可持续发展视角下绿色税收体系问题及对策【9300字（论文）】

可持续发展视角下绿色税收体系问题及对策 1 2 2 2(二)绿色税收体系 2 3 3 3 4 5 5 5 7 8 9 9(二)税率设置偏低 (二)调整税率 12 随着我国迈入新时代，我国经济蓬勃发展，由于资源匮乏和污染严重的现状越来越明显，逐渐变为制约中国国民经济发展的瓶颈。所以，中国政府必须利用税收对国家资源环境加以维护，能够使我国经济平稳、长久运行。本文先介绍了绿色税收的基本概念，接着对绿色税收和可持续发展的内在联系展开讨论，以健全我国绿色税收体系为主体。本文在可持续发展的视角下，对我国的环境问题和目前的绿色税收体系存在的问题，利用理论研究、规范分析、和文献研究等方法进行分析，进一步发现了我国绿色税收体系目前存在的一些不足之处。根据中国的现状，针对绿色税收制度面临的问题，提出合理建议。关键词：绿色税收体系可持续发展环境保护近些年，国际社会逐渐开始重视可持续发展理论，各国都开始注重对环境和资源的保护，并出台相关政策，来提高企业和个人境污染、后环境治理"的状况产生，我们国家政府当局开始关注于对自然资源的维护。在十六届三中全会中鲜明指出了中国科学发展理念一崇尚经济并不是以我国把环保作为主要抓点，引导企业生产方式转变，推动我国经济发展方式转变，有利于我国经济健康、绿色、长久地发展。其中，十八大指出，科学发展费体制、完善绿色低碳循环过程发展的生产体制等。在我国可持续发展的过程够成熟，所以，我们要结合本国实际发展情况，对我国与环保相关的税种进行完善。本文先对我国绿色税收体系进行介绍，然后对我(一)可持续发展的含义经济需要健康、长久地运行，可持续发展不但要重视市场经济发展的数量，(二)绿色税收体系基于保护生态环境、促进绿色发展目标而开征的税种或者出台的税收政策，都可称之为绿色税收。从内容看，绿色税收既包括为环保而特定开征的各种税，又包括为环保而采取的各种税收措施。而绿色税收体系是在一定时期内形成的具有生态保护功能的所有税收制度的组合。因此我们将基于绿色税收体系进行(三)经济可持续发展与绿色税收的关系可持续发展的目的是，资源能够在一代又一代人之间共享，强调不可再生资源能够一直被使用。可持续发展对税收起着重要作用。首先，稳定的税源离不开可持续发展的支持，经济增长是税收增加的前提条件。其次，税制结构能够在可持续发展中不断优化。在可持续发展中，产业结构的优化能够推进税源结构的优化。这也要求政府及时调整和完善税制结构，减少税源流失。再者，在可持续发展视角下，税收调控的目的不仅仅在于国民经济发展，同时也要注重对资源环境的保护和人类的生活质量。绿色税收可以通过提高税费负担来遏制那些环境污染多而效益少的经营活产品或者技术淘汰掉，进而推动全社会的产业结构优化升级。他们更知道可持续发展对我国发展的重要意义。力量越大责任也越大，相较于个人，企业更需要建立起家国意志，以增强对其的社会使命感，而通过不断改进自己的生产方式，更愿意将企业收益用作创新科技的开发，推动行业的进步，并尽量减少对生态的破坏，为我国环境的改善尽一份力。税收增加了企业排放污染物的成本，在效益面前，企业会选择减少污染排放，改善自身经营方式，进行绿色生三、我国目前环境及资源问题随着中国政府的各种改革措施获得了一定进步，我国生态建设环境的整改工作和资源保护也面临着重要机会。不过我们也要能够保持清醒的头脑，意识到我国当前环保问题仍然非常严重。过去数十年我国国民经济高速度发展，由于以往只注重经济效益，而忽略对我国环境的保护，我国环境问题十分严重，面对着森林和草地资源被过度开发、自然资源环境污染、城市大气污染物增加等重大环境问题，我们要认识到，我们与自然是一个共同体，环境遭到了破坏，我们人类也不可能幸免，所以，我们要树立环保意识，要明白人类与大自然是紧密相连，不能孤立开，因此，我们要树立绿色发展理念，为保护我国环境做出通过《2020年中国环境公报》可得，对于空气的质量的高低方面，2020年全年，空气质量达标的城市是202个，而我国一共有337个城市，空气质量达标城市占全国城市总数的比重是59.9%,而我国环境的质量超过标准的城市有135个，空气质量超标城市占城市总量的比例40.1%。在这337个城市里，一整年优良天数则为87%,而平均的超标天数则达到了13%。(如图2-2)资料根据中国生态环境状况公报(2020)整理(二)资源消耗从图3-2可得，我国能源消费总量从2016年的45.5827亿吨标准煤升至2020年的49.8000亿吨标准煤，可知我国能源消费速度显著加快。从各个能源消费分析，受到我国相关政策的影响，我国对传统煤炭能源的需求开始下降，煤炭消费比重从2016年的62.2%下降至2020年的56.8%,由于工业的不断发展，2016年-2020年，石油消费比重较为稳定，都接近19%;一次电力及其它能源消费比重，从2016年的13.6%升到为2020年15.9%。□201620172018表3-12016-2020各能源占能源消费总量情况口煤炭占比石油占比天然气占比一次电力和其他能源占比2016年6.1%2017年2018年2019年2020年在这几十年里，我国发展迅速，获得了许多成就。伴随着经济发展，我国提高我国经济发展质量，政府可以利用税收来引导企业进行环保生产和个人进(一)绿色税收税种的体系构成人们与大自然的关系是紧密相关的，但是如果有限的资源被无限制的使用，那么我国无法实现可持续发展。目前，我国颁布了一系列税收政策，对环境和资源进行保护，以实现我国国民经济的长远稳定的发展。中国的绿色税收体系，2018年，排污费被正式取消，我国开始正式征收环保税，费改税后，排污企业将会受到法律的制约，在一定程度上能够促使企业使用清洁能源，减少环资源税可以对我国资源使用发挥必要的保护功能。资源税能够在一定程度上阻止人们对资源的过度开采，从而能够促进资源的合理使用。资源税的绿色属性随着其自身不断完善而持续提升，资源税将变成中国在资源保护层面中最为主要的税种。消费税，是对某些特定消费品和消费活动所收取的一项税费，主要目的是用来调节产品结构，指导城乡居民实现健康绿色居民消费，以提高我国的财政收入。目前消费税的计征范围主要包括：烟，酒，焰火，电池，涂料等税目。近些年来，我国政府为了贯彻可持续发展理念，对消费税征管范畴做出了调适，增加了对消耗量高、污染高和部分高档居民消费品以及服务产品的征税范畴，并缩小了对日用和环保居民消费品的征税范畴，而中高总收入群体则对高档居民消费品物价并不敏感。长期以来，城市建设资金经常不足，城建税能够在一定程度上缓解此情况，并且有利于改善我国城市公共基础设施和促进城市经济发展。随着我国生态环境问题日益严重，现在我国政府将大量城建资金用于改善城市环境，城建税在环境保护中发挥着重要作用。城镇土地使用税不是出于环保目的开征的税种，但是其能促进有限的土地资源的合理利用，因而视为具有环境保护的功能，因而成为绿色税收体系的一份子。其中对广场等公共用地免税和经过改良后的废弃土地，免征一定年限的对有限的耕地的保护本身就是绿色发展应有的题中之意，因而我国的绿色税收体系里也含有本税种。加强对本税的征收，利用税收限制人们乱占或滥用耕地，进而达到节约土地资源、有助于保护我国耕地资源。7.车船税和车辆购置税车船税和车辆购置税的绿色属性体现在对于能够节约能源并且保护环境的车辆或船舶可以减免税款。对于车船税来说，“排气量”作为乘用车的计税依据，排气量越大税额越高。从一定程度上可以促进我国新能源汽车的发展，推进节能减排，客观上有利于我国经济社会的可持续发展。车辆购置税是对在国内购入应税车辆的单位或个人所进行征收的一个税种。从2021开始至2022年结束，在我国购买纯电动和燃料电池等新能源汽车免税。8.增值税在我国现有的税种中，增值税是我国当仁不让的第一大税。该税种目前对各种资源综合运用、鼓励节能减排等目标领域均有一些税收优惠政策，例如：对在采煤过程中所使用的煤层气(煤炭瓦斯)生产电力进行退税；销售自产的，使用风能生产的电力产品增值税即征即退。这些政策都反映了增值税中的绿色成分，有利于我国保护环境，走可持续发展道路。我国企业所得税中对保护环境、节能节水项目所得，享受“三免三减半”的税收优惠。同时企业采购环保、节能节水等一些专用设备的投资额，能够享受一定比例的税额抵免。(二)绿色税收收入的分析下文统计，2015年到2020年这六年间，与环保相关的各税种的收入总额和占比，如下图所示。通过研究各税种收入情况，以及各税种收入总额占比，来分析对于环保方面，各税种存在的一些问题，提出相关建议。表4-1我国各绿色税种的总收入单位：亿元口绿色税种污费)资源税消费税车辆购置税车船税绿色税收收入合计增值税和企业所得税对我国绿色生态环境的建设起间接作用。从功能方面来看，增值税和企业所得税对于降低环境污染，节约资源方面起到的作用较小，能够完善的地方较少，所以我们不进行详细分析。口单单对税收收入分析，可以得出，我国绿色税收体系中所有税种的全部收入总体上是呈上升趋势。在2015年，我国的绿色税收总收入达到233.0944千亿元，2020年我国的绿色税收总收入则为265.98百亿元，是2015年的1.14倍。首先，我们能够得出，在2017年之前，我国资源税收入占绿色税收收入的比重相对稳定，2017年后，由于我国资源的价格提高并且我国资源税开始实施从价计征，我国的税收收入有显著的提升，同时呈现出增加的趋势，这也证明了资源税改革的是有一定成效。但从数据中可知，资源税收入占绿色税收收入比重低，而资源税在一定程度上能够减少资源浪费，从而可以提升资源的有效其次，2018年，随着环保税开始在我国正式实行，由原先的排污费变为征收环保税，此举措有利于我国加快经济结构调整步伐。在2018年、2019年、2020年，环保税分别占绿色税收收入0.60%、0.80%、0.78%,从中可以看出环保税所占比重低。在企业转型升级的过程中，环保税发挥着重要的作用。但由于目前我国环保税取得的收入少，难以发挥它对企业转型的推动作用，由此可知，我国政府可以在环保税的税率和征税范围上进行改进。□再次，从2015年以来，这六年间消费税比重相对稳定，为44%左右，是我国绿色税收获得主要收入来源的税种之一，在绿色税收体系中起着重要的作用。最后，对于其他的绿色税种来说，在保护环境，节约资源方面的影响也相从表4-1和图4-1可知，绿色税收总收入总体呈增长趋势，但是占我国生产总值的比重不断下降，证明我国绿色税收收入增加速度低于GDP增加速度。中无法推动中国经济社会发展方式的改变。就目前情况来说，我们需要采取一些从上述的分析中可知，我国绿色税收体系是以环保税为主是资源税、增值税为辅构成的，有助于减少人们污染环境，使资源能够被有效利用，推动我国经济走可继续健康发展的道路。我国政府在增值税和企业所得税方面颁布一些税收优惠政策，绿色税收政策推动中国经济产业升级和经济发展方式的转变。当前我国绿色税收体系还存在着不足的地方，需要我们不断对其进行完善，下述内容将对我国绿色税收体系的不足之处进行探讨。(一)绿色税收征税范围较小与发达国家绿色税收征税范围相比，我国的征税范围比发达国家的征税范围小，环保税对我国绿色税收体系中起主导作用，但是我国环保税的征税范围仅包括四类污染物。但是对环境造成破坏不仅仅只有这些，还有例如二氧化碳碳排放、滥砍滥伐造成的水土流失等对环境造成严重影响，尤其是过量的二氧化碳排放问题：在2016年，我国的碳排放总量为92.79亿吨；到2018年我国的碳排放总量为96.53亿吨，2020年为98.99亿吨。我国二氧化碳排放量逐年上升，湿地和海洋资源等列入征收范围。这样，容易使得非涉税资源被过度消耗和利对于消费税而言，由于目前的消费税制度仅仅对烟、酒、化妆品等特殊商品收取消费税，,而没有把高耗能、重污染商品作为主要征收对象，使得制度无法起到其绿色导向的功能。需要重视的是，我国消费税并未把塑料制品列入征收范畴内。在2016年时，我国就消耗了近140亿个塑料袋，并且每天都有用完的一次性餐盒被大量丢弃，这些物品会对我国资源和环境造成严重破坏。由此可知，消费税征税范围无法跟上我国经济发展的脚步，无法促进对我国经(二)税率设置偏低我国环保税税率是从原本的排污费平移过来的。如果企业排放污染后，对其治理的成本高于环保税，企业就会放弃对污染的治理，选择交环保税，也就无法增强企业的环境保护意识。反之，如果环保税率较高，企业会因为排污而和其他国家相比，我国资源税的税率并不高。例如加拿大开采税的税率在18%-20%这个区间，而俄罗斯能源的开采税率为17%。而我国原油和天然气的税率只有6%,企业税负成本低，不利于对于推动资源的合理开发，不利于节约在我国一次性筷子是由木头或者竹子为原材料制成，这容易对我国森林资源造成破坏，为了保护环境，出于环保目的，我国把其纳入消费税的征收范围，税率为5%。在中国市场上，餐饮业对一次性筷子需求旺盛，5%的低税率，无法减少消费者对其购买。与其他税种相比，车辆购置税的税率为10%,其税率不算低，但我国政府没有对本税种进一步细分，统一的税率难以让消费者在购买(三)税收优惠政策不科学增值税和企业所得税提供的税收优惠政策无法有效地推动企业进行产业转型升级。从理论上层面来讲，增值税抵扣链一环扣一环。只对其中一环节实行税收优惠并没有用，反而容易使增值税的抵扣链条出现断裂。企业所得税中“三免三减半”和“环保专用设备可以进行抵免应纳税额”,这二种优惠政策在实际操作中也具有很多限制，例如适用“三免三减半”的税收政策的企业并不一定能够适时享受到税收优惠，只有企业有经营收益的当年才有资格享受到政策红利。而环境保护行业的投资收益率往往较低，时间周期相对长，因此很大程度上，中小企业项目刚起步时就会处在亏本状况，导致企业无法享受优惠，难以提高企业进行环保投资的积极性，不能对我国经济转向绿色发展起到支持六、可持续发展视角下健全我国绿色税收体系的举措(一)扩大征税范围上述问题说明了我国绿色税收体系的仍然存在着不足之处，我国还是以发展经济为首位，税种的绿色导向相对弱。所以，在政治思想方面，国家必须要以科学发展观为引导方针，改变原来为了增加经济效益而忽视了我国生态环保问题的扩大环保税的征税范围。把中国环保税的征管范围扩大到更多高能耗行业以及对中国环保形成严重环境污染的经济社会活动领域，例如开征二氧化碳税、垃圾税等。一方面，可以鼓励中小企业开展低碳科技的研究，从而减少二氧化碳的排放，同时我国也可以对相关企业的超临界点二氧化碳废气排放量征税。另一方面，我国环境目前遭受垃圾污染，是我国进行绿色发展面临首要障碍。人们随意填埋垃圾，将垃圾进行焚烧，容易对我国的环境形成二次伤害，对于此情况，按不同类别垃圾，分别设置不同税率，之后把税收投入到对垃圾污染处理的技术研发，可以达到保护我国环境的目的。对资源税而言，我国政府需要扩大资源税的征税范围，并且结合各地的实际情况后，我国政府适当将一些地区的森林资源、草场等自然资源纳入征税范从国民经济持续发展的视角看，我国政府首先要明确环境保护的目标，进而拓宽了消费税的征收范围。如果消费者的消费行为对我国的环境产生污染以及牵扯到我国的自然资源都必须征收消费税。我国政府也要对容易导致环境污染、不易降解的有关塑料制品、排放大量二氧化硫的化学危害物品等高污染产品征收消费税，如农膜、含磷清洁剂等。(二)调整税率目前，我国政府部门每年在维护我国生态环境上所花的开支，明显超过了国家通过绿色税收获得的总税收收入。长久下去，将会给我国政府的财政带来巨大压力，同时也达不成促进我国排污企业实现转型升级的根企业开展环境污染活动的成本，推动污染企业转向绿色发展。我国目前的环保税法没有说明企业污染排放过量相关的惩罚性条款。企业的经营状况并不相同，有的企业可能自身盈利能力强，对因为排污产生的环保税并不在意，此时环保税并不能很好地约束企业排污的行为。此时就需要惩罚与时俱进，要有效地调整税收政策，切实地对企业产生制约的效果。口民经济能够长久、健康地运行，资源税的税率在符合税收合理征收的前提条件下，资源税要体现对我国自然资源和有偿开采的保护作用，保障我国资源能够被有效使用，并且也要考虑到我国相关企业是否能够适应此税率。我国政府要在消费税中，消费群体对一部分应税消费品的低税率并不敏感，这样很难限制消费者进行消费。我国政府可以合理提高消费税的税率。在车辆购置税中，(三)健全税收优惠政策口1.设定合理的优惠政策口口我国税收优惠政策中关于保护自然资源和生态环境的相关政策较少，因此，我国政府应当增加相关税收优惠政策，来引导我国企业进行绿色生产，走可持续发展的道路。我国政府应该出台相关的税收优惠政策使环保型企业和研发环保产品的企业受到优惠照顾，我国企业所得税的相关激励措施应以保护环境