《出纳理论与实务》课件-出纳理论与实务（项目四）

出纳理论与实务目录CONTENTS项目四银行结算业务办理与应用任务一支票结算业务的办理与训练任务二银行汇票结算业务的办理与训练任务三银行本票结算业务的办理与训练任务四

汇兑结算业务的办理与训练目录CONTENTS任务五委托收款结算业务的办理与训练任务六托收承付结算业务的办理与训练任务七

商业汇票结算业务的办理与训练任务八

认识其他结算方式

项目四银行结算业务办理与应用学习目标理解支票、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、其他结算业务的流程和规定；掌握支票、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票、其他结算业务的会计处理，银行存款日记账的登记。项目四银行结算业务办理与应用案例导入项目四银行结算业务办理与应用

文贞对出纳工作十分感兴趣，对银行的各种票据充满好奇，但又不知道这么多票据该怎么使用，看到一大堆的各种单据，如支票、银行汇票、银行本票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票等，看得眼花缭乱，都不知道该从何做起，更不知道这些票据在什么情况下使用，也不知道该怎么填写。困惑迷茫中，文贞去找师父请教，你愿意成为文贞的师父吗？什么是结算？

结算是企业在日常经营活动中因商品交易、劳务供应以及其他往来款项所形成的货币收付与资金清算行为。实务中，常见的结算方式有支票结算、银行汇票结算、银行本票结算、委托收款结算、商业汇票结算、托收承付结算、汇兑结算、信用卡结算、网银结算、支付宝结算、微信结算等。项目四银行结算业务办理与应用思维导图任务一支票结算业务的办理与训练任务一支票结算业务的办理与训练票结算业务的办理与训练任务一01支票是单位或个人签发的，委托其开户银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。支票是企业在日常经营活动中十分常用的结算方式，包括现金支票结算和转账支票结算。任务一支票结算业务的办理与训练

任务一支票结算业务的办理与训练一、支票的适用范围二、支票结算的基本规定三、支票结算程序四、支票结算业务训练任务一支票结算业务的办理与训练一、支票的适用范围实务中，支票适用于单位和个人在同一票据交换区域(同城)的各种款项结算。凡在银行开立账户的单位和个人经开户银行同意，均可以使用支票结算。支票样式如图4-1、图4-2、图4-3所示。任务一支票结算业务的办理与训练一、支票的适用范围图4-1现金支票正面任务一支票结算业务的办理与训练一、支票的适用范围图4-2不带存根的转账支票正面任务一支票结算业务的办理与训练一、支票的适用范围图4-3转账支票背面任务一支票结算业务的办理与训练二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下9个方面的要求：

(1)签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。

(2)支票出票日期应使用中文大写填写。工作人员在填写月和日时，月份为1月、2月和10月的要在相应的月份前加“零”字，10月至12月的在相应的月份前加“壹”字，如1月写成“零壹月”，10月写成“零壹拾月”，12月写成“零壹拾贰月”；日为1日至10日和日为10的倍数(10、20、30)的在相应日期前加“零”字，如9日写成“零玖日”，10日写成“零壹拾日”。任务一支票结算业务的办理与训练二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下9个方面的要求：

(3)支票金额应当以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，中文大写金额应用正楷或行书填写，大写金额应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。

(4)支票的出票日期、出票金额、收款人名称不得更改，其他记载事项更改必须由签发加盖预留银行印鉴之一证明。

(5)支票一律记名，即签发的支票必须注明收款人的名称。任务一支票结算业务的办理与训练二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下9个方面的要求：

(6)支票的有效期限为10天。有效期从签发的次日算起，到期日遇节假日顺延。企业签发日期过期支票银行不予受理。

(7)支票上出票人的签章必须与预留银行印鉴一致。

(8)签发人必须在银行账户余额内按规定向收款人签发支票。企业不准签发空头支票或印章与预留银行印鉴不符的支票。任务一支票结算业务的办理与训练二、支票结算的基本规定

根据我国票据管理有关制度规定，支票的签发与使用应当符合以下9个方面的要求：(9)企业已签发的现金支票遗失，可以向银行申请挂失。挂失前已经支付的，银行不予受理；已签发的转账支票遗失，应当办理支票挂失止付。注意：空白的支票不能挂失。任务一支票结算业务的办理与训练三、支票结算程序

(一)现金支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中使用现金支票提取现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后，到开户银行提取现金；如果企业在日常经营活动中使用现金支票向外单位或个人支付现金时，由企业出纳人员签发现金支票并加盖银行预留印鉴后交给收款人，收款人在规定时间内持现金支票到企业的开户银行办理现金提取手续，完成款项结算。

支票结算程序分为：现金支票及转账支票两方面的结算程序：任务一支票结算业务的办理与训练三、支票结算程序

(二)转账支票的结算程序

实务中，企业在日常经营活动中签发转账支票后，可以直接交给收款人。收款人拿到转账支票后可以直接交给其开户银行代收，也可以直接交给付款人的开户银行，委托银行将款项转给收款人。

支票结算程序分为：现金支票及转账支票两方面的结算程序：任务一支票结算业务的办理与训练三、支票结算程序

(二)转账支票的结算程序1.交给收款人开户银行办理转账的结算程序2.交给付款人开户银行办理转账的结算程序

转账支票的结算程序分为2点：任务一支票结算业务的办理与训练三、支票结算程序

1.交给收款人开户银行办理转账的结算程序(1)付款人签发转账支票并加盖银行预留印鉴后，把支票交给收款人。(2)收款人审核无误后，应作委托收款背书，在支票背面“背书人签章”栏签章，记载“委托收款”字样、背书日期，在“被背书人”栏记载开户银行名称，并将支票和填制的“进账单”一并交其开户银行办理转账。(3)银行受理后，在“进账单”上加盖银行印章，退回给收款人，作为收款入账的凭据。(4)银行之间传递支票并清算资金。任务一支票结算业务的办理与训练三、支票结算程序

2.交给付款人开户银行办理转账的结算程序(1)付款人签发转账支票加盖银行预留印鉴，并填制“进账单”后，直接交其开户银行，要求转账。(2)付款人开户银行受理后，退回“进账单”回单联(第一联)，然后将款项转入收款人开户银行。(3)银行之间传递凭证，并办理划转手续。(4)收款人开户银行办妥进账手续后，通知收款人收款入账。任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练

支票结算业务训练，分为以下两方面训练：

21收款企业的业务处理付款企业的业务处理任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练1收款企业的业务处理付款企业的业务处理

付款企业签发支票后，根据支票存根联和发票账单等，编制如下会计分录：借：原材料库存商品库存现金等贷：银行存款任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练1收款企业的业务处理付款企业的业务处理

【例4-1】2022年3月3日，WXR公司签发现金支票提取备用金5000元。根据支票存根联，WXR公司编制如下会计分录：借：库存现金

5000贷：银行存款

5000任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练1收款企业的业务处理付款企业的业务处理

【例4-2】2022年2月28日，WXR公司用转账支票支付本月的电费6000元，其中行政管理部门承担4000元，销售部门承担2000元。支付办公费时，WXR公司编制如下会计分录：借：管理费用

4000销售费用

2000贷：银行存款

6000任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练2收款企业的业务处理

收款企业收到支票后，填制“进账单”办理收款手续后，根据“进账单”、收款通知联和发票账单等，编制如下会计分录：借：银行存款贷：主营业务收入其他业务收入应收账款等任务一支票结算业务的办理与训练四、支票结算业务训练2收款企业的业务处理

【例4-3】2022年3月5日，WXR公司向F商场销售产品50000元，增值税6500元，收到F商场交来转账支票金额为56500元，WXR公司填写进账单后，连同支票一起交到开户银行。根据银行盖章退回的“进账单”收款通知联和发票账单等，WXR公司编制如下会计分录：借：银行存款

56500贷：主营业务收入

50000应交税费——应交增值税(销项税额)

6500任务一支票结算业务的办理与训练思维导图任务二

银行汇票结算业务的办理与训练任务二

银行汇票结算业务的办理与训练银行汇票结算业务的办理与训练任务二01银行汇票，是指由银行签发的，承诺自己在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。银行汇票的样票及解讫通知如图4-4、图4-5、图4-6所示。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练任务二

银行汇票结算业务的办理与训练图4-4银行汇票正面任务二

银行汇票结算业务的办理与训练图4-5银行汇票正面任务二

银行汇票结算业务的办理与训练图4-6银行汇票解讫通知一、银行汇票结算的基本规定1.银行汇票的签发和解付

根据我国票据管理的相关规定，银行汇票的签发和解付只能由中国人民银行和商业银行中参加“全国联行往来”的银行机构办理，其他金融机构或非金融机构不得越权办理。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定2.银行汇票的领取

实务中，企业在办理汇票结算业务时，会在汇票中指定某一特定对象为收款人，其他任何单位或个人都无权领取汇票中的款项。当然，如果汇票中所指定的收款人以背书的方式将领取款项的权利转让给其指定的收款人，其指定的收款人有领取款项的权利。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定3.银行汇票的付款期

实务中，汇票的付款期限从签发之日起到办理兑付之日止的期间为1个月。特别强调的是，这里的l个月期限是指从签发日开始计算，不论月大或月小，统一到下月对应日期止为l个月。企业在办理汇票结算业务时如果到期日遇到节假日可以往后顺延，但是已经逾期的汇票，兑付银行将不予办理。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定4.收款人拿到银行汇票后的办理手续

实务中，对于日常经营活动产生的银行汇票结算，在银行开立账户的收款人或被背书人受理银行汇票后，应当在银行汇票背面加盖预留银行的印章，并连同解讫通知、进账单一起拿给开户银行办理转账手续；未在银行开立账户的收款人到银行办理银行汇票支取款项业务，应当提交本人的身份证明，并在银行汇票的背面签字，按规定完成银行汇票支取的相关手续。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定5.提取现金的规定

实务中，收款人如果需要在兑付地提取现金，则汇款人应当在“银行汇票委托书”的汇款金额栏注明“现金”字样和汇款金额；如果需要分次提取的，应当以收款人的名义开立临时存款账户，且该临时存款账户只付不收，付完清户，不计利息。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定6.转汇的规定

实务中，银行汇票可以转汇，即可以委托兑付银行重新签发银行汇票。但是，转汇的收款人和用途不得更改，必须是原收款人和用途，兑付银行必须在银行汇票上加盖“转汇”戳记；已转汇的银行汇票，必须全额兑付。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定7.退汇的规定

汇款企业因银行汇票的出票时间超过了付款期限或由于其他原因没有使用汇票结算款项，企业可以分情况向签发银行申请退款。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练一、银行汇票结算的基本规定8.挂失的规定

实务中，如果持票人不慎遗失了银行汇票，可以根据具体情况采取相应补救措施：如果遗失了注明“现金”字样的银行汇票，持票人应当立即向签发银行或兑付银行请求挂失止付；如果遗失了注明收款单位名称的汇票，持票人应当立即通知收款单位、兑付银行、签发银行，请求协助防范。银行汇票遗失后，在付款期满后一个月内，确未被冒领的，可以办理退汇手续。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序1.汇款人申请办理汇票

汇款人申请办理汇票，应当按照规定向签发银行提交“银行汇票委托书”，在填写完备的“银行汇票委托书”上加盖汇款人预留银行的印鉴，由银行审查后签发银行汇票。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序2.银行签发汇票

签发银行受理企业提交的“银行汇票委托书”，审核“银行汇票委托书”的内容和印鉴，并在办妥转账或收妥现金后，向汇款人签发银行汇票。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序3.持往异地办理结算汇款人持银行汇票和解讫通知与收款人办理结算业务。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序4.收款人审查

收款单位受理银行汇票，应当认真审查银行汇票，包括收款人或背书人是否确为本单位，银行汇票是否在付款期内，日期、金额等填写是否正确无误，出票人印章是否清晰，是否有压数机压印的出票金额，与大写出票金额是否一致，银行汇票和解讫通知是否齐全、相符，必须记载的事项是否齐全。审查无误后，在汇款金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和剩余金额填入银行汇票和解讫通知的有关栏内。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序5.收款

收款人开户银行受理银行汇票后，将实际结算金额存入收款人账户，并将进账单和收款通知联退回给收款人，作为收款依据。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练二、银行汇票结算程序6.银行清算

收款人开户银行与汇票签发银行办理资金清算。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其剩余金额由签发银行退回到汇款人的账户。任务二

银行汇票结算业务的办理与训练三、银行汇票结算业务训练(1)申请使用银行汇票时，编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款贷：银行存款(2)持银行汇票采购货物时，编制如下会计分录：借：原材料应交税费——应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金——银行汇票存款(3)采购完毕收回剩余款项时，编制如下会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票存款1.付款企业的业务处理任务二

银行汇票结算业务的办理与训练三、银行汇票结算业务训练【例4-4】WXR公司为增值税一般纳税人，2022年2月10日向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项2500000元交存银行转作银行汇票存款。申请银行汇票时，WXR公司编制如下会计分录：借：其他货币资金——银行汇票存款

2500000贷：银行存款

2500000任务二

银行汇票结算业务的办理与训练三、银行汇票结算业务训练

【例4-5】承接例4-4，WXR公司购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为2000000元，增值税税额为260000元，已用银行汇票办理结算，多余款项180000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的多余款收账通知。

用银行汇票购买原材料时，WXR公司编制如下会计分录：

借：原材料

2000000应交税费——应交增值税(进项税额)

260000贷：其他货币资金——银行汇票存款

2260000同时借：银行存款

240000贷：其他货币资金——银行汇票存款