做账实操-个体工商户核定征收和查账征收在纳税申报上的区别

会计实操文库做账实操-个体工商户核定征收和查账征收在纳税申报上的区别一、核定征收纳税申报定期定额核定征收：假设小李经营一家小型文具店，税务机关对其采用定期定额核定征收方式，核定每月应缴纳增值税

1000

元，个人所得税

500

元。纳税申报时，小李在申报期内只需登录电子税务局或者前往办税服务厅，填写一张简单的纳税申报表，表中主要信息通常包含纳税人识别号、名称、核定的增值税税额、个人所得税税额等基本内容。他无需像查账征收那样详细罗列收入、成本、费用等数据，直接按照核定税额申报缴纳即可，操作便捷快速，申报耗时短。例如，每月

15

日前，小李完成税款缴纳并提交申报，系统自动比对核定信息无误后，申报即成功，无需额外提交财务报表等资料用于解释税款计算过程。应税所得率核定征收：再看小王开的一家小型美容店，税务机关根据行业情况核定其应税所得率为10%。该美容店当月营业收入通过收银系统统计为

30000

元。申报增值税时，由于小规模纳税人征收率为

3%（假设政策未变），增值税应-1-会计实操文库纳税额

=30000×3%=900

元，在纳税申报表中填写收入及计算得出的增值税税额等信息。申报个人所得税时，先算出应税所得

=

30000×10%

=3000

元，再对照个人所得税税率表计算应纳税额（假设适用税率

5%，速算扣除数

0），应纳税额

=3000×5%=150

元。小王在申报时填写相关收入、按照核定所得率计算的应税所得以及算出的税款等数据，相比查账征收，不需要详细的成本费用明细，申报资料相对精简，重点在于依据核定所得率算出应税所得进而确定税额。二、查账征收纳税申报增值税申报：小张经营一家服装零售店，采用查账征收方式。本月采购服装花费

50000元，取得增值税专用发票，进项税额

6500

元；销售服装收入

80000

元，开具增值税普通发票。在申报增值税时，小张需先在增值税申报表中准确填写销售额

80000

元、进项税额

6500

元，系统自动按照公式（应纳税额

=

销项税额

-

进项税额，小规模纳税人按简易计税另计）计算出应纳税额。同时，要附上已开具发票的相关信息、进项发票的认证抵扣清单等资料，以证明数据的真实性。例如，每月申报期内，小张仔细核对账务数据与申报表数据一致后提交，税务机关会审核发票真伪、进销项匹配等情况，如有问题会要求补充说明，申报流程严谨且需依托准确的账务核算。个人所得税申报：继续以小张的服装店为例，本月除采购和销售成本外，还支付店铺租金

3000元、员工工资

5000

元、广告宣传费

1000

元，各项费用均有合规发票。经账务核算，本月应纳税所得额

=80000-50000-3000-5000-1000=-2-会计实操文库21000

元（假设无其他调整事项）。申报个人所得税时，小张要在个人所得税申报表中详细填写收入、成本、费用等各项数据，算出应纳税所得额，再根据个体工商户个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数，计算出应纳税额。并且，需要同时报送资产负债表、利润表等财务报表，供税务机关全面审查经营状况与纳税申报的合理性，申报过程复杂，对财务核算准确性要求极高。综上所述，核定征收纳税申报流程简便、资料精简，依据核定标准确定税额；查账征收纳税申报则依赖精准的账务核算，申报资料详尽，审核严格，两者差异明显，个体工商户需根据自身征收方式依规申报。会计做账流程一、建账1.

根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.

确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.

建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.

原始凭证审核-3-会计实操文库业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.

记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款

10,000元，增值税税额

1,300

元，款项已付，材料入库：应交税费

应交增值税（进项税额）

1,300贷：银行存款

11,300借：原材料

10,000销售产品，售价

20,000

元（含税，税率

13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值税销项税额

=17,699.12×13%

≈

2,300.88

元借：应收账款

20,000贷：主营业务收入

17,699.12应交税费

应交增值税（销项税额）

2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资

8,000

元，管理人员工资

4,000-4-会计实操文库元：借：生产成本

8,000管理费用

4,000贷：应付职工薪酬

12,0003.

记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.

账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果