、账务登记与核对登记日记账每日根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账，确保账实一致。对账与结账做账实操定期核对银行对账单与日记账，编制余额调节表。月末结账时标注“本月合计”，划红线区分会计期间。五、其他职责工资发放根据审批后的工资表，通过银行代发或现金发