审计学选择题大全

审计学-阶段测评1

成绩：100分

一、单选题共20题

题号：1本题分数：3分

会计师事务所中项目负责人包括()

匚A、负责执行财务报表审计业务的工作人员

匚B、在审阅业务报告上签字的主任会计师

匚C、负责执行财务报表审计业务的项目经理

CD、负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师

将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业

务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并

在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号:2本题分数:3分

审计档案的所有权应属于()

CA、委托单位

CB、编制审计工作底稿的审计师

cc、承接该项业务的会计师事务所

cD、注册会计师协会

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号:3本题分数:3分

有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大,

费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()

CA、抽查法

□B、全部审计法

巴C、局部审计法

CD、详查法

这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资

料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完

整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，

因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费

时费力，审计成本相对较高。

标准答案：D

考生答案：D

3

本题得分：3分

题号：4本题分数:3分

如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防

范措施维护独立性。以下表述不正确的是()

CA、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董

事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范

措施能够将其降至可接受水平

CB、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书,

所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施

可以将其降至可接受水平

CC、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘

书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的

相关决策是由客户的管理层做出的

CD、如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董

事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性

在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影

响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。

标准答案：D

考生答案：D

夕

本题得分：3分

题号:5本题分数:3分

如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因

素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当()

匚A、以或有收费形式收取审计费用

CB、对该报表发表非标准无保留意见

匚C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

巴D、拒绝承接业务或解除业务约定

会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至

可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号:6本题分数:3分

会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在

于保证审计质量符合()的相关要求。

CA、政府法规

CB、审计报告使用人

CC、注册会计师执业准则

CD、企业会计准则及相关财务会计法规

会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人

员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要

求。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号:7本题分数:3分

下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()

CA、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

CB、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

CC、注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

CD、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、

自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威

胁。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号：8本题分数:3分

注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自

己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()

cA、聘请相关专家

匚B、改派其他注册会计师

匚C、终止该项审计业务约定

CD、出具无法表示意见的审计报告

依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人

不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自

己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。

标准答案：B

考生答案：B

.

本题得分：3分

题号:9本题分数:3分

国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在()

CA、审计内容

CB、审计主体

uC、审计客体

cD、审计目的

本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审

计(国家审计)、内部审计和注册会计师审计(社会审计)。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号：10本题分数:3分

X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A

股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009

年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方

终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是()

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日

止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通

知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项

C正确。

标准答案：C

考生答案：C

本题得分：3分

题号：11本题分数:3分

ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会

计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的

威胁，应当()

匚A、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负

责人

CB、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会

计师

巴C、对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮

换项目负责人

匚D、对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮

换鉴证小组成员

会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长

期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：(一)建立适

当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的

威胁降至可接受的水平；(二)对所有的上市公司财务报表审计，按

照国家有关规定定期轮换项目负责人。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号：12本题分数:3分

审计最本质的特性是()

cA、监督性

匚B、鉴证性

匚C、评价性

匚D、独立性

本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性

的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审

计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。

标准答案：D

考生答案：D

夕

本题得分：3分

题号：13本题分数:3分

会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能

损害独立性的情形不包括()

CA、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解

聘威胁

CB、受到有关单位或个人不恰当的干预

□C、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

CD、受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而

不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。

标准答案：D

考生答案：D

夕

本题得分：3分

题号：14本题分数:3分

从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计()

CA、仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立

CB、仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立

CC、与审计委托者和被审计单位均不独立

□D、与审计委托者及被审计单位均独立

政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现

为单项独立，即仅独立于被审计单位。

标准答案：A

考生答案：A

本题得分：3分

题号：15本题分数:3分

我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立()

区A、审计机关

口B、国家审计委员会

匕C^国家审计局

CD、证监会

本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代

表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实

施审计监督。

标准答案：A

考生答案：A

夕

本题得分：3分

题号：16本题分数:3分

注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能

查出，则该注册会计师对此应负()责任。

CA、没有过失

CB、普通过失

CC、重大过失

CD、欺诈

注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此

应负普通过失责任。

标准答案：B

考生答案：B

本题得分：3分

题号：17本题分数:3分

下列各项审计中，独立性最强的是()

巴A、国家审计

匚B、民间审计

匚C、内部审计

匚D、政府审计

本题考查注册会计师审计(民间审计)与政府审计(国家审计)和内

部审计的区别。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号：18本题分数:3分

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是()

CA、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

CB、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利

用其为自己或他人谋取利益

CC、除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形

式为客户提供各种鉴证服务

CD、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计

过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利

益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为

客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

标准答案：D

考生答案：D

当

本题得分：3分

题号：19本题分数:3分

出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行

归档，对业务底稿的归档期限为()

CA、业务报告日后六十天内

CB、业务报告日后三十天内

CC、结束审计业务后六十天内

CD、结束审计业务后三十天内

本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事

务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。

对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归

档期限为业务报告日后六十天内。

标准答案：A

考生答案：A

3

本题得分：3分

题号：20本题分数:3分

会计师事务所和注册会计师进行宣传时，()违背注册会计师职业道

德规范。

匚A、利用政府委托或特别奖励谋取正当利益

匚B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事

务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等

匚C、会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真

实、客观

CD、当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自

己的成分

当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时:含有抬高自己的成分

属于违背注册会计师职业道德规范。

标准答案：D

考生答案：D

3

本题得分：3分

二、多选题共10题

题号：21本题分数:4分

下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是()

rA、会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的

rB、会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审

计业务

rc、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

厂D、会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，

还为其编制会计报表

厂E、会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费

A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C

项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务

对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。

标准答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本题得分：4分

题号:22本题分数:4分

注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。

rA、财务报表层次和各类交易事项

rB、资产、负债及所有者权益的账户发生额

厂C、年度财务报表的列报

rD、资产、负债及所有者权益的账户余额

厂E、年度财务报表的披露

在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时.，注册会计

师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下

同）认定层次考虑重大错报风险。

标准答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本题得分：4分

题号:23本题分数:4分

下列有关顺查法的提法中，正确的有()

rA、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

rB、审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺

序进行审查

rC、方法简单、易于掌握

rD、审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

rE、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

标准答案：ABCD

考生答案：ABCD

本题得分：4分

题号:24本题分数:4分

审计人员要保持其独立性，必须做到()

rA、与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

rB、不与被审计单位沟通

rC、与被审计单位在经济上没有利害关系

厂D、不参与被审计单位的经济活动

厂E、要求被审计单位为其独立性提供条件

标准答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本题得分：4分

题号:25本题分数:4分

A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会

计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意

见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现

戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A

会计师事务所应当采取的有()

rA、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所

rB、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B

会计师事务所

厂C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专

门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责

rD、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计

报告的影响或解除业务约定

rE、以上均正确

本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计

师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分

答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制

答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是

否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。

标准答案：AD

考生答案：AD

夕

本题得分：4分

题号:26本题分数:4分

对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）

rA、客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业

信誉

rB、客户的经营性质

rC、变更会计师事务所的原因

「D、工作范围受到不适当限制的迹象

「E、变更会计师事务所的原因

针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（一）

客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;

（二）客户的经营性质；（三）有关客户主要所有者、关键管理人员

及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；（四）客户是否

过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作

范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯

罪行为的迹象；（七）变更会计师事务所的原因。

标准答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本题得分：4分

题号:27本题分数:4分

注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政

策不当。注册会计师判断（）

厂A、被审计单位财务部门相关人员存在错误行为

厂B、被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为

「C、被审计单位财务部门相关人员存在过失行为

rD、被审计单位财务部管理层存在违约行为

rE、以上均正确

防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和

违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人

员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计

政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，

为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。

标准答案：AB

考生答案：AB

3

本题得分：4分

题号:28本题分数:4分

戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计

师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审

计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有

()

rA、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的

书面同意

厂B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、

并考虑是否接受委托

厂C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事

务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

厂D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

厂E、以上均正确

本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作

底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务

所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘

录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注

册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅

后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相

关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。

标准答案：ABD

考生答案：ABD

9

本题得分：4分

题号:29本题分数:4分

下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（）

rA、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表

信息

rB、鉴证对象为生产设备的生产能力时,，依据反映运营效率的关键

指标

rC、鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文

件

rD、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性

的认定

厂E、鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守

情况或执行效果的声明

依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两

者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信

息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，

依据2008年财务报表信息。

标准答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本题得分：4分

题号：30本题分数:4分

会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能

损害独立性的情形主要包括（）

厂A、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、

其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

厂B、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务

产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员

厂C、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户

长期交往

rD、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对

鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款

待

厂E、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、

其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工

B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能

够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管

理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的

家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证

业务产生直接重大影响的员工。

标准答案：ACD

考生答案：ACD

3

审计学一阶段测评1

成绩：94分

一、单选题共20题

题号：1本题分数:3分

会计师事务所中项目负责人包括()

CA、负责执行财务报表审计业务的工作人员

CB、在审阅业务报告上签字的主任会计师

CC、负责执行财务报表审计业务的项目经理

CD、负责执行审阅业务，并在业务报告上签字的主任会计师

将审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则及相关服务准则统称为业

务准则。项目负责人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并

在业务报告上签字的主任会计师或经授权签字的注册会计师。

标准答案：D

考生答案：D

*

本题得分：3分

题号：2本题分数:3分

审计档案的所有权应属于()

匕A、委托单位

匚B、编制审计工作底稿的审计师

cc、承接该项业务的会计师事务所

cD、注册会计师协会

业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号:3本题分数:3分

有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，但工作量大,

费时费力，审计成本相对较高。具有以上特点的审计取证方法是()

CA、抽查法

□B、全部审计法

巴C、局部审计法

CD、详查法

这个知识点考核的是详查法的优缺点。详查法可以有效地查出会计资

料中存在的各种差错，不易出现遗漏，能够收集到说明审计事项的完

整证据，使审计质量有可靠的保证，但是因为要审查全部账表凭证，

因而必须安排足够的人员和时间才能完成的审计任务，工作量大，费

时费力，审计成本相对较高。

标准答案：D

考生答案：

本题得分：0分

题号：4本题分数:3分

如果鉴证小组成员作为鉴证客户的经理或董事，则应当采取有效的防

范措施维护独立性。以下表述不正确的是()

CA、如果会计师事务所的合伙人或员工成为鉴证客户的经理或董

事，所产生的自我评价、经济利益威胁就会非常重大，以致没有防范

措施能够将其降至可接受水平

CB、如果会计师事务所的合伙人或员工成为审计客户的公司秘书,

所产生的自我评价和关联关系威胁就会非常重大，以致没有防范措施

可以将其降至可接受水平

CC、为支持公司秘书性职能而提供的常规行政服务或有关公司秘

书性行政问题的咨询工作，通常不会被认为有损独立性，只要所有的

相关决策是由客户的管理层做出的

CD、如果会计师事务所的高级管理人员成为鉴证客户的经理或董

事，则应将其调离该鉴证小组以维护独立性

在选项D中，将高级管理人员调离鉴证小组不能将威胁独立性的影

响降低至可接受水平，事务所必须拒绝委托或终止业务。

标准答案：D

考生答案：A

本题得分：0分

题号:5本题分数:3分

如果会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因

素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当()

匚A、以或有收费形式收取审计费用

CB、对该报表发表非标准无保留意见

匚C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组

巴D、拒绝承接业务或解除业务约定

会计师事务所如果不能消除对独立性的影响或不能将其影响降低至

可接受水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号:6本题分数:3分

会计师事务所制定了业务质量控制的相关政策和程序，其根本目的在

于保证审计质量符合()的相关要求。

CA、政府法规

CB、审计报告使用人

CC、注册会计师执业准则

CD、企业会计准则及相关财务会计法规

会计师事务所质量控制的根本目的是合理保证会计师事务所及其人

员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以及业务准则的要

求。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号:7本题分数:3分

下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是()

CA、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的文艺干事

CB、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干

CC、注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票

CD、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳

本题考查的是威胁独立性的情形。威胁独立性的情形包括经济利益、

自我评价、关联关系和外界压力等，D选项为关联关系对独立性的威

胁。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号：8本题分数:3分

注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自

己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所()

cA、聘请相关专家

匚B、改派其他注册会计师

匚C、终止该项审计业务约定

CD、出具无法表示意见的审计报告

依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人

不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自

己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。

标准答案：B

考生答案：B

.

本题得分：3分

题号:9本题分数:3分

国家审计、社会审计、内部审计三者最大的区别体现在()

CA、审计内容

CB、审计主体

uC、审计客体

cD、审计目的

本题考查审计按主体的分类。按审计主体分类，可将审计分为政府审

计(国家审计)、内部审计和注册会计师审计(社会审计)。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号：10本题分数:3分

X会计师事务所从2007年12月1日开始授受委托已经连续两年对A

股份有限财务报表进行了审计，双方约定2010年3月8日对2009

年度的财务报表出具审计报告并且决定在2010年9月15日后双方

终止一切业务。XYZ会计师事务所鉴证业务期间恰当的是()

CA、2007年12月1日至2010年3月8日

CB、2008年1月1日至2010年3月8日

CC、2007年12月1日至2010年9月15日

CD、2008年1月1日至2010年9月15日

业务期间自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日

止，如果鉴证业务会再度发生，鉴证业务期间的结束应以其中一方通

知解除专业关系和出具最鉴证报告二者之间时间孰晚为准，因此选项

C正确。

标准答案：C

考生答案：C

本题得分：3分

题号：11本题分数:3分

ABC会计师事务所为防止同一主任会计师或者经授权签字的注册会

计师，由于长期执行某一被审计单位的鉴证业务可能对独立性造成的

威胁，应当()

匚A、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换项目负

责人

CB、对所有公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮换注册会

计师

巴C、对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮

换项目负责人

匚D、对所有的上市公司财务报表审计，按照国家有关规定定期轮

换鉴证小组成员

会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长

期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：(一)建立适

当的标准，以便确定是否需要采取防护措施，将由于关系密切造成的

威胁降至可接受的水平；(二)对所有的上市公司财务报表审计，按

照国家有关规定定期轮换项目负责人。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号：12本题分数:3分

审计最本质的特性是()

cA、监督性

匚B、鉴证性

匚C、评价性

匚D、独立性

本题考查审计的本质和审计的特征。审计的本质应概括为具有独立性

的经济监督、评价、鉴证活动。为了充分体现审计的本质属性，在审

计机构设置和实施审计过程中，必须遵循独立性原则。

标准答案：D

考生答案：D

夕

本题得分：3分

题号：13本题分数:3分

会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能

损害独立性的情形不包括()

CA、在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解

聘威胁

CB、受到有关单位或个人不恰当的干预

□C、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

CD、受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围

依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而

不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。

标准答案：D

考生答案：D

夕

本题得分：3分

题号：14本题分数:3分

从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，政府审计()

CA、仅与被审计单位独立，不与审计委托者独立

CB、仅与审计委托者独立，不与被审计单位独立

CC、与审计委托者和被审计单位均不独立

□D、与审计委托者及被审计单位均独立

政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现

为单项独立，即仅独立于被审计单位。

标准答案：A

考生答案：A

本题得分：3分

题号：15本题分数:3分

我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立()

区A、审计机关

口B、国家审计委员会

匕C^国家审计局

CD、证监会

本题考查我国政府审计的发展。1982年12月4日第五届全国人民代

表大会第五次全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实

施审计监督。

标准答案：A

考生答案：A

夕

本题得分：3分

题号：16本题分数:3分

注册会计师遵循了审计准则审计存货，但与存货有关的重大错弊未能

查出，则该注册会计师对此应负()责任。

CA、没有过失

CB、普通过失

CC、重大过失

CD、欺诈

注册会计师遵循了审计准则，重大错弊未能查出，该注册会计师对此

应负普通过失责任。

标准答案：B

考生答案：B

本题得分：3分

题号：17本题分数:3分

下列各项审计中，独立性最强的是()

巴A、国家审计

匚B、民间审计

匚C、内部审计

匚D、政府审计

本题考查注册会计师审计(民间审计)与政府审计(国家审计)和内

部审计的区别。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号：18本题分数:3分

下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是()

CA、注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

CB、注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利

用其为自己或他人谋取利益

CC、除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形

式为客户提供各种鉴证服务

CD、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务，对审计

过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利

益和除有关法规许可的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为

客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。

标准答案：D

考生答案：D

当

本题得分：3分

题号：19本题分数:3分

出具审计报告后应当对其年度财务报表的审计业务工作底稿的进行

归档，对业务底稿的归档期限为()

CA、业务报告日后六十天内

CB、业务报告日后三十天内

CC、结束审计业务后六十天内

CD、结束审计业务后三十天内

本题的考核点为会计师事务所对审计工作底稿的规整期限。会计师事

务所应当根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。

对历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务，业务工作底稿的归

档期限为业务报告日后六十天内。

标准答案：A

考生答案：A

3

本题得分：3分

题号：20本题分数:3分

会计师事务所和注册会计师进行宣传时，()违背注册会计师职业道

德规范。

匚A、利用政府委托或特别奖励谋取正当利益

匚B、注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事

务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等

匚C、会计师事务所将印制的手册向客户发放，手册的内容应当真

实、客观

CD、当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自

己的成分

当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时:含有抬高自己的成分

属于违背注册会计师职业道德规范。

标准答案：D

考生答案：D

3

本题得分：3分

二、多选题共10题

题号：21本题分数:4分

下列各情况中，影响会计师事务所独立性的是()

rA、会计师事务所的办公用房系向某委托单位租用的

rB、会计师事务所为某委托单位代理纳税，同时承揽其会计报表审

计业务

rc、会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事

厂D、会计师事务所为某上市公司提供会计报表审计服务的同时，

还为其编制会计报表

厂E、会计师事务所按审计业务工作量的大小进行收费

A项属于与鉴证客户存在密切的经营关系，会产生经济利益威胁；C

项为关联关系对独立性的威胁；D项是为鉴证客户编制属于鉴证业务

对象的数据或其他记录，为自我评价对独立性的威胁。

标准答案：ACD

考生答案：ACD

夕

本题得分：4分

题号:22本题分数:4分

注册会计师应当从（）认定层次考虑重大错报风险。

rA、财务报表层次和各类交易事项

rB、资产、负债及所有者权益的账户发生额

厂C、年度财务报表的列报

rD、资产、负债及所有者权益的账户余额

厂E、年度财务报表的披露

在设计审计程序以确定会计报表整体是否存在重大错报时.，注册会计

师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报（包括披露，下

同）认定层次考虑重大错报风险。

标准答案：ACDE

考生答案：ACDE

夕

本题得分：4分

题号:23本题分数:4分

下列有关顺查法的提法中，正确的有()

rA、审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

rB、审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的顺

序进行审查

rC、方法简单、易于掌握

rD、审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项

rE、适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位

适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。

标准答案：ABCD

考生答案：ABCD

本题得分：4分

题号:24本题分数:4分

审计人员要保持其独立性，必须做到()

rA、与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系

rB、不与被审计单位沟通

rC、与被审计单位在经济上没有利害关系

厂D、不参与被审计单位的经济活动

厂E、要求被审计单位为其独立性提供条件

标准答案：ACD

考生答案：ACD

勺

本题得分：4分

题号:25本题分数:4分

A会计师事务所接受戊公司委托，审计其2009年度财务报表。B会

计师事务所审计了戊公司2008年度财务报表，出具了标准无保留意

见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现

戊公司2008年度财务报表可能存在重大错报，以下各项措施中，A

会计师事务所应当采取的有()

rA、提请戊公司管理当局告知B会计师事务所

rB、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B

会计师事务所

厂C、在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专

门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责

rD、在戊公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计

报告的影响或解除业务约定

rE、以上均正确

本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项B、C中后任注册会计

师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分

答复，如果被审计单位不同意前任注册会计师对其作出答复，或限制

答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是

否接受委托；选项C中后任注册会计师要对期初余额承担审计责任。

标准答案：AD

考生答案：AD

夕

本题得分：4分

题号:26本题分数:4分

对于影响客户诚信的因素，事务所应当考虑（）

rA、客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业

信誉

rB、客户的经营性质

rC、变更会计师事务所的原因

「D、工作范围受到不适当限制的迹象

「E、变更会计师事务所的原因

针对有关客户的诚信，会计师事务所应当考虑下列主要事项：（一）

客户主要所有者、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉;

（二）客户的经营性质；（三）有关客户主要所有者、关键管理人员

及治理层对内部控制环境和会计准则等态度的信息；（四）客户是否

过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平；（五）工作

范围受到不适当限制的迹象；（六）客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯

罪行为的迹象；（七）变更会计师事务所的原因。

标准答案：ABCDE

考生答案：ABCDE

3

本题得分：4分

题号:27本题分数:4分

注册会计师审计过程中发现被审计单位存货核算使用的主要会计政

策不当。注册会计师判断（）

厂A、被审计单位财务部门相关人员存在错误行为

厂B、被审计单位财务部管理层可能存在舞弊行为

「C、被审计单位财务部门相关人员存在过失行为

rD、被审计单位财务部管理层存在违约行为

rE、以上均正确

防止或发现舞弊和错误是被审计单位治理层和管理层的责任。过失和

违约为注册会计师应承担的法律责任。可能导致错误的原因是财务人

员在运用与确认、计量、分类或列报（包括披露，下同）相关的会计

政策时发生失误。导致舞弊的原因可能是滥用或随意变更会计政策，

为达到某种目的而使会计政策的运用不合理。

标准答案：AB

考生答案：AB

3

本题得分：4分

题号:28本题分数:4分

戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度的财务报表。B会计

师事务所审计了戊公司2008年度的财务报表，出具了保留意见的审

计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有

()

rA、在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的

书面同意

厂B、如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因、

并考虑是否接受委托

厂C、如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事

务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿

厂D、如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托

厂E、以上均正确

本题的考点为前后任注册会计师的沟通。选项C中，因为审计工作

底稿的所有权属于会计师事务所，前任注册会计师所在的会计师事务

所可自主决定是否允许后任注册会计师获取工作底稿部分内容，或摘

录部分工作底稿。如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注

册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师允许其查阅

后，前任注册会计师可根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相

关工作底稿以及确定查阅的内容，因此选项C不正确。

标准答案：ABD

考生答案：ABD

9

本题得分：4分

题号:29本题分数:4分

下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（）

rA、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表

信息

rB、鉴证对象为生产设备的生产能力时,，依据反映运营效率的关键

指标

rC、鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文

件

rD、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性

的认定

厂E、鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守

情况或执行效果的声明

依据注册会计师业务准则中对于鉴证对象和鉴证对象信息的规定，两

者具有一一对应的关系。鉴证对象为设备的生产能力时，鉴证对象信

息为设备的有关说明文件，当鉴证对象为历史或预测的财务状况时，

依据2008年财务报表信息。

标准答案：ACE

考生答案：ACE

夕

本题得分：4分

题号：30本题分数:4分

会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能

损害独立性的情形主要包括（）

厂A、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、

其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

厂B、鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务

产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员

厂C、会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户

长期交往

rD、接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对

鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款

待

厂E、与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、

其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工

B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能

够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管

理人员，属于损害独立性的情形。E项为与鉴证小组成员关系密切的

家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证

业务产生直接重大影响的员工。

标准答案：ACD

考生答案：ACD

9

本题得分：4分

审计学一阶段测评2

成绩：92分

一、单选题共20题

题号：1本题分数：3分

以下关于存货认定的审计程序，正确的是（）

CA、对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利”认定的重要程序

CB、从单据入手检查与帐上是否一致是对存货“所有权”认定的程序

CC、存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的

存货项目

CD、计算帐面上存货的数量、价格和金额是对存货计价正确性的

认定

对存货进行监盘是证实存货“存在性”认定的重要程序；从单据入手检

查与帐上是否一致是对存货'完整性”认定的程序；存货计价审计的样

本应着重选择余额较大且价格变动比较频繁的存货项目。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号：2本题分数:3分

双重目的测试是指()

cA、在对内部控制取得了解的同时执行控制测试

匚B、在控制测试的同时进行实质性测试

匚C、在对内部控制取得了解的同时执行实质性测试

匚D、在实质性测试的同时对内部控制取得了解

A项为同步控制测试，C、D二项均错误。在财务报表审计中，追加

的控制测试主要在期中工作期间执行，而实质性测试则主要在期末工

作时执行，但是也可以在期中工作时执行有关交易的某些详细实质性

测试，以检查出报表中的重要错报或漏报，其为双重目的测试。注册

会计师通常可将控制测试与实质性程序结合使用。在某些情况下，注

册会计师只有通过实施控制测试才能应对评估的特定认定重大错报

风险；而在另外一些情况下，注册会计师可能认为仅实施实质性程序

就是适当的。

标准答案：B

考生答案：B

本题得分：3分

题号:3本题分数:3分

“权利和义务”认定只与哪种组成要素有关()

CA、资产负债表

口B、损益表

cc、现金流量表

eD、财务报表

标准答案：A

考生答案：A

q

本题得分：3分

题号:4本题分数:3分

在总体审计策略中，注册会计师应当清楚地说明向具体审计领域调配

的资源，其内容不包括()

CA、高风险领域需要分派的有适当经验的项目组成员

CB、需要实施的项目质量控制复核

CC、复杂的问题所需利用的专家工作

CD、内部控制测试时需要分派的项目负责人

向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项

目组成员，就复杂的问题利用专家工作等。

标准答案：B

考生答案：B

本题得分：3分

题号:5本题分数:3分

下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是()

cA、注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声

明书

匚B、购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声

明书

匚C、销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的

分析表

匚D、注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购

贝友示

本题考查审计证据可靠性。

标准答案：A

考生答案：A

▽

本题得分：3分

题号:6本题分数:3分

在审计过程中，注册会计师收集的下列证据中证明力最强的是()

CA、关于应收账款的函证答复

CB、询问独立第三者的书面答复

□C、被审计单位开具的销货发票

CD、严密的内部控制下形成的会计记录

从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可

靠。关于应收账款的函证答复属于由独立第三者所提供的外部证据，

其证明力最强。询问独立第三者的书面记录属于口头证据，被审计单

位开具的销货发票以及在严密的内部控制下形成的会计记录都属于

内部书面证据。

标准答案：A

考生答案：A

本题得分：3分

题号:7本题分数:3分

下列各项审计证据中证据力最不可靠的是（）

□A、银行对账单

UB、管理当局的声明书

□C、盘点清单

□D、采购发票

审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的

具体环境。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号:8本题分数:3分

注册会计师出具审计报告后，应当在审计报告日后六十天内将审计工

作底稿归档。在审计工作底稿归档期间，注册会计师不能做出变动的

是（）

巴A、删除或废弃审计工作底稿

匚B、对审计工作底稿进行分类、整理

CC、对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

匚D、记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨

论并取得一致意见的审计证据

如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计

师可以作出变动，主要包括：（一）删除或废弃被取代的审计工作底

稿；（二）对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；（三）对审

计档案归整工作的完成核对表签字认可；（四）记录在审计报告日前

获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证

据。

标准答案：A

考生答案：A

3

本题得分：3分

题号:9本题分数:3分

通常情况下，注册会计师实施进一步审计程序，将控制测试与实质性

程序结合使用的是（）

cA、风险评估程序

匚B、实质性程序

匚C、综合性方案

匚D、实质性方案

标准答案：C

考生答案：C

3

本题得分：3分

题号：10本题分数：3分

会计师事务所对P公司2007年度财务报表的审计，2008年4月20

完成审计的外勤工作，2008年4月30日出具审计报告，则注册会计

师对审计工作底稿的归档日期应为()

CA、2008年6月20日

CB、2008年6月30日

CC、2018年6月20日

CD、2008年4月30日

审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内。

标准答案：A

考生答案：A

3

本题得分：3分

题号：n本题分数：3分

甲公司将2008年度的主营义务收入列入2009年度的财务报表，则

针对2008年度财务报表存在错误的认定是()

匚A、存在

匚B、发生

CC、完整性

匚D、准确性

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号：12本题分数:3分

某会计师事务所于2006年2月8日与甲股份有限公司董事会签订了

该公司当年度会计报表审计的业务约定书，2006年2月9日至16

日按计划进行外勤审计工作，并于当月20日签发审计报告，则该会

计师事务所至少应将有关本审计项目的当期档案保管至()

CA、2016年2月8日

CB、2016年2月16日

CC、2016年2月20日

CD、2016年12月31日

会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号：13本题分数:3分

注册会计师进行额外的或计划的控制测试的时间，通常安排在()

CA、资产负债表日执行

CB、资产负债表日后执行

CC、期中工作中执行

CD、完成外勤审计工作后执行

本题考核点为控制测试的时间。从审计有效性的角度来看，控制测试

应尽可能安排在期中的后期执行。如期中审计已进行控制测试，注册

会计师在决定完全信赖其结果前，应当考虑有关因素，以进一步获取

期中至期末的相关审计证据。

标准答案：C

考生答案：C

夕

本题得分：3分

题号：14本题分数:3分

以下工作中，不属于总体审计计划的是()

匚A、重要会计问题与重点审计领域

CB、审计工作进度及时间、费用预算

ec、审计重要性的确定及审计风险的评估

eD、审计方法与审计程序的确定

本题考查的是总体审计计划(即新准则总体审计策略)内容。D项属

于具体审计计划内容。

标准答案：D

考生答案：D

本题得分：3分

题号：15本题分数:3分

“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审

计证据的特点是()

CA、可靠性

CB、相关性

CC、公允性

口D、充分性

本题主要是考查审计证据充分性的概念。

标准答案：D

考生答案：D

%

本题得分：3分

题号：16本题分数:3分

以下选项中，注册会计师不应认可的是()

cA、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

匚B、审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

匚C、管理当局的可信赖度越高，所需审计证据的数量越少

匚D、如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可

能无法弥补其质量上的缺陷

注册会计师一般不能以管理当局的可信赖程度作为减少必要审计证

据的理由。

标准答案：C

考生答案：C

本题得分：3分

题号：17本题分数:3分

进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是()

CA、将财务报表与其所依据的会计记录相核对

CB、实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审

计产生影响的金额、比率和趋势

CC、对应收账款进行函证

CD、以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的

数据计算准确性进行核对

分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表

的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事

项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

标准答案：B

考生答案：B

夕

本题得分：3分

题号：18本题分数:3分

关于控制环境的说法不正确的是()

CA、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内

部控制及其重要性的态度、认识和措施

CB、良好的控制环境是实施有效内部控制的基础

CC、在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解

管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的

文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制

CD、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最

终评价

标准答案：D

考生答案：D

3

本题得分：3分

题号：19本题分数:3分

注册会计师应汇总错报不包括()

匚A、对事实的错报

匚B、推断误差

匚C、涉及主观决策的错报

CD、已调整错报

标准答案：D

考生答案：D

9

本题得分：3分

题号:20本题分数:3分

下列有关审计重要性的表述中，错误的有()

CA、在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑

错报的性质

CB、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依

据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的

CC、如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水

平，注册会计师无须要求管理层调整

CD、重要性的确定离不开职业判断

发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。

标准答案：C

考生答案：C

3

本题得分：3分

二、多选题共10题

题号:21本题分数:4分

注册会计师对所审计期间的购货与付款循环交易的认定通常分为()

rA、记录的购货与付款交易和事项已发生且与被审计单位有关

rB、所有应当记录的购货与付款交易和事项均已记录

厂C、与购货与付款交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录

「D、购货与付款交易和事项已记录于正确的会计期间

rE、购货与付款交易和事项已披露于正确的会计期间

购货与付款循环交易属于注册会计师对各类交易和事项运用的认定。

对其认定通常分为下列种类：记录的交易和事项已发生且与被审计单

位有关；所有应当记录的交易和事项均已记录；与交易和事项有关的

金额及其他数据已恰当记录；交易和事项已记录于正确的会计期间；

交易和事项已记录于恰当的账户。

标准答案：ABCD

考生答案：ABCD

本题得分：4分

题号:22本题分数:4分

注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，发现现有审计工作底

稿需要修改，修改后注册会计师应当记录（）

厂A、修改审计工作底稿的人员及时间

厂B、修改审计工组底稿的具体理由

rC、修改审计工作底稿对审计结论产生的影响

rD、复核审计工作底稿的人员及时间

「E、修改审计证据对审计结论产生的影响

在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工

作底稿或增加新的审计工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册

会计师均应当记录下列事项：（一）修改或增加审计工作底稿的时

间和人员，以及复核的时间和人员；（二）修改或增加审计工作底稿

的具体理由；（三）修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。

标准答案：ABCD

考生答案：ABCD

3

本题得分：4分

题号:23本题分数:4分

注册会计师发现被审计单位的价值1000万的存货已作抵押，但在财

务报表附注未披露，违反的认定为（）

rA、发生

厂B、完整性

rC、分类和可理解性

rD、准确性和计价

厂E、权利和义务

已抵押资产未作列报披露，表明被审计单位权利受到限制，同时，所

有应当包括在财务报表中的披露未全部披露违背了完整性。

标准答案：BE

考生答案：BE

3

本题得分：4分

题号:24本题分数:4分

评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时，尚未更正错报的汇

总数超过或接近重要性水平，注册会计师应当考虑()

厂A、通过扩大审计程序的范围

厂B、通过实施追加的审计程序

rC、要求管理层调整财务报表

rD、通过追加实质性程序的范围

厂E、通过扩大控制测试的范围

评价被审计单位尚未更正错报的汇总数的影响时，尚未更正错报的汇

总数超过或接近重要性水平，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序

的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。如果管理层拒绝调

整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚

未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见

的审计报告;如果已识别尚示更正错报的汇总数接近重要性水平，注

册会计应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性

水平，并考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降

低审计风险。

标准答案：ABC

考生答案：ABC

夕

本题得分：4分

题号:25本题分数:4分

在下列各项中，注册会计师所需审计证据的数量与()有关系。

rA、为降低的检查风险

rB、错报