国家科技计划课题结题财务验收审计专项培训

国家科技方案课题结题财务验收审计专项培训华京会计师事务所－吴丙智2021年7月11日主要内容一、财务验收审计根本情况介绍二、财务验收审计根本流程三、财务验收审计的重点及要求四、科技部规定的审计报告格式内容五、财政部规定的民口科技重大专项审计报告格式内容一、财务验收审计根本情况介绍〔一〕财务验收审计的范围及验收情况介绍1、目前制度明确要进行财务验收审计的国家科技方案范围973方案、863方案、支撑方案、民口科技重大专项、国际科技合作与交流专项、科技根底性工作、创新方法、农业科技成果转化、民口科技重大专项、公益性行业科研专项等。2、制度明确规定财务验收是课题验收的前置程序,而财务验收审计是其中的一个重要组成内容。3、课题财务验收意见表一、评分表考核指标考核内容指标评分档次及范围评分很差较差一般较好很好1、管理的规范性①单位科技经费管理制度完善，课题经费单独核算，专款专用；②账表一致，财务验收报告依据账面记录编制，客观反映课题经费支出情况。0~1011~1516~2021~2324~252、专项经费拨付及使用情况①没有用于经费管理办法不允许支出的范围（包括罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其它支出）；②各项支出符合经费管理办法的规定，没有截留、挤占、挪用专项经费的情况，及时、足额按预算外拨经费；③合理安排使用课题经费，没有挥霍浪费的行为；④依托单位在预算经费使用上没有其它违反《管理办法》与财经纪律的行为。0~89~1213~1617~1819~203、配套经费拨付及使用情况①配套经费及时、足额到位；②依托单位按预算使用配套经费。0~23~45~67~89~104、预算执行情况①各预算科目支出按批准的预算执行，预算调整履行规定的程序。②设备购置全部为计划内添置，如为计划外添置，添置理由充分。0~1011~1516~2021~2324~255、结余经费的金额及形成原因经费结余的金额及形成原因。0~23~45~67~89~106、固定资产管理课题固定资产管理、使用符合经费管理办法的规定。0~23~45~67~89~10总分二、财务验收意见财务验收意见包括以下三方面内容：（1）围绕财务验收评审指标（对课题预算管理的规范性、专项经费拨付及使用情况、配套经费拨付及使用情况、预算科目执行情况、结余经费的金额及形成原因、固定资产管理）进行评价。40分以下，很差，一般不通过验收40（含）-60分，较差，一般不通过验收60（含）-80分，一般，可通过验收80（含）-90分，较好，可通过验收90（含）-100分，很好，可通过验收（2）课题经费管理和使用中存在的问题，以及整改意见和建议。（3）课题财务验收结论，以及净结余经费金额。（净结余经费应按有关规定上缴）财务验收结论：□1通过财务验收□2存在问题需要整改对整改以后通过财务验收的课题，课题承担单位应在半个月内完成整改工作，并将整改报告报送条财司（或项目组织单位）

□3不通过财务验收财务验收意见将作为审核项目（课题）承担单位和负责人今后科技计划经费申请的重要依据。□4特殊情况：建议课题终止清算，经归口部门批准后，课题承担单位和课题负责人及时清理账目与资产，编制决算报表及资产清单，经审计后，剩余经费（含处理已购仪器、设备及材料的变价收入）归还原渠道，剩余资产按国家有关规定处置。

民口科技重大专项项目（课题）财务验收专家意见项目（课题）名称

项目（课题）编号

项目（课题）承担单位

预算批复与资金结余情况——总计中央财政资金地方财政资金单位自筹资金其他渠道资金预算批复资金结余一、评分表一级指标二级指标分值指标评分档次评分好较好一般较差财务管理制度执行情况财务管理制度的建立健全情况1033210

财务管理制度的执行情况77~65~43~21~0

资金到位和落实情况中央财政资金、地方财政资金、单位自筹资金、从其他渠道获得的资金的到位和落实情况10554~321~0

按照预算批复和合同任务书要求对任务承担单位资金拨付情况554~321~0

会计核算和财务信息情况按照重大专项资金管理规定实行单独核算的情况15554~321~0

会计核算的规范性、准确性554~321~0

财务信息的真实性情况554~321~0

支出内容合规有效性执行国家财经制度及重大专项资金管理规定的支出范围和支出标准的情况251010~98~65~32~0

支出的目标相关性、政策相符性和经济合理性1010~98~65~32~0

资金效益情况554~321~0

预算执行情况按照合同任务约定和课题进展执行预算的情况251515~1211~87~43~0

按规定程序和权限调整预算情况1010~98~65~32~0

固定资产管理情况资产购置情况15443~210

资产入账情况33210

资产使用和处置情况554~321~0

开放共享情况33210

总分

二、财务验收意见（一）对项目（课题）情况的总体评价（二）需要整改的问题项目（课题）综合得分总分值为100分。综合得分高于80分（包括80分）为“通过验收”；综合得分低于80分为“不通过验收”，其中：综合得分高于60分（包括60分）且低于80分的项目（课题），承担单位应当于接到财务验收结论后一个月内，按照财务验收结论的要求整改完毕，并将整改情况书面报告牵头单位。整改到位的通过财务验收，整改不到位的不通过财务验收。对于到期无故不参加验收、验收未通过的项目（课题），项目（课题）负责人不得再申报重大专项项目（课题），项目（课题）承担单位5年内不得再申报重大专项项目（课题）。三、财务验收结论建议

□1通过验收

□2不通过验收4、财务验收专家的选择条件及行为准那么〔一〕财务验收专家的选择条件验收专家应具有良好的科学道德和职业道德，能够独立，客观，公正，实事求是地提出验收意见。验收专家组的组成应配置合理，具有代表性和互补性，并具有一定的综合分析判断能力。专家选聘实行回避原那么，具体地，以下人员应实行回避，不能聘为财务验收专家：1、直接参加课题研究的人员，即列入课题预算书，任务合同书中课题主要研究人员名单的人员；2、课题或子课题组长的直系亲属；3、专家当前所在工作单位直接参加了课题研究，即根据课题预算书，任务合同书，专家当前所在单位是课题或子课题的依托单位，参加单位或协作研究任务承担单位〔不包括承担与课题有关的测试化验加工活动的单位〕，或专家所在单位有直接参加课题研究的人员。离退休人员不受此条限制；4、专家当前所在工作单位是课题依托单位的股东或资产所有企业；5、工程组织单位机关工作人员；6、被评课题以正当理由正式向条财司提出希望回避的人员；7、其他可能会影响课题验收活动客观公正性的人员。专家有责任向验收活动的组织承办者主动说明情况，同时，专家应主动和尽早地对照上述情况，检查判断自己是否符合专家选聘条件，当专家认为自己不符合专家选聘条件或难以判断是否符合条件时，应主动和尽快地向验收活动组织承办者说明有关情况。验收活动组织承办者将根据具体情况，予以确认或及时更换专家。〔二〕财务验收专家的行为准那么1、应坚持实事求是原那么，独立，客观，公正地提供个人负责任的意见，不受任何影响公正性因素的干扰，验收意见应表达明确，具体和充分；2、不得向验收组织者和承办者以外的单位或个人扩散验收有关情况；3、验收期间，未经验收组织者和承办者许可，验收专家个人不得就验收事项与验收对象联系，不得以任何方式收取验收对象的报酬和费用；4、当验收专家与课题存在直接利害关系，不符合验收活动的回避原那么时，必须主动和尽早地向验收组织者或承办者申明并回避。当专家难以判断本人是否符合回避原那么时，应主动和尽早地向验收活动组织者或承办者说明有关情况。 在验收活动中假设验收专家存在违规行为，验收组织者可视情节轻重，采取降低其信誉度，专家意见无效，取消专家验收资格等处理措施。案例二：民口科技重大专项课题财务验收专家组意见一、评分表(略,综合得分83.71)二、财务验收意见X年X月X日，X专项实施管理办公室在北京组织了X〔单位〕承担的“X科技重大专项工程〞“X〞课题二“X〞课题〔课题编号X〕财务验收会。验收专家组审阅了课题财务收支执行情况报告、合同书、预算书、审计报告等材料，抽查了局部会计凭证〔复印件〕和相关财务资料，听取了承担单位及会计师事务所的有关汇报并进行了质询，根据课题审计报告，经过讨论形成如下意见：1、课题牵头承担单位结合本单位实际情况，按照?民口科技重大专项专项资金管理暂行方法?及国家相关财经制度的要求，制定了重大专项相关管理制度；2、中央财政资金足额到位，牵头承担单位按预算足额拨付各合作单位，地方政府配套经费未到位，各承担单位自筹资金以支代拨方式配套；3、承担单位能够按照重大专项资金管理方法规定设立特设账户并进行单独核算；4、审计报告认定的课题支出根本符合国家重大专项资金管理规定，除了材料费、差旅费外支出科目执行与预算根本相符；5、课题专项经费形成的固定资产管理比较标准；6、课题预算总经费X万元，其中，中央财政资金X万元。至审计日，专项经费账面结余X万元，审计认定九家承担单位合计应付未付及后续支出X万元，主要用于课题验收支出，较为合理，净结余为X万元。建议进一步加强预算执行的动态管理，严格执行预算调整审批权限的相关规定。专家组同意该课题通过财务验收。三、财务验收结论及建议■1通过验收□2不通过验收□3限期整改再审查四、财务验收专家组名单财务验收专家组组长签字：日期：3、对于保密课题的财务验收审计工作，由课题承担单位提出财务验收申请，条财司委托科技经费监管中心具体实施保密课题的财务验收检查工作.〔二〕财务验收审计主要依据1、?课题结题财务验收申请报告?主要内容：〔1〕课题专项经费实际到位情况、使用情况，以及未能按预算执行的情况及原因；课题执行过程中发生的预算调整及报批情况。专项经费实际到位的银行进帐单、预算调整批复文件复印件作为报告附件。〔2〕课题对外拨付经费情况，预算外外拨经费情况及原因说明。外拨经费工作协议、外拨经费银行汇款单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。〔3〕设备购置情况，劳务费、专家咨询费的审核和发放情况。设备明细帐〔单价10万元以上〕及会计记帐凭证及其附件〔原始购置发票〕、劳务费、专家咨询费发放签收单及其记帐凭证复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。〔注意是实际发放，而不是计提不发，假设是先计提后发放，计提和发放的会计凭证及其附件都要复印件〕

〔4〕课题自筹经费实际到位情况，假设自筹经费未能及时到位说明原因。自筹经费银行进帐单复印件作为报告附件，并加盖单位财务专用章。〔5〕课题经费账面结余的金额及形成原因〔结余资金分为财政专项资金结余和自筹资金结余〕，应付未付款项金额及使用方案，净结余金额。应付未付款项的合同〔协议〕复印件作为报告附件。“十二五〞期间:设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，如需调减可按上述程序调剂用于课题其他方面支出。间接费用不得调整。〔6〕课题承担单位制定国家科技方案专项经费管理相关规章制度情况，包括经费是否单独核算，账目设置及管理等。单位制定的相关规章制度纸质材料作为报告附件。“十二五〞期间：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出预算如需调整，课题组和课题负责人提出申请，由课题承担单位审批，科技部或相关主管部门在中期财务检查或财务验收时予以确认。“十二五〞期间：课题承担单位和课题合作单位应当按照国家有关规定强化间接费用的管理，制定具体的管理方法。〔7〕课题执行过程中预算执行及经费管理遇到的问题、采取的措施及相关建议。〔重点是预算调整和重大事项报备〕〔8〕?课题结题财务验收申请报告?承诺书本课题财务验收申请报告，是课题负责人会同单位财务部门，在认真清理账目，核实拨款与支出数，正确计算课题实际本钱的根底上完成的。本单位法定代表人、财务部门负责人、本课题负责人保证申请报告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。法定代表人〔签章〕：年月日财务部门负责人〔签章〕：年月日课题负责人〔签章〕：年月日2、批复的?课题任务书?及?课题预算书?民口科技重大专项工程〔课题〕财务收支执行情况报告

一、工程〔课题〕根本情况〔一〕承担单位根本情况简要说明工程〔课题〕承担单位及主管部门情况。〔重点是合并、撤销、重组、改制、破产等单位变更情况〕〔二〕立项根本情况简述立项申请、批准情况。〔重点是预算批准情况和任务分配情况〕二、工程〔课题〕研究进展情况说明〔一〕任务研究内容及考核指标〔二〕工程〔课题〕任务完成情况〔一〕资金到位和落实情况1.中央财政资金和其他渠道资金落实情况，假设没有及时足额到位，需详细说明原因。2.如工程〔课题〕预算进行了调整，说明调整理由和调整方式等。〔二〕工程〔课题〕支出情况对工程〔课题〕支出情况汇总表和支出明细表中各支出内容进行说明。四、工程〔课题〕资金结余情况〔承担单位申请财务验收截至日期〕工程〔课题〕资金结余原因阐述。五、工程〔课题〕经费对外拨付情况工程〔课题〕第一承担单位实际发生的课题研究经费外拨情况进行说明，假设外拨单位非预算内单位，需详细说明原因。六、资金管理和使用过程中的问题及建议。资金管理的制度建设情况、工程核算及资金管理情况等。管理中存在问题及相关建议。七、承担单位财务部门意见承诺书

本工程〔课题〕财务收支执行情况报告的编制是在认真阅读理解?民口科技重大专项资金管理暂行方法?及国家相关财务规章制度根底上，按程序和规定编制的。本单位法定代表人、财务部门负责人、本工程〔课题〕负责人保证报告各项内容真实、客观，并承担由此引起的相关责任。

法定代表人〔签章〕：年月日财务部门负责人〔签章〕：年月日工程〔课题〕负责人〔签章〕：年月日〔三〕财务验收审计一般原那么4、专项经费支出审计认定把握的根本尺度一是预研费〔课题任务书规定的课题起始日之前的支出〕即使与课题相关，也不予确认。二是课题研究周期截止日后〔无延期报告〕发生的大额支出，提供不出确属研究期间合理费用证据的不予确认。三是审计结束后的预计合理支出，由验收财务专家予以确认。四是专项经费支出中有标准要求的，超标准支出不予确认。五是“十二五〞期间:设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费、间接费不得突破预算，超预算的不予确认。六是其他支出科目预算执行“十二五〞期间，承担单位可以自行调整。5、课题配套资金审计重点及要求

一是课题配套经费实际到位情况，假设自筹经费未能及时到位说明原因。二是按照专项经费管理方法的约定，配套资金必须为现金配套，不得以房屋、设备等实物及无形资产作为配套资金，配套资金的拨付必须按照预算约定与专项经费使用同步同比例安排。

〔四〕财务验收审计费用审计费用由课题承担单位与会计师事务所商定。审计费可以从课题专项经费中支付。民口科技重大专项审计费从间接费和自筹经费中支付。〔五〕审计报告使用者科技经费的管理和支出使用，遵循法人负责制的原那么，所以审计报告的使用者是单位不是课题负责人。科技部的处理、处分的手段主要是对单位，要通过审计监督，强化单位责任，扭转单位对课题经费支出使用监管不到位，相关经费由课题负责人随意支出使用的现象。二、财务验收审计根本流程〔一〕签订?课题结题财务验收审计协议?1.?课题结题财务验收审计协议?采用科技部制定的统一版本。2.科技部对已签的?课题结题财务验收审计协议?采取在国家科技方案课题结题财务验收审计填报系统V2021上备案制。〔二〕做好审前准备

1、会计师事务所的审前准备〔略〕2、课题承担单位的审前准备在审计人员下现场前，被审计单位的“科技处〞、“财务处〞及“工程负责人〞应按会计师事务所要求提供的资料清单及附表〔电子邮件〕准备资料〔含全部外拨协助单位)〔五〕交换审计意见会计师事务所就课题结题财务验收审计过程中发现的问题，要与课题承担单位进行充分的沟通，交换审计意见。1、对于审计发现后，课题承担单位能够按照审计要求自行纠正的问题，会计师事务所可在审计报告中“其他需要说明的事项〞中予以批露。2、对于审计发现后，与课题承担单位存在严重分歧〔单位同意审计意见但没有纠正问题，单位不同意审计意见〕的，会计师事务所应在“课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议〞中予以批露，同时反映课题承担单位的意见。

〔六〕出具课题结题财务验收审计报告

会计师事务所应在规定的时间内，向课题承担单位提交真实、完整和准确的课题结题财务验收审计报告，并对报告内容负责。会计师事务所应按照科技部、财政部规定的审计报告格式出具审计报告，对于未按照要求出具的审计报告，将不能作为科技部、财政部课题财务验收工作的审计依据。〔财务验收审计报告要从：国家科技方案课题结题财务验收审计填报系统V2021中直接打印装订、民口科技重大专项财务验收管理系统V1.1中直接打印装订〕三、财务验收审计的重点及要求(一)关于与课题经费管理使用相关的内控制度1、范围界定主要涉及：工程管理、经费管理、资产管理、合同管理、政府采购管理、财务报销管理等。2、审计重点〔1〕是否建立相关制度被审单位有无专门制定针对课题管理和经费使用的内控制度。〔2〕相关制度是否健全被审单位现行的相关内控制度与国家发布的制度是否有矛盾之处；被审单位现行的相关内控制度是否完整、全面，有可操作性，是否适用于课题管理及经费使用。〔3〕相关制度是否得到执行被审单位现行的相关内控制度能否在实际工作中有效执行；被审单位现行的相关内控制度是否在课题研究期间能够一贯执行；重点关注相关内控制度中对课题经费支出审批手续方面的规定，在抽凭审查时应当对该规定的执行进行验证，检查每笔支出是否经过课题负责人或其授权人签字审批。(二)关于提供虚假财务资料1、范围界定被审单位提供的已盖章确认的审计相关资料〔主要指课题经费支出明细表、明细账、记账凭证和原始凭证〕与被审单位财务系统记录反映的数据不一致。2、审计重点应当重点关注提供资料的真实性、完整性和准确性。3、审计方法首先应当取得被审计单位承诺书和盖章的财务资料，其次通过查阅相关财务帐簿、抽查原始凭证、审核相关资料等方式对被审单位提供的资料进行审核。4、审计处理方式发现被审单位提供虚假财务资料后，会计师事务所应立即要求被审计单位如实提供财务资料。如被审单位拒绝提供真实资料，应当立即终止审计工作,并向科技部等政府主管部门汇报。〔三〕关于会计核算1、范围界定应对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独核算。以下几种形式均属于未到达“分别进行单独核算〞的情况：〔1〕被审单位未单设会计科目或辅助账对课题经费进行单独核算，而是将课题经费与单位经济性支出混淆核算；〔2〕被审单位单设会计科目或辅助账对课题经费进行了单独核算，但未将专项经费与自筹经费分别单独核算；〔3〕被审单位单设会计科目或辅助账对专项经费进行了单独核算，但未对自筹经费进行单独核算；〔4〕被审单位单设会计科目或辅助账对自筹经费进行了单独核算，但未对专项经费进行单独核算。2、审计方法现场审计时，审计人员应当从财务核算系统调阅相关信息予以验证，具体认定方法如下：〔1〕实行会计电算化的被审单位，在财务核算系统中对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独明细核算或在财务核算系统中单设工程辅助帐进行核算均可以判定为单独核算；如果只在财务核算系统外以表格形式记录的课题经费支出明细应判定为未单独核算；〔2〕实行手工记帐的被审单位，在财务人员记录的财务账簿中对课题专项经费及其自筹经费分别进行单独明细核算或分别单设工程帐进行辅助核算均可以判定为单独核算；如果只在财务账簿外以表格形式记录的课题经费支出明细应判定为未单独核算。3、审计处理方式〔1〕如果专项经费未单独核算，应当立即责成该单位进行整改，整改后再审；〔2〕如果被审单位专项经费单独核算，而自筹经费未单独核算，应当立即责成该单位进行整改，整改后再审，并在审计报告-在其他事项说明中披露；如果自筹经费也进行了单独核算，那么应当按照专项经费的标准进行审计；〔3〕如果被审单位专项经费与自筹经费一起单独核算，未分别单独核算，应当由被审单位将账务分开后进行审计。4、其他会计核算问题〔1〕关于会计核算不标准的情况。常见的表现形式：课题经费没有按费用明细分别核算；课题经费没有按正确的费用明细进行核算；课题经费支出未及时进行会计处理等。针对会计核算不标准的情况，情况较轻，可以建议被审单位进一步标准；情况较重，那么应当在审计报告中重点披露。〔2〕关于垫支费用的情况。〔经费预拨制度后，不应再存在此种情况〕〔目前，科技部已执行经费预拨制度。在人大批复预算前，预拨25%的科研经费，解决年初预算到位率低“老大难〞问题。2021年，科技部2月15日前完成科技方案全年预算的25%，4月30日前完成90%，11月30日前到达100%。〕垫支费用的认定应当视具体情况而定，如果在课题任务立项后专项经费到账前，被审单位已经发生了费用支出，且已按照要求进行单独核算，那么可认定为课题支出。在其他课题支出的，不予认可。现场审计期间再调帐的，不予认可。〔四〕关于违规转拨专项经费1、范围界定违规转拨经费主要表现为以下两种形式：(1)自行增减预算外合作单位，并向其转拨专项经费；(2)以测试化验加工费、设备试制费、企业业务咨询费等名义将局部研究任务外包等。2、审计重点审核合作单位经费预算是否已在课题任务书中列明，或已取得相关批复。3、审计处理方式如发现被审单位有违规转拨专项经费的问题，应当在审计报告中予以重点披露。〔五〕关于截留、挤占、挪用专项经费〔六〕关于预算调整1、审计重点〔1〕“十二五〞期间：课题支出科目中设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费和间接费是否有超预算支出的情况；〔2〕“十二五〞期间：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、其他支出的预算调整由课题承担单位审批，内部审批文件科技部在财务验收时予以确认；〔3〕被审单位是否在未取得预算调整批复的情况下，擅自调整预算内各课题承担单位之间的专项经费；〔4〕被审单位是否未对课题实施过程中出现课题方案任务调整、课题负责人变更或调动单位、课题合作单位变更等影响经费预算执行的重大事项申报调整预算。2、审计处理方式如发现上述问题，应当在审计报告中重点披露。审计人员认为其他应当披露的问题也应在报告中反映。民口科技重大专项工程〔课题〕预算调整规定〔1〕工程〔课题〕总预算、年度预算发生调整，由牵头组织单位按照规定程序报财政部核批。〔2〕工程〔课题〕间接费用以及直接费用中设备费、根本建设费预算发生调整的，由牵头组织单位按照规定程序报财政部核批。但设备用途和数量不变，因市场价格变化等导致设备费预算调减的，由工程〔课题〕承担单位审批，报牵头组织单位备案，并由牵头组织单位在财务验收时予以确认。调减的经费可调剂用于工程〔课题〕其他方面的支出。〔3〕工程〔课题〕总预算、分年度预算总额不变，工程〔课题〕承担单位变更的预算调整，由牵头组织单位按规定程序报财政部核批。〔4〕工程〔课题〕总预算、分年度预算总额不变，工程〔课题〕合作单位之间，以及增加或减少工程〔课题〕合作单位的预算调整，由工程〔课题〕承担单位提出申请，由牵头组织单位审批，报财政部备案。〔5〕工程〔课题〕总预算、分年度预算总额不变，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费、其他费用预算如需调整，由工程〔课题〕组提出申请，工程〔课题〕承担单位审批，报牵头组织单位备案，并由牵头组织单位在财务验收时予以确认。〔6〕工程〔课题〕直接费用中差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳务费、专家咨询费预算不得调增，如需调减，应用于工程〔课题〕其他方面支出。〔7〕需报财政部核批的预算调整事项，由牵头组织单位于当年8月31日前将调整预算申请报财政部。报牵头组织单位核批的预算调整事项，由牵头组织单位根据实际情况作出规定。〔8〕牵头组织单位可按财教〔2021〕277号内容，制订预算调整实施细那么，报财政部备案。〔七〕具体预算科目支出的审计一、直接费1、设备费〔不得调增〕2、材料费3、测试化验加工费4、燃料动力费5、差旅费〔不得调增〕6、会议费〔不得调增〕7、国际合作与交流费〔不得调增〕8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费9、劳务费〔不得调增〕10、专家咨询费〔不得调增〕11、其他费用二、间接费〔原管理费，不得调整〕其中：绩效支出〔不得超过直接费用扣除设备购置费后的5%〕1、设备费支出范围:购置、试制、升级改造、租赁设备。审计重点：〔1〕重点审核金额10万元以上设备费支出，核对设备清单、合同与?课题预算书?等资料，以审核设备费支出的相关性和真实性；严控设备购置，设备型号品牌可以变动，设备用途不能变，单价10万元以上的受控设备原那么上不得变动，单价到达或超过100万元以上，应有大型科学仪器设备申请书，单价到达或超过200万元以上，应有科技部、财政部等政府部门组织的大型科学仪器设备购置专家联合评议资料。〔单价≥30万元纳入共享范围〕〔2〕是否列支了预算外设备支出，是否存在大额设备费调整等情况；〔3〕原那么上不允许列支基建和生产设备；不允许列支办公室、实验室的维修改造费；〔4〕检查设备〔购置、试制、租赁〕验收入库手续是否完整，关注设备费的支出时间和到货时间，是否列支课题研究周期以外发生的设备费，有无用其他费用购置的设备来顶替、挤占专项经费等；〔5〕取得被审单位设备费支出的设备清单〔含购置、试制、租赁〕，进行设备抽盘。2、材料费审计重点：〔1〕重点审核金额5万元以上大宗材料费支出，核对大宗材料采购合同、采购清单和?课题预算书?等资料，审核材料费支出的相关性和真实性，是否为预算内材料费支出，是否存在大额材料费调整等情况；〔2〕审核材料的出入库手续是否完整，是否存在以购代耗，以领代耗情况；〔3〕材料费中列支的增值税进项税额是否已申报抵扣；〔4〕原那么上不允许使用专项经费购置生产性材料、基建材料；不允许购置普通办公材料；〔5〕原那么上不得单独报销材料的运输、装卸和整理费用；〔6〕对大宗材料进行适当抽盘。3、测试化验加工费审计重点：〔1〕金额5万元以上的测试化验加工费支出，要与课题预算书逐项对照，确认是否为预算内支出。检查5万元以上测试化验加工支出的相关信息，包括：测试内容、单价、数量、相关业务合同、结果报告等，以确认测试化验加工费的真实性和准确性；〔2〕支付给课题承担单位内部独立经济核算单位的测试化验加工费是否按本钱价结算；〔3〕同一课题的各个任务单位之间，不应相互委托测试化验加工任务，也不应相互支付测试化验加工费。4、燃料动力费〔1〕支出范围：相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消消耗用。〔2〕审计重点：审核记入课题燃料动力费的依据。相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的水、电、气、燃料等消耗是否可以单独计量，是否是即期水、电、气、燃料等的实际价格，假设单位无法单独计量，是否采用科学、合理的方式进行分摊；被审单位的日常该类消耗支出不允许在课题经费中支出；不允许列支汽油费〔预算有明确规定的除外〕、物业费、取暖费等其它不相关费用。6、会议费7、国际合作与交流费支出范围：课题研究人员出国及外国专家来华工作的费用。审计重点：〔1〕按照?临时出国人员费用开支标准和管理方法?〔财行[2001]73号〕规定，审核出国人员费用的合理性；〔2〕查看课题人员出国有关手续，含邀请函、批件、出国行程表、出国调研报告等，审核支出的合理性和相关性；〔3〕审核是否有因私出国、公费旅游情况；〔4〕对照课题组成员名单、出国批件，审核出国人员中是否有非课题成员；〔5〕目的地、国别、天数、次数和人员规模是否与预算相符，变更是否合理。〔6〕审核是否有长期出国的费用。8、出版/文献/信息传播/知识产权事务费支出范围：课题研究需要支付的出版费、资料费、专用软件购置费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。审计重点：〔1〕审核大宗专业资料和软件购置费支出的相关性，是否有预算批复；〔2〕审核是否用专项经费列支了属于实验室日常根底条件建设的资料购置费、通用性操作系统及办公软件购置费；〔3〕检查购置专业软件、出版专著等大额支出合同；专利权、论文等受理函件或检索信息；〔4〕审核是否用专项经费列支了不允许列支的日常通讯费、办公费及专利维护费等不合理支出。9、劳务费10、专家咨询费11、其他费用支出范围:在研究开发过程中发生的除上述十个费用支出科目之外的其他支出。审计重点：(1)在申请预算时单独列示，单独核定，不得无预算支出其他费用。(2)是否严格履行预算调整内部审批手续。〔八〕课题经费审计金额比例科技部要求100%审计，具体采取现场审计+邮寄帐薄及单笔支出1万元〔含1万元〕以上大额会计凭证及其附件的方式。【假设经费支出类别中单笔支出1万元〔含1万元〕以上的少于5笔时，应调整为审核该类支出中最大金额的5笔支出的会计凭证及其附件的方式】；审计人员应对现场审计的经费支出，每笔会计凭证都要进行翻阅，对大额支出票据〔单笔支出金额10000元以上〕要进行复印，假设支出类别中单笔支出1万元〔含1万元〕以上的少于5笔时，应复印该类支出中最大金额的5笔支出的会计凭证及其附件，作为审计工作底稿。〔九〕八种不能通过财务验收工作的行为一、编报虚假预算，套取国家财政资金；二、未对专项经费进行单独核算；三、截留、挤占、挪用专项经费；四、违反规定转拨、转移专项经费；五、提供虚假财务会计资料；六、未按规定执行和调整预算；七、虚假承诺、自筹经费不到位；八、其他违反国家财经纪律的行为。能不能通过财务验收当然还得看这八类行为的严重程度。科技部最后要根据不同情况做出同意通过财务验收、限期要求整改、或不通过财务验收的决定。财务验收审计工作要将以上