财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷1

财务与会计-税务师考试《财务与会计》点睛提分卷1单选题（共58题，共58分）(1.)某公司对外转让一项账面净值为35万元的固定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让（江南博哥）费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应()。A.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元B.在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元C.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D.在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元正确答案：C参考解析：处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额＝50－3－2＝45（万元），与处置时固定资产的账面净值无关。(2.)某公司采用计划成本法核算原材料，4月初结存原材料56吨，计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，4月15日购入原材料72吨，支付价款71500元，当日已验收入库；4月20日发出材料60吨；4月30日收到材料45吨，但尚未收到增值税专用发票，该公司按照计划成本暂估入账。不考虑其他因素，则本月材料成本差异率为()。A.－6.95%B.－5.14%C.4.57%D.6.17%正确答案：D参考解析：单位计划成本＝56000/56＝1000（元），本月材料成本差异率＝[8400＋（71500－72×1000）]/（56000＋72×1000）×100%≈6.17%。(3.)因企业无法控制的原因，非关联方之间的交易未能在一年内完成，但有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产的，企业不能继续将非流动资产划分为持有待售类别的情形是()。A.买方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素B.其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素C.因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件D.买方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自划分为持有待售后一年内顺利化解延期因素正确答案：D参考解析：因企业无法控制的下列原因之一，导致非关联方之间的交易未能在一年内完成，且有充分证据表明企业仍然承诺出售非流动资产或处置组的，企业应当继续将非流动资产或处置组划分为持有待售类别：①买方或其他方意外设定导致出售延期的条件，企业针对这些条件已经及时采取行动，且预计能够自设定导致出售延期的条件起一年内顺利化解延期因素；②因发生罕见情况，导致持有待售的非流动资产或处置组未能在一年内完成出售，企业在最初一年内已经针对这些新情况采取必要措施且重新满足了持有待售类别的划分条件。(4.)下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的是()。A.债务人某项合同发生亏损B.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃的市场上继续交易C.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组D.债务人违反合同条款逾期尚未付款正确答案：A参考解析：选项A，债务人某项合同发生亏损不能说明债务人发生严重财务困难，与应收款项发生减值迹象无关。(5.)黄河公司当期净利润900万元，公允价值变动损失15万元，财务费用50万元，计提的资产减值准备20万元，无形资产摊销额10万元，固定资产报废损失15万元，存货减少5万元，应收账款增加65万元，应收票据减少10万元，应付职工薪酬减少25万元，预收账款增加30万元，处置长期股权投资取得投资收益100万元，递延所得税资产减少6万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，黄河公司当期经营活动产生的现金流量净额是()万元。A.861B.981C.871D.1021正确答案：C参考解析：当期经营活动产生的现金流量净额＝900＋15＋50＋20＋10＋15＋5－65＋10－25＋30－100＋6＝871（万元）。(6.)下列关于债券发行的表述中，正确的是()。A.发行债券时发生的手续费用应该冲折价或追溢价B.溢价或折价是债券发行企业在债券存续期间内对利息费用的一种调整C.溢价是企业以后各期少付利息而预先给予投资者的补偿D.折价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿正确答案：B参考解析：选项A，发行债券时发生的手续费应该冲溢价或追折价；选项C，溢价是企业以后各期多付利息而事先得到的补偿；选项D，折价是企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿。(7.)20×8年7月1日，甲公司向乙公司销售其生产的一台设备，销售价格为800万元，双方约定，乙公司在5年后有权要求甲公司以500万元的价格回购该设备。甲公司预计该设备在回购时的市场价值将远低于500万元。当日甲公司已发出该设备并收到乙公司支付的价款。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司20×8年应确认的收入额为()万元。A.0B.30C.60D.300正确答案：B参考解析：甲公司应当将该交易作为租赁交易进行会计处理，20×8年应确认租赁收入＝（800－500）/5×6/12＝30（万元）。(8.)甲公司主要从事X产品的生产和销售，生产X产品使用的主要材料Y材料全部从外部购入。2×19年12月31日，在甲公司财务报表中库存Y材料的成本为5600万元。若将全部库存Y材料加工成X产品，甲公司估计还需发生成本1800万元，预计加工而成的X产品售价总额为7000万元，预计的销售费用及相关税费总额为300万元。若将库存Y材料全部予以出售，其市场价格为5000万元。不考虑其他因素，甲公司在对Y材料进行期末计量时确定的可变现净值是()万元。A.4900B.5000C.5600D.7000正确答案：A参考解析：本题由于Y材料是专门用来生产X产品的，Y材料的可变现净值＝7000－1800－300＝4900（万元）。(9.)企业按照“2/10，n/60”的信用条件购进一批商品，若企业打算放弃现金折扣，在信用期最后一天付款，则放弃现金折扣的信用成本率为（）。A.12%B.14.4%C.14.69%D.14.9%正确答案：C参考解析：放弃现金折扣的信用成本率＝2%/（1－2%）×360/（60－10）≈14.69%(10.)甲企业有一项年金，存续期为8年，前3年无现金流出，后5年每年年初流出120万元。假定年利率为5%，则该项年金现值的计算公式中，错误的是（）。A.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，2）B.120×（P/A，5%，5）×（P/F，5%，3）×（1＋5%）C.120×[（P/A，5%，8）－（P/A，5%，3）]D.120×[（P/A，5%，7）－（P/A，5%，2）]正确答案：C参考解析：若本题中120万元是后5年每年年末流出，则选项C是正确的，但本题为“后5年每年年初流出”，因此在选项C的基础上需要×（1＋5%）。(11.)甲公司于2x19年11月1日，自公开市场取得一项权益性投资，支付价款100万元，并作为交易性金融资产核算。假设该项权益性投资2x19年12月31日的公允价值为120万元。按税收法律、法规的规定，对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在出售时一并计算应计入应纳税所得额。则该项交易性金融资产在2x19年12月31日的计税基础为()万元。A.20B.120C.0D.100正确答案：D参考解析：该项交易性金融资产在年月2x191231日的计税基础为其取得成本100万元。选项D正确。(12.)甲公司2019年8月6日从其拥有80％股份的被投资企业购入一项剩余使用年限为8年的土地使用权，该无形资产的账面价值为405万元，售价为525万元，预计使用年限为8年，采用直线法摊销。甲公司2019年年末编制合并资产负债表时，应调减“无形资产”项目的金额为()万元。A.103.25B.105.00C.113.75D.115.00正确答案：C参考解析：2019年年末编制的相关抵销分录为：借：资产处置收益120贷：无形资产——原值（525－405）120当期多计提的摊销金额的抵销：2019年年末编制的相关抵销分录为：借：资产处置收益120贷：无形资产——原值（525－405）120当期多计提的摊销金额的抵销：借：无形资产——累计摊销6.25贷：管理费用（120/8×5/12）6.25甲公司2019年年末编制合并资产负债表时，应调减“无形资产”项目的金额＝120－6.25＝113.75（万元）。(13.)企业按照“2/10，n/60”的信用条件购进一批商品，若企业打算放弃现金折扣，在信用期最后一天付款，则放弃现金折扣的信用成本率为()。A.12％B.14.4％C.14.69％D.14.9％正确答案：C参考解析：放弃现金折扣的信用成本率＝2％/（1－2％）×360/（60－10）≈14.69％(14.)甲公司持有乙公司40％的股权，采用权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为560万元。此外，甲公司还有一笔金额为200万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回，同时按照投资合同，甲公司需承担150万元的额外义务。乙公司2020年发生净亏损2500万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2020年应确认的投资损失是()万元。A.560B.760C.910D.1000正确答案：C参考解析：甲公司应负担的本年亏损额＝2500×40％＝1000（万元），大于长期股权投资、长期债权、预计负债的合计数910（即560＋200＋150）万元，因此只能确认投资损失910万元，超额的部分90万元备查登记。借：投资收益910贷：长期股权投资——损益调整560长期应收款200预计负债150(15.)下列未达账项在编制“银行存款余额调节表”时，应调减银行对账单余额的是()。A.公司开出商业承兑汇票，对方尚未承兑B.公司收到现金，尚未送存银行C.银行代付电费，公司尚未收到通知D.银行代公司收款，公司尚未收到通知正确答案：A参考解析：调整后的金额＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项，因此选项A正确。(16.)甲公司持有乙公司60％有表决权股份，可以实施控制并采用成本法核算。2020年4月10日，甲公司出售该项投资的80％并取得价款5000万元，相关手续已于当日办妥；甲公司将持有的剩余股份转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。出售时该项长期股权投资账面价值为3500万元，剩余股权投资的公允价值为1250万元。假设不考虑相关税费，甲公司当月应确认的投资收益为()万元。A.2750B.2200C.333.33D.550正确答案：A参考解析：应确认的投资收益＝（5000＋1250）－3500＝2750（万元）借：银行存款5000交易性金融资产——成本1250贷：长期股权投资3500投资收益2750(17.)企业因受托加工金银首饰按规定应缴纳的消费税应借记()科目。A.资产成本B.税金及附加C.其他应付款D.应交税费——应交消费税正确答案：B参考解析：企业因受托加工或翻新金银首饰按规定应缴纳的消费税，应于企业向委托方交货时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。(18.)甲公司为建造一栋办公楼于2×19年1月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2×19年2月1日，甲公司支出工程款1000万元，并于当日开工建造。2×19年3月1日工程因发生施工安全事故中断施工，7月1日恢复施工并支付工程款2000万元；该项工程预计将于2×20年8月31日完工。A公司将闲置资金收益用于短期投资，短期投资月收益率为0.2%。则该项建造工程在2×19年度的专门借款利息费用化金额为（）万元。A.99B.81C.53D.44正确答案：C参考解析：2×19年的资本化期间为2月、7月～12月，共7个月。费用化期间为1月、3月～6月，共5个月。因此借款利息费用化金额＝3000×6%×5/12－3000×0.2%×1－（3000－1000）×0.2%×4＝53（万元）。(19.)下列各项中，属于企业应终止确认金融资产整体的条件的是()。A.该金融资产部分仅包括金融资产所产生的特定可辨认现金流量B.该金融资产已转移，且该转移满足本准则关于终止确认的规定C.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的全部现金流量完全成比例的现金流量部分D.该金融资产部分仅包括与该金融资产所产生的特定可辨认现金流量完全成比例的现金流量部分正确答案：B参考解析：选项ACD，是企业应当终止确认部分金融资产的条件。(20.)某企业期末“库存商品”科目余额为350万元，“原材料”科目余额为60万元，“工程物资”科目余额为100万元，“发出商品”科目余额为40万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元，“合同资产”科目余额为80万元，“合同履约成本”科目余额为250万元（其中初始确认时摊销期限在一年以内的为50万元）、应收退货成本70万元。“存货跌价准备”科目余额为20万元，“制造费用”科目的余额为67万元，“委托代销商品”科目的余额为240万元，“受托代销商品”科目的余额为120万元，“受托代销商品款”科目的余额为120万元，A.942B.792C.862D.872正确答案：B参考解析：资产负债表中“存货”项目的金额＝库存商品350＋原材料60＋发出商品40＋材料成本差异5＋“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额50－存货跌价准备20＋制造费用67＋委托代销商品240＋受托代销商品120－受托代销商品款120＝792（万元）。说明：“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“发出商品”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额及“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限不超过一年或一个正常营业周期的期末余额合计，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额及“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列，材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。注意：①“工程物资”在资产负债表的“在建工程”项目列示，不在存货中列示。②“合同资产”是资产负债表项目，并不在存货中列示。“合同资产”和“合同负债”项目，应根据“合同资产”科目和“合同负债”科目的明细科目期末余额分析填列，同一合同下的合同资产和合同负债应当以净额列示。若净额为借方余额的，应当根据其流动性在“合同资产”或“其他非流动资产”项目中填列，已计提减值准备的，还应减去“合同资产减值准备”科目中相应的期末余额后的金额填列；若净额为贷方余额的，应当根据其流动性在“合同负债”或“其他非流动负债”项目中填列。③“制造费用”属于成本类科目，在资产负债表“存货”项目列示。④“其他非流动资产”项目，应根据有关科目的期末余额减去将于一年内（含一年）收回数后的金额，及“合同取得成本”科目和“合同履约成本”科目的明细科目中初始确认时摊销期限在一年或一个正常营业周期以上的期末余额，减去“合同取得成本减值准备”科目和“合同履约成本减值准备”科目中相应的期末余额填列。⑤应收退货成本，期末应当根据“应收退货成本”科目是否在一年或一个正常营业周期内出售，在"其他流动资产"或"其他非流动资产"项目中填列。(21.)下列关于前期差错更正的会计处理表述中，错误的是()。A.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，应贷记“以前年度损益调整”科目B.由于以前年度损益调整增加的所得税费用，应借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目或“递延所得税资产”科目或“递延所得税负债”科目C.最后应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目D.不涉及损益的事项，不需进行追溯重述正确答案：D参考解析：对于发现的重要的前期差错，应追溯重述，不考虑其是否涉及损益。(22.)甲公司为增值税一般纳税人，2020年1月1日，甲公司库存原材料的账面余额为2500万元，账面价值为2000万元；当年购入原材料增值税专用发票注明的金额为3000万元，增值税进项税额为390万元，当年领用原材料按先进先出法计算发生的成本为2800万元（不含存货跌价准备）；当年末原材料的成本大于其可变现净值，两者之差为300万元，不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日原材料账面价值是()万元。A.2400B.2680C.2980D.2200正确答案：A参考解析：原材料账面价值＝（2500＋3000－2800）－300＝2400（万元）。(23.)甲公司为增值税一般纳税人，2×15年2月，甲公司对一条生产线进行改造，该生产线改造时的账面价值为3500万元。其中，拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程中发生以下费用或支出：（1）购买新的冷却装置1200万元，增值税额156万元；（2）在资本化期间内发生专门借款利息80万元；（3）生产线改造过程中发生人工费用320万元；（4）领用库存原材料200万元，增值税额26万元；（5）外购工程物资400万元（全部用于该生产线），增值税额52万元。假定上述支出符合资本化条件，该改造工程于2×15年A.4000B.5200C.5700D.5506正确答案：B参考解析：甲公司对该生产线更新改造后的入账价值＝原账面价值3500－拆除原冷却装置账面价值500＋新的冷却装置价值1200＋资本化利息80＋人工费用320＋原材料200＋工程物资400＝5200（万元）。(24.)在物价持续下跌的情况下，下列各种存货计价方法中，能使企业计算出来的当期利润最小的计价方法是()。A.个别计价法B.移动加权平均法C.先进先出法D.月末一次加权平均法正确答案：C参考解析：在物价持续下跌的情况下，先进先出法期末存货接近市价，而发出存货的成本偏高，利润偏低。(25.)下列各项中，应通过“固定资产清理”科目贷方核算的是()。A.盘盈的固定资产B.支付的固定资产清理费用C.转让固定资产取得的变价收入D.支付清理固定资产人员的工资正确答案：C参考解析：选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项BD，计入固定资产清理科目的借方。(26.)甲公司于2019年7月1日，以200万元的价格转让一项管理用无形资产，同时发生相关税费3万元。该管理用无形资产系2016年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。则2019年因该专利权的摊销和处置对公司利润总额的影响为()万元。A.107B.77C.17D.47正确答案：D参考解析：项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择较短者，则本题应按照5年时间摊销。2019年处置前计提的摊销金额＝300/5×6/12＝30（万元）。出售时该无形资产的账面价值＝300－300/5×3＝120（万元），处置损益＝200－3－120＝77（万元），2019年因该专利权的摊销和处置对公司利润总额的影响＝－30＋77＝47（万元）。(27.)甲公司2020年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为15万元，市场价格为10万元。该批配件可加工为50件A产品，将配件加工成单位A产品尚需投入17万元。A产品2020年12月31日的市场价格为每件45万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前计提过存货跌价准备10万元，甲公司2020年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()万元。A.150B.130C.160D.0正确答案：A参考解析：将配件加工成A产品的成本＝15×100＋17×50＝2350（万元），A产品的可变现净值＝（45－1.2）×50＝2190（万元），发生减值。配件的可变现净值＝（45－1.2－17）×50＝1340（万元），配件的成本为100×15＝1500（万元），配件的减值额＝15×100－（45－1.2－17）×50＝160（万元），由于其已计提存货跌价准备10万元，因此年末应计提减值额＝160－10＝150（万元）。(28.)甲公司2×13年2月开始研制一项新技术，2×14年5月初研发成功，并达到预定可使用状态。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元，假定符合资本化条件的支出为60万元；申请专利时发生注册费等相关费用15万元。法律规定的有效年限为15年，甲公司合理预计受益年限为6年，按直线法摊销，预计无残值。则甲公司2×14年度应确认的无形资产摊销额为()万元。A.7.29B.6.25C.8.33D.9.75正确答案：C参考解析：无形资产的入账价值＝60＋15＝75（万元），无形资产的摊销额＝75/6×8/12＝8.33（万元）。(29.)2018年10月3日，母公司以250万元的价格，将其拥有的一项剩余使用年限为5年的专利权转让给其全资子公司作为无形资产核算。该无形资产的账面价值为200万元。子公司采用年限平均法对该无形资产摊销，预计使用年限为5年，在2019年年末编制合并资产负债表时，应调整“无形资产”项目的金额为()万元。A.－47.50B.－40.00C.－37.50D.－30.00正确答案：C参考解析：调整“无形资产”项目的金额＝（250－200）－（250－200）/5×（3/12＋1）＝37.5（万元），即调减37.5万元。2018年编制的相关抵销分录为：借：资产处置收益50贷：无形资产——原价50借：无形资产（50/5×3/12）2.5贷：管理费用2.52019年末编制的相关抵销分录为：借：未分配利润——年初（250－200）50贷：无形资产——原价50借：无形资产——累计摊销12.5贷：未分配利润——年初（50/5×3/12）2.5管理费用（50/5）10(30.)下列关于合同取得成本的表述中，错误的是()。A.摊销期限不超过一年的，发生时可以直接计入当期损益B.不论摊销期限是多少，均应在摊销期内平均分摊计入当期损益C.合同取得成本，是指企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的部分D.与业绩相关的职工奖金，不属于合同取得成本正确答案：B参考解析：选项B，合同取得成本应确认为一项资产，该资产的摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。(31.)下列交易或事项中，属于会计政策变更但采用未来适用法核算的是()。A.发出存货的计价方法由先进先出法变更为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法C.坏账准备原按应收账款余额的5%计提改为按应收账款余额的10%计提D.投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式正确答案：A参考解析：选项BC属于会计估计变更；选项D属于会计政策变更但采用追溯调整法。(32.)关于资本资产定价模型，下列说法错误的是()。A.该模型反映资产的必要收益率而不是实际收益率B.该模型中的资本资产主要指的是债券资产C.该模型解释了风险收益率的决定因素和度量方法D.该模型只能大体描绘出证券市场运动的基本情况正确答案：B参考解析：选项B，资本资产定价模型中的资产主要指的是股票资产。(33.)下列各项中，不能协调股东与债权人之间利益冲突的方式是()。A.债权人通过合同实施限制性借款B.市场对公司强行接收或兼并C.债权人停止借款D.债权人收回借款正确答案：B参考解析：为协调股东与债权人之间利益冲突，通常采用的方式是：限制性借款；收回或停止借款。选项C，是一种通过市场约束经营者来协调股东与经营者之间利益冲突的办法。(34.)甲商场2×20年起设有一项授予积分计划，顾客购物每满10元积1分，每个积分可在未来购物时可以抵减1元。截至2×20年1月31日，顾客共消费了8000元。根据历史经验，甲商场估计该积分的兑换率为95％。截至2×20年12月31日，客户共兑换了550个积分，甲商场对该积分的兑换率进行了重新估计，预计客户将会兑换的积分总数为800个。不考虑其他因素，则2×20年12月31日，甲商场因1月份兑换的积分确认“合同负债”的科目余额为()元。A.0B.694.06C.477.17D.216.89正确答案：D参考解析：按照积分规则，该顾客共获得积分800个，考虑积分的兑换率，预计会兑换的积分＝800×95％＝760（个），积分的单独售价＝760×1＝760（元）。分摊至商品的交易价格＝［8000/（8000＋760）］×8000＝7305.94（元）；分摊至积分的交易价格＝［8000/（8000＋760）］×760＝694.06（元）。借：银行存款8000贷：主营业务收入7305.94合同负债694.0612月31日：积分兑换收入＝550/800×694.06＝477.17（元）。借：合同负债477.17贷：主营业务收入477.17至此，合同负债的余额＝694.06－477.17＝216.89（元）。(35.)下列交易或事项中，应在现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目反映的是()。A.支付退休人员工资B.为发行股票支付的审计费用C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.购买股票时支付已宣告但尚未领取的现金股利正确答案：A参考解析：选项B，记入“支付其他与筹资活动有关的现金”项目；选项C，记入“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目；选项D，记入“支付其他与投资活动有关的现金”项目。(36.)下列关于借款费用资本化金额确定的表述中，错误的是()。A.计算借款利息资本化额时，需考虑实际使用的借款金额B.利息资本化金额仅限于资本化期间内C.企业存在两笔专门借款，计算利息费用的资本化金额时，不需要计算借款加权平均资本化率D.资本化期间，每一会计期间的利息资本化金额，不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额正确答案：A参考解析：专门借款的利息资本化金额＝资本化期间的借款的实际利息－闲置资金收益，不需要考虑实际使用的借款金额。(37.)下列关于多方交易主要责任人或代理人识别与处理的表述中，错误的是()。A.企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人B.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人C.企业在向客户转让商品前不能控制该商品的，该企业为代理人D.企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入正确答案：D参考解析：企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入；否则，该企业为代理人，应当按照预期有权收取的佣金或手续费的金额确认收入，该金额应当按照已收或应收对价总额扣除应支付给其他相关方的价款后的净额，或者按照既定的佣金金额或比例等确定。(38.)甲公司于2020年1月1日发行可转换公司债券，发行价格为2900万元，另发生交易费用40万元。该债券期限为3年，面值总额为3000万元，票面年利率为6％，利息按年支付；债券发行1年后可将其转换为普通股。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场利率为9％，则发行日该可转换公司债券权益成分的初始入账价值为()万元。［已知（P/F，9%，3）＝0.7722，（P/A，9%，3）＝2.5313，（P/F，6%，3）＝0.8396，（P/A，6%，3）＝2.6730］A.87.77B.129.53C.127.77D.126.01正确答案：D参考解析：负债成分的公允价值＝3000×6％×2.5313＋3000×0.7722≈2772.23（万元）；权益成分的公允价值＝2900－2772.23＝127.77（万元）。负债成分应分摊的发行费用＝40/2900×2772.23≈38.24（万元）；权益成分应分摊的发行费用＝40/2900×127.77≈1.76（万元）。因此权益成分的初始入账价值＝127.77－1.76＝126.01（万元）。借：银行存款（2900－40）2860应付债券——可转换公司债券（利息调整）[3000－（2772.23－38.24）]266.01贷：应付债券——可转换公司债券（面值）3000其他权益工具126.01(39.)下列交易或事项不属于债务重组的是()。A.甲公司豁免A公司100万元的货款B.乙公司按合同约定时间以现金全额偿还B公司的货款500万元C.丙公司允许债务人延期支付债务，但不加收利息D.丁公司将其债权转为对债务人C公司的投资正确答案：B参考解析：选项B，未就清偿债务的金额、时间或方式重新达成协议，所以不属于债务重组。(40.)下列关于企业进行风险管理时应遵循的原则表述，错误的是（）。A.企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系B.企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合C.企业风险管理应覆盖企业所得的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节D.企业应对识别出的所有风险实施监测，及时应对正确答案：D参考解析：企业进行风险管理，一般应遵循以下原则：①融合性原则。企业风险管理应与企业的战略设定、经营管理与业务流程相结合；②全面性原则。企业风险管理应覆盖企业所得的风险类型、业务流程、操作环节和管理层级与环节；③重要性原则。企业应对风险进行评价，确定需要进行重点管理的风险，并有针对性地实施重点风险监测，及时识别、应对；④平衡性原则。企业应权衡风险与回报、成本与收益之间的关系。(41.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（2）2020年10月1日，长江公司处置股权对当年净利润的影响额为()万元。A.575B.700C.1120D.-150正确答案：B参考解析：长江公司持有甲公司80%的股权，成本法核算，长期股权投资的账面价值一直为4000万元，因此处置损益＝3200－4000/80%×50%＝700（万元）。借：银行存款3200贷：长期股权投资（4000/80%×50%）2500投资收益700(42.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（3）2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的留存收益的金额为()万元。A.168B.174C.468D.474正确答案：D参考解析：剩余股权的初始投资成本＝4000/80%×30%＝1500（万元），应享有投资日甲公司可辨认净资产的份额＝6000×30%＝1800（万元），因此应调增长期股权投资的账面价值和留存收益【代替营业外收入科目】，金额＝1800－1500＝300（万元）；借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润2702019年下半年调整后的净利润＝1200/2－（6000－5600）/10×6/12＝580（万元），因此追溯时调整留存收益【代替投资收益科目】的金额＝580×30%＝174（万元）；借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6因此最终调整留存收益的金额＝300＋174＝474（万元）。(43.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（4）2020年10月1日，长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时，应调整的其他综合收益的金额为()万元。A.30B.60C.90D.126正确答案：B参考解析：追溯时应调整其他综合收益的金额＝200×30%＝60（万元）。2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，确认其他综合收益200万元，因此长江公司应确认相应的份额：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60(44.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（5）2020年10月1日，长江公司对剩余股权追溯调整时，应调增长期股权投资的金额为()万元。A.832.5B.862.5C.892.5D.952.5正确答案：A参考解析：剩余股权追溯的完整分录：①剩余股权的初始投资成本的调整借：长期股权投资——投资成本300贷：盈余公积30利润分配——未分配利润270②2019年下半年甲公司实现净利润，长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整174贷：盈余公积17.4利润分配——未分配利润156.6③2019年甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他综合收益60贷：其他综合收益60④2020年甲公司宣告分配现金股利400万元，长江公司做分录：借：投资收益（400×30%）120贷：长期股权投资——损益调整120⑤2020年甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元，长江公司做分录：借：长期股权投资——其他权益变动（300×30%）90贷：资本公积——其他资本公积90⑥2020年前九个月甲公司调整后的净利润＝1500/12×9－（6000－5600）/10×9/12＝1095（万元），因此长江公司做分录：借：长期股权投资——损益调整（1095×30%）328.5贷：投资收益328.5至此，追溯调整完毕，应调增长期股权投资的金额＝300＋174＋60－120＋90＋328.5＝832.5（万元）。(45.)长江公司系上市公司，2019～2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下：（1）2019年6月30日，长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股（每股面值1元，当前市价每股4元）取得甲公司80%股权，支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元，公允价值为6000万元，差额为一项管理用固定资产导致，该固定资产的剩余使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元，交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度，甲公司实现净利润1200万元（每月利润均衡），提取盈余公积120万元。（3）2020年3月5日，甲公司宣告发放现金股利400万元，并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日，甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。（4）2020年10月1日，长江公司将甲公司的50%股权对外销售，售价为3200万元。当日剩余30％股权的公允价值为1920万元。处置股权后，长江公司无法继续控制甲公司，但能够施加重大影响。（5）2020年度，甲公司实现净利润1500万元（每月利润均衡），提取盈余公积150万元，除此以外无其他所有者权益变动。假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系，双方采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10%提取盈余公积；不考虑所得税等其他因素。根据上述资料，回答下列问题。（6）2020年长江公司因持有甲公司股权应确认的投资收益额为()万元。A.1018B.1138C.1338D.1438正确答案：C参考解析：2020年调整后的净利润＝1500－（6000－5600）/10＝1460（万元），2020年应确认的投资收益＝1460×30%＋出售部分对应的现金股利400×50%＋处置股权的投资收益700＝1338（万元）。(46.)长城公司和甲公司不存在关联方关系，2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90％股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。（1）如果所得税税率为25%，则2019年12月31日的合并资产负债表中“商誉”的金额为()万元。A.25B.70C.115D.250正确答案：C参考解析：合并商誉＝3850－[4200－（4200－4000）×25%]×90%＝115（万元）；或：合并商誉＝3850－[4000＋（4200－4000）×（1－25%）]×90%＝115（万元）；若不考虑所得税的影响，则商誉＝3850－4200×90%＝70（万元）。(47.)长城公司和甲公司不存在关联方关系，2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90％股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。（2）2019年12月31日，长城公司应确认少数股东权益金额为()万元。A.448B.463C.450D.465正确答案：B参考解析：2019年调整后的甲公司净利润＝600/2－（4200－4000）/5×6/12＝280（万元）；因此年末，甲公司所有者权益＝4200＋280＋150＝4630（万元），少数股东权益额＝4630×10%＝463（万元）。将子公司的资产调整为公允价值：借：无形资产（4200－4000）200贷：资本公积200借：管理费用（200/5×6/12）20贷：无形资产20将长期股权投资调整为权益法的分录：借：长期股权投资（280×90%）252贷：投资收益252借：长期股权投资（150×90%）135贷：资本公积135长期股权投资与子公司所有者权益的抵销分录：借：股本1000资本公积（300＋200＋150）650盈余公积（500＋600/2×10%）530未分配利润（2200＋280－600/2×10%）2450商誉（3850－4200×90%）70贷：长期股权投资（3850＋252＋135）4237少数股东权益463(48.)长城公司和甲公司不存在关联方关系，2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90％股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。（3）长城公司编制2020年合并利润表时“少数股东损益”项目的列报额为()万元。A.76B.56C.84D.104正确答案：A参考解析：2020年调整后的甲公司净利润＝800－（4200－4000）/5＝760（万元）；因此当年的少数股东损益额＝760×10%＝76（万元）。(49.)长城公司和甲公司不存在关联方关系，2019年至2020年长城公司与甲公司发生有关交易或事项如下：（1）2019年7月1日长城公司投资3850万元购入甲公司90％股权，实现了对甲公司财务和经营政策的控制，当日办理完毕股权登记手续。当日甲公司可辨认净资产账面价值为4000万元，其中，股本1000万元，资本公积300万元，盈余公积500万元，未分配利润2200万元。甲公司可辨认净资产的公允价值为4200万元。甲公司可辨认净资产的账面价值与公允价值的差额系一项管理用无形资产导致，该项无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年度，甲公司实现净利润600万元（每月均衡），因以权益结算的股份支付形成资本公积150万元。（3）2020年度，甲公司实现净利润800万元，分配现金股利200万元。长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000万元。假设：甲公司按净利润的10%提取盈余公积，长城公司和甲公司采用相同的会计政策和会计年度；不考虑所得税的影响。根据上述资料，回答下列问题。（4）长城公司编制的2020年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。A.9936B.9891C.9990D.9756正确答案：B参考解析：归属于母公司的所有者权益金额＝长城公司个别资产负债表中所有者权益总额9000＋甲公司合并之后增加的所有者权益份额（280＋150＋760－200）×90％＝9891（万元）。(50.)甲公司现已拥有资金总额2000万元，其中普通股股本500万元（每股面值1元、发行价格2.8元）、长期债券600万元（年利率为8％）。甲公司为生产H产品，急需购置一台价值为500万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。经测算，H产品的单位售价为150元，变动成本率为40％，固定成本总额为240万元，H产品投产后每年可实现销售量8万件。为购置该设备，现有A、B两个筹资方案可供选择：A方案按每股2.5元增发普通股股票200万股；B方案按面值增发500万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根据上述资料，回答下列问题。甲企业采用每股收益无差别点分析法进行资本结构决策，则A、B两个筹资备选方案的每股收益无差别点的息税前利润为（）万元。A.232B.223C.148D.158正确答案：B参考解析：令两个方案的每股收益相等，则：[（EBIT－600×8％）×（1－25％）]/（500＋200）＝[（EBIT－600×8％－500×10％）×（1－25％）]/500，解得EBIT＝223（万元）。(51.)甲公司现已拥有资金总额2000万元，其中普通股股本500万元（每股面值1元、发行价格2.8元）、长期债券600万元（年利率为8％）。甲公司为生产H产品，急需购置一台价值为500万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。经测算，H产品的单位售价为150元，变动成本率为40％，固定成本总额为240万元，H产品投产后每年可实现销售量8万件。为购置该设备，现有A、B两个筹资方案可供选择：A方案按每股2.5元增发普通股股票200万股；B方案按面值增发500万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根据上述资料，回答下列问题。H产品投产后的盈亏临界点销售额为（）万元。A.400B.566.67C.600D.850正确答案：A参考解析：盈亏临界点销售额＝固定成本总额/边际贡献率＝240/（1－40%）＝400（万元）。(52.)甲公司现已拥有资金总额2000万元，其中普通股股本500万元（每股面值1元、发行价格2.8元）、长期债券600万元（年利率为8％）。甲公司为生产H产品，急需购置一台价值为500万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。经测算，H产品的单位售价为150元，变动成本率为40％，固定成本总额为240万元，H产品投产后每年可实现销售量8万件。为购置该设备，现有A、B两个筹资方案可供选择：A方案按每股2.5元增发普通股股票200万股；B方案按面值增发500万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根据上述资料，回答下列问题。若甲公司要求H产品投产后的第2年实现的税前利润总额比第1年增长20％，在其他条件保持不变的情况下，应将H产品的单价上升为（）元。A.174.25B.190.42C.159.55D.165.92正确答案：C参考解析：第一年的息税前利润＝150×（1－40％）×8－240＝480（万元），大于每股收益无差别点223万元，所以应该采用发行债券的方式筹集资金。第一年的税前利润＝息税前利润－利息＝480－600×8％－500×10％＝382（万元），第二年的税前利润＝382×（1＋20％）＝458.4（万元）；单位变动成本＝150×40％＝60（万元），假设第二年的单价为X元，则：（X－60）×8－240－600×8％－500×10％＝458.4（万元），解得，X＝159.55（元）(53.)甲公司现已拥有资金总额2000万元，其中普通股股本500万元（每股面值1元、发行价格2.8元）、长期债券600万元（年利率为8％）。甲公司为生产H产品，急需购置一台价值为500万元的W型设备，该设备购入后即可投入生产使用，预计使用年限为5年，无残值，按年限平均法计提折旧。经测算，H产品的单位售价为150元，变动成本率为40％，固定成本总额为240万元，H产品投产后每年可实现销售量8万件。为购置该设备，现有A、B两个筹资方案可供选择：A方案按每股2.5元增发普通股股票200万股；B方案按面值增发500万元的长期债券，债券票面年利率为10％。该公司适用的所得税税率为25％。已知：（P/F，10%，5）＝0.6209；（P/A，10%，5）＝3.7908。根据上述资料，回答下列问题。假定资本成本为10％，则甲公司购置W型设备这一投资项目的现值指数为（）。A.2.35B.3.49C.2.92D.3.26正确答案：B参考解析：每年的息税前利润＝150×（1－40％）×8－240＝480（万元），设备年折旧＝500/5＝100（万元），每年的经营现金净流量＝480×（1－25％）＋100＝460（万元）；现值指数＝［460×（P/A，10%，5）］/500＝（460×3.7908）/500≈3.49。(54.)甲公司为境内上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2019年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2020年度起适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年度实现利润总额6500万元，递延所得税资产期初余额为36万元（投资性房地产确认），无递延所得税负债，2020年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）2017年12月28日，购入一栋办公楼并立即对外出租，支付价款1500万元。甲公司将其作为投资性房地产核算并采用成本模式计量，预计使用年限为50年，无残值，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2019年12月31日，该办公用楼的可收回金额为1200万元，经测试，该办公楼的预计使用年限、折旧方法等保持不变。（2）2020年7月1日，甲公司以银行存款2500万元取得A公司30%的股权，能够对A公司实施重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为9000万元（等于账面价值）。A公司2020年下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动事项。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。（3）2020年12月15日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2021年3月31日前向B公司交付一批售价为400万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金30万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为450万元。（4）当年实际发生的利息费用为100万元，并因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息12万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用（80万元）不允许税前扣除。（5）甲公司符合税法规定条件的公益性捐赠1000万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。假设甲公司预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（2），甲公司应确认递延所得税负债额为（）万元。A.60B.75C.110D.125正确答案：D参考解析：长期股权投资的账面价值＝2500＋（9000×30％－2500）＋800×30％＋200×30％＝3000（万元），计税基础为2500万元，应确认递延所得税负债额＝（3000－2500）×25％＝125（万元）。会计分录：借：长期股权投资——投资成本2700贷：银行存款2500营业外收入（9000×30%－2500）200借：长期股权投资——损益调整（800×30%）240贷：投资收益240借：长期股权投资——其他综合收益（200×30%）60贷：其他综合收益60借：所得税费用——递延所得税费用110其他综合收益（60×25%）15贷：递延所得税负债125(55.)甲公司为境内上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2019年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2020年度起适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年度实现利润总额6500万元，递延所得税资产期初余额为36万元（投资性房地产确认），无递延所得税负债，2020年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）2017年12月28日，购入一栋办公楼并立即对外出租，支付价款1500万元。甲公司将其作为投资性房地产核算并采用成本模式计量，预计使用年限为50年，无残值，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2019年12月31日，该办公用楼的可收回金额为1200万元，经测试，该办公楼的预计使用年限、折旧方法等保持不变。（2）2020年7月1日，甲公司以银行存款2500万元取得A公司30%的股权，能够对A公司实施重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为9000万元（等于账面价值）。A公司2020年下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动事项。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。（3）2020年12月15日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2021年3月31日前向B公司交付一批售价为400万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金30万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为450万元。（4）当年实际发生的利息费用为100万元，并因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息12万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用（80万元）不允许税前扣除。（5）甲公司符合税法规定条件的公益性捐赠1000万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。假设甲公司预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。针对事项（3），甲公司形成可抵扣暂时性差异额为（）万元。A.50B.30C.20D.80正确答案：B参考解析：该事项为待执行合同转亏损合同，执行合同净损失＝450－400＝50（万元），不执行合同损失额为30万元，因此企业选择不执行合同：借：营业外支出30贷：预计负债30税法上不认可该损失，因此形成可抵扣暂时性差异额30万元，确认递延所得税资产额＝30×25%＝7.5（万元）。(56.)甲公司为境内上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2019年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2020年度起适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年度实现利润总额6500万元，递延所得税资产期初余额为36万元（投资性房地产确认），无递延所得税负债，2020年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）2017年12月28日，购入一栋办公楼并立即对外出租，支付价款1500万元。甲公司将其作为投资性房地产核算并采用成本模式计量，预计使用年限为50年，无残值，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2019年12月31日，该办公用楼的可收回金额为1200万元，经测试，该办公楼的预计使用年限、折旧方法等保持不变。（2）2020年7月1日，甲公司以银行存款2500万元取得A公司30%的股权，能够对A公司实施重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为9000万元（等于账面价值）。A公司2020年下半年实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元，无其他所有者权益变动事项。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。（3）2020年12月15日，甲公司与B公司签订合同，甲公司应于2021年3月31日前向B公司交付一批售价为400万元的产品，若甲公司违约需向B公司支付违约金30万元。因生产所需原材料的价格上涨，甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产，预计产品完工总成本为450万元。（4）当年实际发生的利息费用为100万元，并因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息12万元。根据税法规定，超过同期金融机构贷款利率标准的利息费用（80万元）不允许税前扣除。（5）甲公司符合税法规定条件的公益性捐赠1000万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。假设甲公司预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。根据上述资料，回答下列问题。2020年度甲公司应交所得税的金额为（）万元。A.1569.25B.1566.25C.1581.25D.1584.25正确答案：C参考解析：应交所得税＝[6500－（1500/50－1200/48）（事项①）－（9000×30%＋800×30%－2500）（事项②）＋30（事项③）＋（100－80）（事项④）＋（1000－6500×12%）（事项⑤）]×25%＝1581.25（万元）分析：事项①：会计上计提折旧额＝1200/（50－2）＝25（万元），税法上税前扣除额＝1500/50＝30（万元），应纳税调减。事项②：会计上确认营业外收入200万元，确认投资收益240万元，税法上均不认可，形成应纳税暂时性差异，应纳税调减；【注】会计上确认其他综合收益60万元，不影响利润和应纳税所得额，不纳税调整。事项③：确认营业外支出30万元，税法上不认可该损失，形成可抵扣暂时性差异，应纳税调增。事项④：超标的利息费用额＝100－80＝20（万元），税法上不认可，形成永久性差异，应纳税调增；【注】未如期支付某商业银行借款利息支付的罚息，税法上允许税前扣除，无差异，不纳税调整。事项⑤：税法上允许当期税前扣除的公益性捐赠限额＝6500×12%＝780（万元），捐赠超标额＝1000－780＝220（万元），形成可抵扣暂时性差异，应纳税调增。(57.)甲公司为境内上市公司，采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，2019年度及以前年度适用的企业所得税税率为15%，2020年度起适用的企业所得税税率为25%。甲公司2020年度实现利润总额6500万元，递延所得税资产期初余额为36万元（投资性房地产确认），无递延所得税负债，2020年涉及企业所得税的相关交易或事项如下：（1）2017年12月28日，购入一栋办公楼并立即对外出租，支付价款1500万元。甲公司将其作为投资性房地产核算并采用成本模式计量，预计使用年限为50年，无残值，采用年限平均法计提折旧（与税法相同）。2019年12月31日，该办公用楼的可收回金额为1200万元，经测试，该办公楼的预计使用年限、折旧方法等保持不变。（2）2020年7月1日，甲公司以银行存款2500万元取得A公司30%的股权，能够对A公司实施重大影响。投资当日，A公司可辨认净资产公允价值为9000万元（等于账面价值）。A公司