做账实操-咨询管理公司的账务处理分录

会计实操文库PAGE1-做账实操-咨询管理公司的账务处理分录1.咨询服务收入的账务处理-一般纳税人（开具增值税专用发票）-实例背景：某咨询管理公司A为客户B提供企业战略咨询服务，合同金额为106,000元（含税），服务期为一个月，服务完成后开具增值税专用发票，增值税税率为6%。-账务处理步骤：-计算不含税收入：106000/(1+6%)=100000元-计算增值税销项税额：100000X6%=6000元-确认收入时：-借：应收账款-客户B106000贷：主营业务收入-咨询服务收入100000应交税费-应交增值税（销项税额）6000-收到款项时：-借：银行存款106000贷：应收账款-客户B106000-小规模纳税人（开具增值税普通发票）-实例背景：某小型咨询公司C为客户D提供管理培训服务，收费30,900元（含税），服务完成后开具增值税普通发票，征收率为3%。-账务处理步骤：-计算不含税收入：30900/(1+3%)=30000元-计算增值税应纳税额：30000X3%=900元-确认收入时：-借：应收账款-客户D30900贷：主营业务收入-咨询服务收入30000应交税费-应交增值税900-收到款项时：-借：银行存款30900贷：应收账款-客户D309002.咨询服务成本的账务处理-人工成本-实例背景：咨询管理公司A的咨询团队为客户B提供服务，团队成员工资及福利共计70,000元。-账务处理步骤：-计提工资和福利时：-借：主营业务成本-人工成本70000贷：应付职工薪酬-工资及福利70000-实际发放时：-借：应付职工薪酬-工资及福利70000贷：银行存款70000-调研成本-实例背景：为完成客户B的咨询项目，公司A购买了市场调研报告，花费10,000元，取得增值税专用发票，进项税额为600元（假设税率为6%），款项通过银行转账支付。-账务处理步骤：-借：主营业务成本-调研成本10000应交税费-应交增值税（进项税额）600贷：银行存款10600-差旅成本-实例背景：咨询团队成员因项目需要出差，发生差旅费（包括交通、住宿、餐饮等）共计5000元，取得相关发票，其中部分交通和住宿发票可以抵扣进项税额（假设可抵扣进项税额为300元），其余为普通发票，款项通过备用金报销。-账务处理步骤：-借：主营业务成本-差旅成本4700应交税费-应交增值税（进项税额）300贷：其他应收款-备用金50003.期间费用的账务处理-管理费用（如办公场地租金）-实例背景：公司A租赁办公场地，每月租金10,000元，通过银行转账支付，取得增值税专用发票，进项税额为900元（假设税率为9%）。-账务处理步骤：-借：管理费用-办公场地租金10000应交税费-应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900-销售费用（如市场推广费用）-实例背景：公司A为拓展业务，参加行业展会，支付展会费用8000元，取得增值税普通发票，款项通过银行转账支付。-账务处理步骤：-借：销售费用-市场推广费用8000贷：银行存款8000会计做账流程一、建账1.根据企业所属行业、规模以及核算要求，选择适用的会计准则，如企业会计准则、小企业会计准则等。2.确定会计科目体系，涵盖资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类科目，依据企业业务特点，细化设置明细科目，例如制造业需细分原材料、生产成本等科目，服务业则侧重于服务收入、服务成本相关科目。3.建立账簿，包括总账、日记账（现金日记账、银行存款日记账）、明细账（如往来明细账、存货明细账、固定资产明细账等），可以选择手工记账或借助财务软件创建电子账簿，手工记账时需准备规范的账页格式，按序编号登录，财务软件记账则要完成系统初始化设置，录入企业基本信息、科目期初余额等。二、日常账务处理1.原始凭证审核业务发生后，获取相关原始凭证，如采购业务的发票、入库单，销售业务的发货单、销项，费用支出的报销单、发票等，对原始凭证真实性、合法性、完整性进行审核，检查凭证内容是否填写规范、签章是否齐全、金额计算是否准确，不符要求的及时退回更正补充。对于外来原始凭证，特别留意发票真伪查验，可通过税务部门官方平台查询，确保凭证有效，避免税务风险。2.记账凭证编制依据审核无误的原始凭证，按照复式记账原理，确定每笔业务应借记、贷记的会计科目及金额，编制记账凭证，摘要简明扼要反映业务内容，如“采购办公用品支付现金”“收到客户货款存入银行”等，记账凭证编号连续，附件张数准确填写原始凭证数量。不同业务类型账务处理示例：采购原材料，若为一般纳税人，取得增值税专用发票，价款10,000元，增值税税额1,300元，款项已付，材料入库：借：原材料10,000应交税费应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300销售产品，售价20,000元（含税，税率13%），货物已发出，款项未收：不含税销售额=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值税销项税额=17,699.12×13%≈2,300.88元借：应收账款20,000贷：主营业务收入17,699.12应交税费应交增值税（销项税额）2,300.88计提当月职工薪酬，生产工人工资8,000元，管理人员工资4,000元：借：生产成本8,000管理费用4,000贷：应付职工薪酬12,0003.记账凭证审核与登录账簿对编制好的记账凭证，由专人进行审核，重点审核科目运用是否正确、借贷金额是否相等、摘要是否清晰，审核无误后签字盖章确认。根据审核后的记账凭证，将业务记录登录到相应账簿，按日期顺序逐笔登录总账，依据明细科目分别登录明细账，做到账账相符，如现金日记账、银行存款日记账每日按业务发生时序记录收支，确保资金流清晰准确；往来明细账详细登录客户、供应商的每笔债权债务变动；存货明细账实时反映原材料、库存商品的收发存情况。登录账簿时，使用蓝黑墨水钢笔书写，数字规范、摘要完整，按规定方法更正错账，如划线更正法、红字更正法、补充登录法。三、期末处理1.账项调整期末需对一些应计未计、预提待摊等跨期业务进行调整，确保会计信息反映当期真实财务状况与经营成果。常见调整事项：计提固定资产折旧，若固定资产原值50,000元，预计使用年限5年，净残值2,500元，采用直线法，每月折旧额=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造费用（生产用固定资产）或管理费用（管理用固定资产）791.67贷：累计折旧791.67分摊长期待摊费用，如年初支付一年房租12,000元：每月分摊房租=12,000÷12=1,000元借：管理费用1,000贷：长期待摊费用1,000确认本期应负担但未支付的利息费用，若借款合同约定年利率6%，本月应计利息500元：借：财务费用500贷：应付利息5002.结账完成账项调整后，进行结账操作，对各损益类科目进行结转，将收入类科目余额结转至“本年利润”贷方，成本、费用类科目余额结转至“本年利润”借方，计算出当期净利润（或净亏损）。示例：结转主营业务收入50,000元：借：主营业务收入50,000贷：本年利润50,000结转主营业务成本30,000元、管理费用8,000元、财务费用1,000元：