《会计综合实训教程（第三版）》教案 项目二混岗实训及其他

教学主题会计混岗业务处理期末结账报表的编制教学时数90课时教学班级级会计班教学时间年月日教学地点教室教学方式讲授、实训教学目标知识目标:1.掌握原始凭证和记账凭证的编制规则；2．掌握记账凭证编制科目汇总表的编制规则；3.掌握各种账簿的编制规则;4.掌握常用报表的编制规则.能力目标:1、具备编制记账凭证的能力；2、具备编制日记账、总账、明细账的能力；3、具备编制资产负债表和利润表的能力。教学重点根据经济业务中取得或填制的原始凭证编制记账凭证，及登记账簿、编制报表。教学难点资产负债表的编制教学素材会计综合技能实训教材、收、付、转记账凭证、、总账、现金日记账、银行存款日记账、明细账、资产负债表、利润表及附表、科目汇总表、记账凭证封面、会计报表封面、剪刀或小刀、直尺、回形针或大头针、胶水、中号夹子、装订线、笔教学过程【任务引入】通过复习、回顾各会计岗位的职责引入新课。【相关知识】一、原始凭证的手工模拟实训教师通过介绍原始凭证种类、格式及填制规则，引导学生掌握其填制方法、技巧、加深对原始凭证的有效认识。指导学生填制部分需自填的原始凭证。(一)原始凭证的基本内容各种原始凭证尽管格式不统一，项目不一样，但都应该具备一些共同的基本内容,称为凭证要素，一般包括：1.原始凭证的名称2.原始凭证的填制日期3.原始凭证的编号4.接受凭证的单位名称5.经济业务的内容、数量、金额等基本内容6.填制单位及有关人员签章(二)原始凭证的填制原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况将各项原始凭证要素按规定的方法填写齐全，办妥签章手续，明确经济责任。1、外来原始凭证的填制方法外来原始凭证是企业同外单位发生经济业务时，由外单位的经办人填制的，2、自制原始凭证的填写方法⑴一次凭证的填制方法。一次凭证的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。⑵累计凭证的填制方法。累计凭证是在一定时期不断重复地反映同类经济业务的完成情况，它是由经办人每次经济业务完成后在其上面重复填制而成的，⑶汇总凭证的填制方法汇总原始凭证是指在会计的实际工作中，为了简化记账凭证的填制工作，将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。汇总原始凭证是有关责任者根据经济管理的需要定期编制的，⑷记账编制凭证的填制方法。记账编制凭证，是由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、计算而编制的，以满足会计核算或经济管理的需要。（三）数字的书写1、阿拉伯数字的书写⑴阿拉伯数字要大小匀称，笔划流畅；每个数码一个一个地写，独立有形，使人一目了然，不能连笔书写，特别是要连着写几个“0”时，一定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。数字的排列要整齐、数字之间的空隙应均匀，不宜过大。⑵阿拉伯数字书写时应有一定的斜度，排列有序且字体要自右上方向左下方倾斜地写，倾斜角度的大小以笔顺书写方便、好看易认为准，不宜过大也不宜过小，一般可掌握在60°左右，即数字的中心线与底平线通常成60°的夹角。⑶阿拉伯数字书写还应有高度标准，一般要求数字的高度占横格高度的1/2（或2／3）为宜，书写时还要注意紧靠横格底线，以便需要更正时可以再次书写。⑷阿拉伯数字书写时，笔划顺序是自上而下，先左后右，防止写倒笔字。⑸阿拉伯数字书写时，同行的相邻数字之间要空出半个阿拉伯数字的位置，但也不可预留间隔(以不能增加数字为好)。⑹阿拉伯数字书写时，除“4”、“5”以外数字，必须一笔写成，不能人为地增加数字的笔划；“6”字要比一般数字向右上方长出1/4，“7”和“9”字要向左下方（过底线）长出1/4。⑺阿拉伯数字书写时，为了防止涂改，对有竖划数字的写法应有明显区别，如“6”的竖划应偏左，“4”“7”“9”的应偏右，“1”应写在中间；对于易混淆且笔顺相近的数字，在书写时，尽可能地按标准字体书写，区分笔顺，避免混同，以防涂改。例如：“1”不可写得过短，要保持倾斜度，将格子占满，这样可防止改写为“4”、“6”、“7”、“9”；书写“6”时要顶满格子，下圆要明显，以防止改写为“8”；“7”、“9”两字的落笔可延伸到底线下面；“6”、“8”、“9”、“0”的圆必须封口。2、汉字大写数字的书写⑴汉字大写数字书写，要以正楷或行书字体书写，不得连笔写。⑵汉字大写数字书写，不允许使用未经国务院公布的简化字或谐音字。汉字大写数字金额“壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整”等易于辨认、不易涂改的字样，不得用○、一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不能任意自造简化字；不能用“毛”代替“角”、“另”代替“零”。⑶汉字大写数字书写，字体要各自成形，大小匀称，排列整齐，字迹要工整、清晰。（四）金额的书写1、小写金额的写法⑴没有位数分割线的凭证、账、表上的标准写法：①阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，币种符号和阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写出币种符号的，数字后面不再写货币单位。②以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律写到角分；没有角分的角位和分位可写出“00”或者“－”；有角无分的，分位应当写出“0”，不得用“－”代替。③只有分位金额的，在元和角位上各写一个“0”字并在元与角之间点一个小数点，如“￥0.06”。④元以上每三位要空出半个阿拉伯数字的位置书写，如：￥5647108.92。也可以三位一节用“分位号”分开，如：￥6,647,108.92。⑵有数位分割线的凭证、账、表上标准写法：①对应固定的位数填写，不得错位。②只有分位金额的，在元和角位上均不得写“0”字。③只有角位或角分位金额的，在元位上不写“0”字。④分位是“0”的，在分位上写“0”，角分位都是“0”的，在角分位上各写一个“0”字。2、大写金额的写法⑴大写金额要紧靠货币名称（如“人民币”三字）书写，不得留有空白，如果大写金额数字前末印有货币名称，应加填货币名称（如“人民币”三字）。⑵大写常将数字到“元”或“角”，在“元”或“角”后写“整”或“正”字；大写金额有“分”的，“分”后面不写“整”字。如：￥12000.00应写为：人民币壹万贰仟元整；再如：￥48651.80可写为：人民币肆万捌仟陆佰伍拾壹元捌角整；而￥486.56应写为：人民币肆佰捌拾陆元伍角陆分。⑶分位是“0”可不写“零分”字样，如：￥4.60应写为人民币肆元陆角整。⑷阿拉伯金额数字中间有“0”的，汉字大写金额要写“零”字。如￥1409.50应写为：人民币壹仟肆佰零玖元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”的，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1004.56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆元伍角陆分。⑸阿拉伯金额数字元位是“0”的，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字，也可以不写“零”字。如：￥1680.32,汉字大写金额应写为：人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写为：人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分，又如：￥97000.53，汉字大写金额应写为：人民币玖万柒仟元伍角叁分。⑹阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，汉字大写金额“元”后面应写“零”字。如￥6409.02，汉字大写金额应写成：人民币陆仟肆佰零玖元零贰分，又如：￥325.04，汉字大写金额应写成：人民币叁佰贰拾伍元零肆分。⑺阿拉伯金额数字最高位是“1”的，汉字大写金额加写“壹”字，如￥15.80，汉字大写金额应写成：人民币壹拾伍元捌角整，又如￥135800.00，汉字大写金额应写成：人民币壹拾叁万伍仟捌佰元整。⑻在印有大写金额万、仟、佰、拾、元、角、分位置的凭证上书写大写金额时，金额前面如有空位，可划“”注销，阿拉伯数字中间有几个“0”（含分位），汉字大写金额就可以写几个零。如￥100.50汉字大写金额应写成：人民币万仟壹佰零拾零元伍角零二、记账凭证的手工模拟实训（一）记账凭证的基本内容各种记账凭证必须保证会计核算的基本要求，必须具备以下基本内容（凭证要素）：1.填制单位的名称；2.记账凭证名称；3.记账凭证的编号；4.填制凭证的日期；5.经济业务的内容摘要；6.会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；7.所附原始凭证的张数；8.制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。（二）记账凭证的填制方法1、专用记账凭证的填制方法⑴收款凭证的填制方法。收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下收款凭证的设证科目是借方科目。在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。⑵付款凭证的填制方法付款凭证是用来记录货币资金付款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证付款后填制的。在借贷记账法下付款凭证的设证科目是贷方科目。在付款凭证左上方所填列的贷方科目，应是“现金”或“银行存款”科目；在凭证内所反映的借方科目，应填列与“现金”或“银行存款”相对应的科目；金额栏填写经济业务实际发生的数额；在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数，并在出纳及制单处签名或盖章。⑶转账凭证的填制方法。转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证，它是由会计人员根据审核无误的转账业务原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后，将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内。借、贷方金额合计数应该相等。制单人应在填制凭证后签名盖章，并在凭证的右侧填写所附原始凭证的张数。（三）记账凭证填制的要求1、以审核无误的原始凭证作为填制记账凭证的依据2、摘要填写要简明、正确3、正确填写会计分录4、记账凭证金额栏不得有空行5、编号要规范6、记账凭证的日期7、项目齐全，责任明确（四）记账凭证的审核1、记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符，是否合法。2、记账凭证应借、应贷的会计科目是否正确，账户的对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合会计制度的规定，金额计算是否准确。3、摘要是否填写清楚、项目填写是否齐全，4、实行会计电算化的单位，对于机制记账凭证，要认真审核，做到会计科目使用正确，数字准确无误。打印出来的机制记账凭证要加盖制单人员、稽核人员、记账人员及会计机构负责人、会计主管人员印章或者签字。教师通过介绍记账凭证的种类、格式及填制规则，指导学生填制收、付、转凭证。三、会计账簿的手工模拟实训（一）账簿的设置原则1、账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。2、账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。3、账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。4、账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。（二）账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页（三）日记账的设置与登记1、普通日记账在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且又比较简单的单位，可以使用普通日记账。2、特种日记账⑴三栏式现金日记账三栏式现金日记账的基本格式包括“收入”、“支出”和“结余”三个栏目，分别用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况。由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。⑵三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账的格式与三栏式现金日记账的格式基本相同，由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。⑶多栏式现金、银行存款日记账多栏式日记账是在三栏式日记账的基础上发展来的，其收入栏按与现金和银行存款收入相对应的贷方科目设专栏，支出栏按与现金和银行存款付出相对应的借方科目设专栏。为了坚持内部牵制原则，出纳人员只负责登记现金、银行存款日记账，不得兼任嵇核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（四）分类账的设置与登记1、总分类账的设置与登记⑴三栏式总分类账三栏式总分类账是通常采用的一种总账格式，是在一张账页上开设一个总分类帐户，其基本格式为“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。⑵多栏式总分类账多栏式总分类账是把全部总分类帐户集中设立在一张账页上。⑶棋盘式的总分类账棋盘式总账是利用矩阵的原理在一张账页上反映某一时期内全部经济业务的账簿。2、明细分类账的设置与登记⑴三栏式明细分类账三栏式明细分类账的账页只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于那些只需要进行金额核算而不需要进行数量核算的帐户。⑵数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账的账页，在借方（收入栏）、贷方（发出栏）和余额（结存栏）三大栏内，再分设“数量”、“单价”、“金额”三小栏。⑶多栏式明细分类账①借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账是在账页的借方设置若干专栏，贷方不分设专栏的明细账。②贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账是在账页的贷方设置若干专栏，借方不分设专栏的明细账。③借方贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账是在账页的借方和贷方均分设若干专栏的明细账。⑷横线登记式明细账横线登记式明细账是将前后密切相关的经济业务在同一横行内进行详细登记，以检查每笔经济业务发生和完成情况，便于逐项控制的账簿。（五）账簿的启用规则在启用新账时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿的扉页填列“账簿启用表”，账簿启用后，登记账簿应由专人负责。（六）账簿登记的规则1、必须根据审核无误的会计凭证登记账簿。2、登记会计账簿时，应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。3、记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。4、账簿中的文字和数字书写要符合规范，易于辨认。5、记账时，必须按账户页次顺序逐页、逐行连续登记，不得跳行、隔页。6、每一张账页登记完毕需要结转下页继续登记时，要在该页最末一行的摘要栏内填写“过次页”字样，在借、贷方栏内登记本账页的发生额合计数，余额栏内结出余额；在下页第一行的摘要栏内填写“承前页”字样，在借、贷方栏和余额栏将上页的发生额合计数和余额过入，然后再登记新的经济业务。7、凡需结出余额的帐户，应当定期结出余额。8、实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。9、在记账过程中，发生账簿记录错误，不得使用刮擦、挖补、涂改、药水消除字迹等手段更改错账，也不准更换账页重抄，而应根据错误的具体情况，采用规范的更正方法予以更正。教师通过介绍账簿的种类、格式及填制规则，指导学生根据审核无误的记账凭证填制现金日记账、银行存款日记账、总账及相关明细账。四、会计报表手工模拟实训（一）会计报表的种类1．按会计报表反映的内容，可以分为资产负